Решение № 2А-1068/2017 2А-1068/2017~М-948/2017 М-948/2017 от 2 октября 2017 г. по делу № 2А-1068/2017

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 октября 2017 года город Усть-Кут

Усть-Кутский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Григоренко И.П., при секретаре судебного заседания Нечаевой С.А., с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1068/2017 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2011, 2012 годы в сумме 349,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,51 руб.

В обоснование административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Иркутской области указала на то, что на основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что ФИО1 с 31.03.2011г. владел недвижимым имуществом – квартирой, расположенной по адресу: <адрес>, размер доли 1.00. В соответствии со ст. 400 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 № 284-ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество. Пунктами 1, 2 ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ. Пунктами 1, 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Расчет налога на имущество физических лиц: за 2011 год - квартира по адресу: <адрес> – 186 854 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,099 % (налоговая ставка) х 10/12 (кол.месяцев владения) = 154,15 руб.; за 2012 год – 197 130 руб. (инвентаризационная стоимость) х 1/1 (доля в праве) х 0,099 % (налоговая ставка) х 12/12 (кол.месяцев владения) = 195,16 руб.

Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в адрес налогоплательщика были направлены почтой налоговые уведомления: № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 154,15 руб., № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 195,16 руб. В соответствии со ст. 52 НК РФ уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма. Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области согласно ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования: от 29.11.2012 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 154,15 руб., от 24.12.2013 № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 195,16 руб. и пени в сумме 18,49 руб., от 13.05.2016 № об уплате пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 17.42 руб. В соответствии с п.п. 4, 6 ст. 69 НК РФ требование, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении 6 дней с даты направления и должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Указанные требования до настоящего времени налогоплательщиком полностью не исполнены. Административному ответчику, в связи с ненадлежащим исполнением им обязанности по уплате налога, в порядке ст. 75 НК РФ были начислены пени в размере 30,51 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области мировому судье судебного участка № 61 было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц от 14.11.2016 №. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 20.01.2017г. В установленный срок от должника поступили возражения, в связи с чем судебный приказ отменен определением от 21.02.2017г.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области в судебное заседание не явился, будучи извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области не признал, представил письменный отзыв на административное исковое заявление. Отзыв приобщен к материалам дела.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, изучив административное исковое заявление, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Иркутской области по месту нахождения своего недвижимого имущества.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с 31.03.2011г. является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>.

Из материалов дела видно, что налоговой инспекцией налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:

29.08.2012г. - № об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 154,15 руб. в срок до 01.11.2012;

24.08.2013г. - № об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 195,16 руб. в срок до 01.11.2013.

Из содержания административного заявления следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы ФИО1 в установленный срок уплачена не была.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу положений ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Поскольку в установленный законом срок налогоплательщик сумму налога в полном объеме не уплатил, налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 Налогового кодекса РФ ему были направлены требования:

23.12.2012 требование № от 29.11.2012 об уплате налога на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 154,15 руб., которым был установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до 29.01.2013г.;

26.12.2013 требование № от 24.12.2013 об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 195,16 руб., пени в сумме 18,49 руб., которым был установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до 21.01.2014г.;

16.05.2016 требование № от 13.05.2016 об уплате пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 17,42 руб., которым был установлен срок для добровольного погашения имеющейся задолженности до 02.06.2016г.

До настоящего времени, как видно из содержания административного искового заявления, вышеозначенные требования налогоплательщиком не исполнены. Неуплата ответчиком недоимки по налогу в срок, указанный в требованиях об уплате налога (29.01.2013г., 21.01.2014г.) явилась основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о принудительном взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год и 2012 год.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Обращение налогового органа с требованием о взыскании с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы путем обращения с заявлением о выдаче судебного приказа последовало лишь 19 января 2017 года. Судебный приказ о взыскании с ответчика указанной недоимки по налогу на имущество физических лиц был вынесен 20 января 2017 года.

Учитывая, что в течение 3-х лет с 29 января 2013 года (день истечения срока исполнения самого первого требования №) общая сумма налогов, пени, начисленных ответчику, не превысила 3000 рублей, а также принимая во внимание даты вынесения судебного приказа и подачи иска в суд, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился за принудительным взысканием с налогоплательщика задолженности по налогу за спорный период за пределами срока, установленного п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ. Срок для обращения в суд о взыскании задолженности истек 30.07.2016г. (день истечения срока исполнения самого первого требования № – 29.01.2013 + 3 года + 6 месяцев = 29.07.2016).

Таким образом, истец на дату обращения с иском в суд утратил право на принудительное взыскание с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за спорный период, поскольку истекли сроки принятия решения об их взыскании в порядке, установленном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Иных доказательств сторонами в материалы дела не представлено.

При этом налоговым органом не указаны обстоятельства, препятствующие государственной структуре в течение пропущенного срока обратиться в суд за взысканием недоимки по налогу, соответствующих доказательств не представлено.

Таким образом, следует признать, что налоговым органом не приведено каких-либо уважительных причин пропуска установленного срока, в связи с чем, основания для его восстановления отсутствуют.

Исходя из того, что соответствующих Налоговому кодексу РФ процедур взыскания указанной задолженности налоговым органом своевременно не производилось, суд полагает, что действия инспекции по взысканию с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 и 2012 годы, срок взыскания которой налоговым органом пропущен, незаконны, не соответствуют ст. 32 Налогового кодекса РФ и нарушают права и законные интересы налогоплательщика. Указанная задолженность в соответствии со ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежна ко взысканию.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

По изложенным обстоятельствам, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требования налогового органа и взыскания с ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в сумме 154,15 руб., за 2012 год в сумме 195,16 руб., пени в сумме 30,51 руб.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 13 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011,2012 года в размере 349,31 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,51 руб. - отказать.

С решением в окончательной форме стороны могут ознакомиться в Усть-Кутском городском суде 09 октября 2017 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы в Иркутский областной суд через Усть-Кутский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Председательствующий И.П.Григоренко