Решение № 2А-125/2025 2А-125/2025~М-63/2025 М-63/2025 от 29 апреля 2025 г. по делу № 2А-125/2025

Дело №2а-125/2025

УИД 66RS0027-01-2025-000139-43

Мотивированное
решение изготовлено 30.04.2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ивдель 16 апреля 2025 года

Ивдельский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волошковой Н.В., при секретаре судебного заседания Милевской Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС №14) предъявила в Ивдельский городской суд Свердловской области административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2022-2023 г.г. в размере 10 387,14 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налогов. По состоянию на 11.02.2024 г. у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо по Единому налоговому счету (ЕНС) в размере 10 387,14 руб. В установленный срок налогоплательщик требование об уплате задолженности не исполнил.

10.10.2023 г. МИФНС №14 вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 58 243,39 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 09.07.2023 г. № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 28.08.2023 г.

Суммы задолженности - по страховым взносам в фиксированном размере ОПС до 01.01.2023 г. за 2022 г. в сумме 22 500,36 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г., а также пени за период с 10.01.2023 г. по 16.10.2023 г. взысканы на основании судебного приказа № от 16.11.2023 г.; по страховым взносам в фиксированном размере ОМС до 01.01.2023 г. за 2022 г. в сумме 5 726,18 руб. по сроку уплаты 09.01.2023 г., а также пени за период с 10.01.2023 г. по 16.10.2023 г., начисленные в общей сумме в ЕНС взысканы на основании судебного приказа № от 16.11.2023 г.; по страховым взносам в фиксированном размере ОПС, ОМС с 01.01.2023 г. за 2023 г. в сумме 27 234,09 руб. по сроку уплаты 21.08.2023 г., а также пени за период с 22.08.2023 г. по 16.10.2023 г., начисленные в общей сумме в ЕНС взысканы на основании судебного приказа № от 16.11.2023 г.

По состоянию на 11.02.2024 г. образовалась задолженность по пени за период с 17.10.2023 г. по 01.10.2024 г. в сумме 10 387,14 руб.

МИФНС №14 обращалась с заявлением о взыскании данной задолженности по пени в порядке приказного производства. Определением от 11.12.2024 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Стороны в судебное заседание не явились, извещались своевременно и надлежащим образом, представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в своё отсутствие.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исследовав материалы дела, о дополнении которых сторонами не заявлено, каждое представленное доказательство в отдельности и все в совокупности, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абз. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае судом учитывается, что налоговым органом принимались меры по взысканию задолженности.

Так, по состоянию на 11.02.2024 г. у ФИО1 имелась недоимка по пени – 10 387,14 руб.

09.07.2023 г. налогоплательщику через личный кабинет направлено требование № с учетом проведенных начислений по страховым взносам за 2022 г., с общим отрицательным сальдо ЕНС, в котором отражена задолженность по состоянию на 09.07.2023 г., а именно:

- страховые фиксированные ОПС за 2022 г. в сумме 22 500,36 руб.,

- страховые фиксированные по ОМС за 2022 г. в сумме 5 726,18 руб.,

- общие начисленные пени в сумме 1 270,38 руб.

10.10.2023 г. сформировано в соответствии со ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации решение № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС на сумму 58 243,39 руб., а именно:

- страховые фиксированные ОПС за 2022 г. в сумме 22 500,36 руб.,

- страховые фиксированные по ОМС за 2022 г. в сумме 5 726,18 руб.,

- общие начисленные пени по состоянию на 09.07.2023 г. в сумме 2 682,76 руб.

25.10.2024 г. в связи с неисполнением требования об уплате пени МИФНС №14 обратилось к мировому судье судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2022-2023 г.г. в сумме 10 387,14 руб.

08.11.2024 г. мировым судьей судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области и.о. мирового судьи судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № Ивдельского судебного района Свердловской области от 11.12.2024 г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В своих возражениях ФИО1 каких-либо доводов, по которым он не согласен с вынесением судебного приказа о взыскании задолженности, не привел.

17.02.2025 г. МИФНС №14 обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением, содержащим требования о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Таким образом, административный истец обратился в суд с соблюдением срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В судебном заседании установлено, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, что административный ответчик с 06.05.2022 г. по 04.08.2023 г. состоял на учете МИФНС №14 в качестве индивидуального предпринимателя, с 21.08.2009 г. по настоящее время в качестве физического лица.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством, налогоплательщик должен выплатить пеню за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога, исходя их одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального брака Российской Федерации.

Размер недоимки по пени с 17.10.2023 г. по 01.10.2024 г. определен административным истцом верно, ответчиком не оспорен.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

Так, в соответствии с пунктами 1 - 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем 3 п. 4 ст. 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В связи с отсутствием со стороны налогоплательщика добровольной уплаты обязательных налоговых платежей, административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании пени, при этом порядок обращения в суд налоговым органом не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

При указанных обстоятельствах суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При указанных обстоятельствах с ФИО1 в доход бюджета Ивдельского городского округа подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Свердловской области задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за 2022-2023 г.г. в размере 10 387 (десять тысяч триста восемьдесят семь) рублей 14 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета Ивдельского муниципального округа Свердловский областной в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме через Ивдельский городской суд Свердловской области.

Судья (подпись) Волошкова Н.В.