Решение № 2А-1441/2019 2А-1441/2019~М-95/2019 М-95/2019 от 5 марта 2019 г. по делу № 2А-1441/2019

Дело № 2а-1441/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 марта 2019 года

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Кудрявцевой А.Г.,

при секретаре Кротиковой О.А.,

с участием представителя административного истца – Межрайонной ИФНС №4 по Волгоградской области – по доверенности ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2– по доверенности ФИО3, представителя заинтересованного лица – ИФНС России по Центральному району г. Волгограда – по доверенности ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Волгограде административное дело по иску Межрайонной ИФНС №4 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №4 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, указав, что ФИО2 в 2012, 2013 г. на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: Волгоградская область, Среднеахтубинский район, г.Краснослободск, кадастровый №..., земельный участок, расположенный по адресу: Волгоградская область, Среднеахтубинский район, г.Краснослободск, кадастровый №.... За период 2012, 2013 г. на данные объекты был начислен земельный налог. За 2012 год - в размере 13787руб.60коп. (на земельный участок с кадастровым номером №...), в размере 94981руб.90коп. (на земельный участок с кадастровым номером №...). За 2013 год - в размере 13788 руб.(на земельный участок с кадастровым номером №...), в размере 94982 руб.(на земельный участок с кадастровым номером №...). В связи с несвоевременной оплатой земельного налога на основании ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени. До настоящего времени обязанность по уплате налога ответчиком не исполнена.

Административный истец просит суд взыскать в бюджет с ФИО2 сумму задолженности по земельному налогу за период 2012,2013 гг. в размере 217159руб.57коп., в соответствии с требованием № 827807 от 14.10.2015.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС №4 по Волгоградской области ФИО1, в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Представитель административного ответчика ФИО2– ФИО3, возражала против удовлетворения заявленных требований, указав, что статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням. Поскольку срок уплаты земельного налога за 2012 год установлен не позднее 01.11.2013, а срок уплаты земельного налога за 2013 год – не позднее 01.11.2014, считает, что недоимка по земельному налогу за 2012, 2013 гг. в размере 217159руб.57коп. подлежит списанию. Кроме того, считает, что административным истцом пропущен общий срок давности обращения в суд, который составляет три года, что также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Представитель заинтересованного лица – ИФНС России по Центральному району г. Волгограда – ФИО4, в судебном заседании заявленные требования поддержала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, находит заявленный Межрайонной ИФНС №4 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 387 земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории г. Волгограда установлены Постановлением Волгоградского городского совета народных депутатов от 23.11.2005 № 24\464 «О Положении о местных налогах на территории Волгограда, введении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, установлении и введении местных налогов на территории Волгограда».

В порядке ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ, - заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что ФИО2 в 2012 и 2013 годах являлась собственником следующих объектов: земельный участок, расположенный по адресу: Волгоградская область, Среднеахтубинский район, г.Краснослободск, кадастровый №..., земельный участок, расположенный по адресу: Волгоградская область, Среднеахтубинский район, г.Краснослободск, кадастровый №....

За период 2012, 2013 гг. на данные объекты был начислен земельный налог в размере 217159руб.57коп.

Налогоплательщику направлялись налоговое уведомление №144983 от 20.05.2015 о перерасчете земельного налога, требование №827807 от 14.10.2015 об уплате налогов и пени, однако, до настоящего времени задолженность не погашена.

Сторонами не оспаривается перечень имущества находившегося в собственности административного ответчика. Также не оспаривается факт неисполнения административным ответчиком налогового требования №827807 от 14.10.2015 в установленный в нем срок.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности ответчиком суду не предоставлено.

С учетом изложенного, суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в бюджет сумму задолженности по земельному налогу за период 2012,2013гг. в размере 217159руб.57коп.

Доводы представителя административного ответчика о том, в соответствии со статьей 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ имеющаяся у ответчика задолженность по уплате земельного налога в размере 217159руб.57коп. подлежит списанию, суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

В силу пунктов 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога.

Согласно статье 59 Налогового кодекса РФ в установленных законодательством случаях в отношении задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, допускается признание ее безнадежной к взысканию.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Так, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года №436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц (по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу) и индивидуальных предпринимателей (по всем налогам, за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), пеням и штрафам, образовавшаяся на 01.01.2015.

Из содержания статьи 12 Закона N 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности (налоговая амнистия), прекращающим согласно подпункту 5 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса обязанность по уплате налогов, пени и штрафов.

Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015 - 2017 гг.).

С учетом изложенного, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.

Следовательно, недоимка по налогам, задолженность по пеням и штрафам может быть списана только с лиц, которые задекларировали ее до 01.01.2015, либо с лиц, налоговая задолженность которых выявлена (начислена) налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона N 436-ФЗ, то есть на 28.12.2017.

Поскольку ФИО2 налоговым органом начислен земельный налог за 2012-2013гг. и направлено налоговое уведомление №144983 от 20.05.2015, в котором предложено уплатить недоимку по земельному налогу в срок до 01.10.2015, впоследствии в адрес налогоплательщика было направлено требований №827807 от 14.10.2015 об уплате налога и пени в срок до 25.11.2015, положения статьи 12 Закона N 436-ФЗ к рассматриваемой задолженности применению не подлежат.

Что касается доводов представителя административного ответчика о том, что административным истцом пропущен срок обращения в суд с данными требованиями, то они также не могут быть приняты во внимание судом, по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования № 827807 от 14.10.2015 истек 25.11.2015. Следовательно, последним днем обращения о взыскании задолженности по налогам и пени по указанному требованию в судебном порядке является 25.05.2016.

До истечения срока, установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, 20.05.2016 мировым судьей судебного участка №120 Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС №4 по Волгоградской области суммы задолженности по земельному налогу.

Определением мирового судьи судебного участка №120 Волгоградской области от 06.11.2018 отменен судебный приказ от 20.05.2016 о взыскании задолженности с ФИО2

С данным административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС №4 по Волгоградской области обратилась в суд 10.01.2019.

Таким образом, налоговым органом срок обращения в суд, предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ с заявлением о взыскании задолженности по Требованию № 827807 от 14.10.2015 не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 5371руб.59коп.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС №11 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать в бюджет с ФИО2, проживающей по адресу:г.Волгоград, ул.им.Пархоменко, ..., сумму задолженности по земельному налогу за период 2012, 2013 гг. в размере 217159руб.57коп. по требованию №827807 от 14.10.2015.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета города-героя Волгоград государственную пошлину в размере 5371руб.59коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд города Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья:

Мотивированное решение изготовлено 11.03.2019.

Судья: