Решение № 2А-1317/2025 2А-1317/2025~М-1037/2025 М-1037/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-1317/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕНМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 октября 2025 года г.Тула

Зареченский районный суд г.Тулы в составе:

председательствующего судьи Назаровой Т.А.,

при секретаре Мироновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1317/2025 (УИД: 71RS0025-01-2025-001809-58) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пеням.

В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество и транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу: г.Тула, <адрес>.

Согласно сведений, представленных УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства: с 23 августа 2013 года по 14 октября 2016 года - автомобиль <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №; с 28 октября 2016 года по 26 октября 2021 года - автомобиль <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, с 5 марта 2021 года - грузовой автомобиль, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер №.

ФИО1 были направлены налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года, по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица направлено требование об уплате задолженности от 9 июля 2023 года № на сумму 11383 руб. 96 коп. со сроком исполнения до 28 августа 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности, уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 22 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23563 руб.20 коп, в том числе налог в сумме 17974 руб. 10 коп, пени в сумме 5589 руб.10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 418 руб.41 коп, за 2023 год – 511 руб., за 2022 год. – 464 руб., суммы пеней в размере 5589 руб.10 коп. за период с 27 мая 2017 года по 22 января 2025 года, транспортного налога за 2021 год - 5380 руб. 69 коп., за 2022 год. - 5600 руб., за 2023 год - 5600 руб.

На основании изложенного, ссылаясь на нормы действующего законодательства, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 23563 руб. 20 коп, в том числе имущественный и транспортный налог в сумме 17974 руб.10 коп, пени в сумме 5589 руб.10 коп.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы данного административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности с 5 марта 2021 года принадлежит грузовой автомобиль, 2005 года выпуска, государственный регистрационный номер №.

Также, в период с 23 августа 2013 года по 14 октября 2016 года за ответчиком был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, 2008 года выпуска, государственный регистрационный номер №, а в период с 28 октября 2016 года по 26 октября 2021 года был зарегистрирован автомобиль <данные изъяты>, 2002 года выпуска, государственный регистрационный номер №, что подтверждается имеющимися в деле письменными доказательствами.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.п.2, 3 ст.44 Налогового кодекса РФ ).

Согласно ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст.38 Налогового кодекса РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанные транспортные средства ФИО1 с учетом критериев, изложенных в ст.ст.38, 357, 358 Налогового кодекса РФ, являются объектом налогообложения.

Следует отметить, что конституционный Суд Российской Федерации в определении от 25 сентября 2014 года №2015-О указал, что федеральный законодатель в целях исчисления налога связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Таким образом, обязанность по уплате налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства налогоплательщиком.

Исчисление транспортного налога производится налоговым органом на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме (ст.ст.85, 362 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со ст.ст.44, 362 Налогового кодекса РФ основанием для исчисления транспортного налога и, соответственно, возникновения обязанности по уплате транспортного налога, являются представленные органами ГИБДД в налоговые органы сведения о регистрации транспортного средства в органах ГИБДД, а основанием для прекращения исчисления транспортного налога и, соответственно, прекращения обязанности по уплате транспортного налога, являются представленные органами ГИБДД сведения о снятии с регистрационного учета транспортного средства.

В силу подп.1 п.1 ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 Налогового кодекса РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Судом также установлено и усматривается из материалов дела, что в период с 2021 по 2023 год ФИО1 на праве собственности принадлежала ? доля в праве на квартиру, расположенную по адресу: г.Тула, <адрес>.

Согласно ст.15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц и земельный налог относятся к местным налогам.

Положениями ст.400 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Так, в п.1 ст.401 Налогового кодекса РФ закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место;) единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Следовательно, указанный объект недвижимости, принадлежащий административному ответчику, является объектом налогообложения.

В соответствии с п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ в Налоговый кодекс РФ включена ст.11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п.1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.4.5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п.4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подп.6).

В соответствии с подп.1 п.1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст.11.3 Налогового кодекса РФ.

При этом, согласно п.2 вышеуказанной статьи в целях п.1 ч.1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В связи с введением единого счета с 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует пока сальдо ЕНС не станет равным нулю.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 за налоговый период 2021 год был начислен транспортный налог в сумме 5413 руб., налог на имущество в сумме 422 руб. и направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 года № со сроком уплаты до 1 декабря 2022 года, однако, указанная сумма в установленный срок не оплачена. За налоговый период 2022 год ответчику был начислен транспортный налог в сумме 5600 руб., налог на имущество в сумме 464 руб. и направлено налоговое уведомление от 15 августа 2023 года № со сроком уплаты до 1 декабря 2023 года, однако, указанная сумма в установленный срок не оплачена. За налоговый период 2023 года ответчику был начислен транспортный налог в сумме 5600 руб., налог на имущество в сумме 511 руб. и направлено налоговое уведомление от 10 июля 2024 года № со сроком уплаты до 2 декабря 2024 года, однако, указанная сумма в установленный срок не оплачена, в связи с чем, согласно ст.ст.69, 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 выставлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате задолженности на общую сумму 11383 руб. 96 коп со сроком исполнения до 28 августа 2023 года.

Поскольку указанное требование исполнено в установленный срок ФИО1 не было, УФНС России по Тульской области обратилось на судебный участок №56 Зареченского судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

По состоянию на 22 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23563 руб. 20 коп, в том числе налог в сумме 17974 руб.10 коп., пени в сумме 5589 руб. 10 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 год - 418 руб. 41 коп, за 2023 год – 511 руб., за 2022 год – 464 руб., транспортный налог за 2021 год – 5380 руб. 69 коп., за 2022 год - 5600 руб., за 2023 год - 5600 руб., в том числе и суммы пеней в размере 5589 руб.10 коп за период с 27 мая 2017 года по 22 января 2025 года.

В соответствии с п.2 ст.57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Определением мирового судьи судебного участка №56 Зареченского судебного района г.Тулы от 26 марта 2025 года в принятии заявления налоговому органу было отказано.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанных выше налогов, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом размере 23563 руб. 20 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ суду не представлено.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета Муниципального образования г.Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход бюджета Муниципального образования г.Тула государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области: налог на имущество физических лиц в размере 418 руб. 41 коп. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 464 руб. за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 511 руб. за 2023 год, транспортный налог за 2021 год в сумме 5380 руб. 69 коп., транспортный налог за 2022 год в сумме 5600 руб., транспортный налог за 2023 год в сумме 5600 руб., пени за период за период с 27 мая 2017 года по 22 января 2025 года в сумме 5589 руб. 10 коп., а всего взыскать задолженность в размере 23563 (двадцать три тысячи пятьсот шестьдесят три) руб. 20 коп.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов: банк получателя: Отделение Тула Банка России// УФК по Тульской области г. Тула, БИК: 017003983, корреспондентский счет: 40102810445370000059, Казначейский счет: 03100643000000018500. Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН: <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510. УИН должника 18207100230175784169.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Зареченский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Мотивированное решение составлено 22 октября 2025 года.

Председательствующий Т.А. Назарова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>