Решение № 2А-2878/2025 2А-2878/2025~М-2114/2025 М-2114/2025 от 16 июля 2025 г. по делу № 2А-2878/2025

Дело №2а-2878/2025

03RS0007-01-2025-003409-46


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июля 2025года г.Уфа

Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Мухаметьяновой Г.М.,

при секретаре – помощнике судьи Хасановой Д.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обоснование административных исковых требований на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете, являясь собственником земельного участка с кадастровым номером 02:56:060602:89, жилого дома с кадастровым номером ..., по адресу: ..., жилого дома с кадастровым номером ...911 по адресу: ..., а также будучи индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов в период с < дата > по < дата >, не уплатила обязательные платежи в полном размере в установленном законом сроки, в связи с чем Межрайонная ИФНС России №4 по Республике Башкортостан просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5689,66 рублей;

-пени в размере 7072,26 рублей за период с 04.03.2024 по 01.07.2024;

всего задолженность на общую сумму 12761,92 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил суд рассмотреть административное дело в отсутствии представителя Межрайонной ИФНС России №4 по Республике Башкортостан в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, своевременно и надлежаще извещена о времени, дате и месте судебного заседания.

Суд, руководствуясь ч.7 ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии лиц, не явившихся в судебное заседание, извещенных надлежащим образом.

Исследовав и оценив материалы дела в их совокупности с доказательствами, проверив юридически значимые обстоятельства по делу, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФСН России №1 по Республике Башкортостан ИНН ...

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч.1 ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Решением Совета городского округа город Уфа Республики Башкортостан от 26 ноября 2014 года №37/4 «О налоге на имущество физических лиц» на территории городского округа город Уфа Республики Башкортостан установлены налоговые ставки исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены ставки налога.

В отношении жилых домов, жилых помещений 0,11% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, при кадастровой стоимости объекта свыше 4000 000 руб. – 0,165%, свыше 7 000 000 руб. – 0,198%, свыше 10000000 руб. – 0,22%, по объектам незавершенного строительства (жилым домам) – 0,3% и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Кроме того, в силу ч. 1 ст. 388 НК РФ и ст. 401 НК РФ административный ответчик является налогоплательщиком и земельного налога.

Согласно 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ч. 1 и 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Судом установлено и следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-жилой дом, адрес: 453130, ..., кадастровый ..., площадь ... дата регистрации права < дата >;

-земельный участок, адрес: ... ..., кадастровый ..., площадь ..., дата регистрации права < дата >.

В силу вышеизложенных положений Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Предельный срок уплаты страховых взносов не позднее 09.01.2023 (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4 статьи 23, пунктами 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 27.05.2021 по 11.02.2024 года и состояла на учете в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов, за которым числится задолженность по уплате обязательных платежей. 11.02.2024 административного ответчика исключили из ЕГРИП как недействующего индивидуального предпринимателя.

Расчет суммы страховых взносов за период ведения деятельности с 01.01.2024 по 11.02.2024 в размере 5689,66 рублей = 49500 руб. (фиксированный размер за 2024 год установленный ст. 430 НК РФ) / 12 (мес.) * 1 (полных месяца ведения деятельности) + 49500 руб./12/29 дней февраля*11 дней (11.02.2024 деятельность ИП прекращена).

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Административному ответчику ФИО1 начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 5689,66 рублей за расчетный период 2024 года, которые оплачены не в полном объеме.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНС) и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона №263 от 14.07.2022г.).

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения правоотношений) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что по состоянию на 04.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 1 886,03 рублей.

По состоянию на 21.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) сальдо единого налогового счета с момента направления требования, включая части задолженности в иные заявления о взыскания составила 12791,92 рублей, в том числе налог – 5689,66 рублей, пени 7072,26 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой, несвоевременной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 5689,66 рублей;

-пени в размере 7072,26 рублей за период с 04.03.2024 по 01.07.2024.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ ввиду неуплаты налогов, в том числе за ранее возникший период (несвоевременной уплаты, уплаты налога не в полном объеме) административному ответчику начислены пени в размере 7072,26 рублей за период с 04.03.2024 по 01.07.2024, а именно:

-на недоимку по имущественному налогу за 2021 год в размере 276,99 руб. в сумме 18,83 руб.;

-на недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 595 руб. в сумме 39,76 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2021 год в размере 13483,34 руб. пени в сумме 855,74 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2022 год в размере 34445 руб. пени в сумме 2196,11 руб.;

-на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2022 год в размере 8766 руб. пени в сумме 560,35 руб.;

-на недоимку по имущественному налогу за 2022 год в размере 1405 руб. в сумме 89,17 руб.;

-на недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 595 руб. в сумме 37,76 руб.;

-на недоимку по страховым взносам за 2023 год в размере 45842 руб. пени в сумме 2913,44 руб.;

-на недоимку по страховым взносам за 2024 год в размере 5689,66 руб. пени в сумме 361,1 руб.

Меры по взысканию пенеобразующей недоимки приняты, так по сведениям, содержащимся в административном иске, основная недоимка по предъявленным пеням, взыскана:

-имущественный налог за 2021-2022гг., земельный налог за 2021-2022гг., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2021-2022, страховые взносы за 2023 год – решением Советского районного суда г. Уфы Республики Башкортостан от 10.02.2025 по делу №2а-1120/2025, вступившим в законную силу 25.03.2025;

-страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2023-2024 годы взыскиваются в настоящем административном деле.

В рамках административного дела №2а-1120/2025 с административного ответчика ФИО1 взысканы, в том числе пени в общем размере 9670,93 рублей, которые начислены за иные периоды по состоянию на 04.03.2024, то есть за период не заявленный в настоящем административном деле.

ФИО1 уплата налогов в установленный срок в установленном размере произведена не была, в связи с чем согласно ст.ст.69, 70 НК РФ ей выставлено требование №9649 по состоянию на 23.07.2023, со сроком уплаты до 11.09.2023. Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика и прочитано 31.07.2023.

Сумма отрицательного сальдо по состоянию на дату выставления требования №9649 от 23.07.2023г. составила 59798,71 руб., то есть более 10 000 рублей, срок исполнения требования установлен до 11.09.2023г., требование добровольно административным ответчиком не исполнено.

По состоянию на 01.07.2024 г. задолженность ФИО1 по пени составила 12761,92 рублей, то есть более 10 тысяч рублей, следовательно, в силу абзаца 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля 2024 года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Отчет срока подачи заявления осуществляется от ранее направленного мировому судье заявления о вынесении судебного приказа (судебный приказ от 02.04.2024 №2а-1237/2024), соответственно срок подачи заявления о вынесении судебного приказа по настоящему административному делу – не позднее 01 июля 2025 года.

Согласно представленного суду реестру передачи заявлений о выдаче судебного приказа на судебный участок №5 по Советскому району РБ налоговым органом заявление о вынесении судебного приказа №3420 от 01.07.2024 в отношении ФИО1 подано 11.07.2024, то есть в установленный срок.

Судебный приказ о взыскании задолженности №2а-2526/2024 в отношении ФИО1 выдан мировым судьей судебного участка №5 по Советскому району г.Уфы РБ 11.07.2024.

Определением от 11.11.2024г. судебный приказ №2а-2526/2024 отменен в связи с поступлением возражений административного ответчика, соответственно иск может быть подан до 11.05.2025 (11.11.2024 + 6 месяцев).

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд согласно штампу на почтовом конверте 22.04.2025 года, то есть своевременно в течение 6 месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Процедура принудительного взыскания предъявленной в настоящем административном иске задолженности, а также сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из того, что расчет налоговым органом задолженности по обязательным платежам и санкциям соответствует требованиям Налогового кодекса Российской Федерации, порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате обязательных платежей и санкций.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о том, что оплата обязательных платежей и санкций осуществлялась, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах, разрешая заявленные требования, суд, оценив представленные доказательства по правилам ст.84 КАС РФ, приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС №4 по Республике Башкортостан о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций в общем размере 12761,92 руб.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета, с учетом положений ст.114 КАС РФ и пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ составляет 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ... ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан задолженность по:

-страховые взносы предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном размере за 2024 год в размере 5689,66 рублей;

-пени за период с 04.03.2024 по 01.07.2024 в размере 7072,26 рублей;

всего задолженность на общую сумму 12761,92 рублей.

Взыскать с ФИО1, < дата > года рождения (ИНН ...), зарегистрированной по адресу: ..., в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Башкортостан через Советский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Г.М. Мухаметьянова

Мотивированное решение изготовлено 30.07.2025.