Решение № 2А-2041/2025 2А-2041/2025~М-287/2025 М-287/2025 от 15 апреля 2025 г. по делу № 2А-2041/2025

Дело № 2а-2041/2025

УИД 48RS0001-01-2025-000457-44


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 г. в размере 1479 руб.;

- страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 г. - 11 090,81 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 г. - 32 448 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 г. - 34 445 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 г. - 3784,88 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г.(страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 г. - 8766 руб.;

- пени по состоянию на 09.04.2024 в размере 15844,38 руб.;

- штраф за несвоевременное представление декларации по УСН за 2019 г. в размере 500 руб.

Ответчику были направлены уведомления и требования об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов, страховых взносов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные исковые требования не признал в полном объеме по доводам, изложенным в заявлениях, ходатайстве, мотивированном отзыве. Просил в удовлетворении требований отказать, ссылаясь в том числе и на пропуск срока обращения с иском.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно п. 5 ст. 48 Налогового кодекса РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее - КАС РФ), административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч.ч. 5, 8 ст. 219 КАС РФ, пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Судом установлено, что 25.04.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени за 2018-2024 г.г..

06.05.2024 мировой судья судебного участка № 17 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-742/2024 о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2022 в сумме 1479 руб., НДФЛ за 2022 в размере 4891 руб., штраф по УСН за 2019 год в размере 500 руб., пени по состоянию на 09.04.2024 в сумме 60272,34 руб., страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 г. в сумме 11090,81 руб., страховые взносы на ОМС за 2018-2022 в сумме 28071,88 руб., страховые взносы на ОПС за 2018-2022 в сумме 125886 руб., итого на общую сумму 232191,03 руб.

21.05.2024 на основании возражений ответчика судебный приказ был отменен.

18.11.2024 налоговый орган первоначально обратился в суд в исковом порядке (М-6459/2024).

Определением судьи от 26.12.2024 исковое заявление было возвращено в налоговый орган в связи с не устранением недостатков (копия определения получена 09.01.2025 ШПИ 39802504212741).

27.01.2025 налоговый орган повторно обратился с настоящим исковым заявлением, приложив расчет пени, одновременно заявив ходатайство о восстановлении срока, поскольку первоначально обратились в суд в предусмотренный законом срок.

Однако, судом установлено, что во исполнение определения судьи от 21.11.2024, которым первоначальное исковое заявление (М-6459/2024) было оставлено без движения, а в последствии 26.12.2024 возвращено, налоговым органом были предоставлены пояснения.

Таким образом, поскольку первоначально истец своевременно обратился в суд с иском, в последующем приложил необходимые сведения для разрешения дела, учитывая незначительный пропуск срока, у суда имеются основания для его восстановления.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2022 г. принадлежало следующее имущество:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, налог насчитан в размере 528 руб.,

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, налог насчитан в размере 951 руб. с учетом налогового вычета, равного 600 кв.м. кадастровой стоимости земельного участка, что составляет 111870 руб.

Порядок уплаты земельного налога регулируется Главой 31 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ).

Так, в соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Статья 391 регулирует порядок определения налоговой базы:

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4).

Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий (п. 5):

4) ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;

8) пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

Уменьшение налоговой базы в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи (налоговый вычет) производится в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика (п. 6.1).

Уведомление о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанного земельного участка применяется налоговый вычет. Уведомление о выбранном земельном участке может быть представлено в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных или муниципальных услуг.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на применение налогового вычета, уведомления о выбранном земельном участке налоговый вычет предоставляется в отношении одного земельного участка с максимальной исчисленной суммой налога.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;…

В силу п.п. 1, 2 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Решением Совета депутатов Добровского муниципального округа Липецкой области от 27.09.2023 N 28-рс утверждено Положение об уплате земельного налога на территории Добровского муниципального округа", которое разработано в соответствии с главой 31 "Земельный налог" Налогового кодекса Российской Федерации и устанавливает, вводит в действие и прекращает действие на территории Добровского муниципального округа земельного налога (далее - налог), обязательного к уплате на данной территории. Положение определяет налоговые ставки, льготы, порядок и сроки уплаты налога в отношении налогоплательщиков-организаций.

Налоговые ставки и льготы полностью соответствуют положениям ст.ст. 394, 395 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 за 2022 год был начислен земельный налог в сумме 1479 руб. за 2 земельных участка с учетом применения налогового вычета в отношении одного земельного участка с кадастровым номером 48:05:0800211:1 с максимальной исчисленной суммой налога.

Расчет является математически верным, судом проверен.

Ответчиком доказательств уплаты указанного налога не представлено. Довод ответчика о том, что 23.05.2024 за счет уплаты суммы 32200 руб. была погашена задолженность по налогам, является несостоятельным, поскольку в назначении платежа указано «Единый налоговый платеж», который согласно пояснениям истца от 01.04.2025 был направлен на погашение иной задолженности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Для оплаты налога налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 61583773 от 25.07.2023, которое было направлено ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром и получено им 27.09.2023.

В связи с переходом на ЕНС, ответчику было направлено единое требование № 305384 по состоянию на 23.07.2023, в которое вошла задолженность по страховым взносам, НДФЛ, штраф, пени в сумме 25509,60 руб.. Факт направления требования подтверждается почтовым реестром.

Так как недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Поскольку порядок взыскания налога истцом соблюден, у суда имеются основания для взыскания с ответчика земельного налога за 2022 год в сумме 1479 руб..

Также истец просит взыскать с ФИО1, как арбитражного управляющего, страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 11090,81 руб. за 2023 год, страховые взносы на ОМС за 2022 в размере 8766 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 в размере 34445 руб., страховые взносы на ОМС за 2021 в размере 3784,88 руб., страховые взносы на ОПС за 2021 в размере 32448 руб.

В соответствии с пп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором прекращена деятельность.

На основании пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности, уплата страховых взносов арбитражным управляющим осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе такого плательщика.

Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) арбитражным управляющим страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Судом установлено, что ФИО1 являлся арбитражным управляющим и на основании личного заявления 24.03.2023 исключен из членов Ассоциации МСРО «Содействие».

Дата исключения сведений из сводного государственного реестра арбитражных управляющих - 28.03.2023. Дата снятия с налогового учета 29.03.2023.

Истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год в сумме 11090,81 руб. за период с 01.01.2023 по 28.03.2023, то есть когда он был исключен из сводного государственного реестра арбитражных управляющих и снят с учета в налоговом органе.

Страховые взносы на ОМС и ОПС за 2023 в сумме 11090,81 руб. вошли в требование № 305384 по состоянию на 23.07.2023 по сроку исполнения до 16 ноября 2023 года, которое направлялось ответчику почтовым отправлением.

В связи с неисполнением указанного требования об уплате к указанному сроку налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими возражениями в районный суд.

Однако, суд не может согласиться с таким расчетом суммы страховых взносов, поскольку членство ФИО1 в саморегулируемой организации арбитражных управляющих Ассоциация МСРО «Содействие» прекращено 24 марта 2023 года. Указанные сведения находятся в открытом доступе Ассоциации. Соответственно, задолженность по страховым взносам за 2023 года должна быть исчислена по 24 марта 2023 года.

Согласно части 11 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается по решению постоянно действующего коллегиального органа управления саморегулируемой организации в случае подачи арбитражным управляющим в саморегулируемую организацию заявления о выходе из этой саморегулируемой организации. Членство арбитражного управляющего в саморегулируемой организации арбитражных управляющих прекращается с даты включения в реестр членов саморегулируемой организации записи о прекращении членства арбитражного управляющего.

Таким образом, задолженность по страховым взносам за 2023 за период с 01.01.2023 по 24.03.2023 должна составлять 10597,89 руб., исходя из следующего расчета:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере составляют 45 842 рублей.

45842 руб. : 12 мес. = 3820,17 руб. (1 мес.)

3820,17 руб. (1 мес.) х 2 мес. = 7640,34 руб. (2 мес.)

3820,17 руб. (1 мес.) : 31 дн. х 24 дн. = 2957,55 руб. (24 дн.)

7640,34 руб. (2 мес.) + 2957,55 руб. (24 дн.) = 10597,89 руб.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы за 2023 в сумме 10597,89 руб.

Требования истца о взыскании с ответчика страховых взносов на ОМС за 2022 в размере 8766 руб., страховых взносов на ОПС за 2022 в размере 34445 руб., страховых взносов на ОМС за 2021 в размере 3784,88 руб., страховых взносов на ОПС за 2021 в размере 32448 руб. удовлетворению не подлежат, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Управлением также заявлено требование о взыскании с ФИО1 штрафа за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2019 год в размере 500 руб. на основании п. 1 ст. 119 НК РФ.

Решением налогового органа № 2040 от 19.09.2019 было установлено, что в нарушение п. 1 ст. 346.23, п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщиком, прекратившим предпринимательскую деятельность 13.02.2019, несвоевременно предоставлена налоговая декларация по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН) за 2019 год.

Налогоплательщик должен был предоставить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась УСН, т.е. 25.03.2019.

Фактически налоговая декларация по единому налогу за 2019 год была предоставлена налогоплательщиком 18.04.2019. Сумма налога у плате составила 0,00 руб.

В связи с чем, согласно п. 1 ст. 119 НК РФ ФИО1 был назначен штраф в размере 500 руб.

Требование истца о взыскании с ответчика штрафа за несвоевременное предоставление декларации по УСН за 2019 год в размере 500 руб. удовлетворению не подлежит, поскольку налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания (пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ). Впервые налоговый орган обратился к мировому судьей за его взысканием только лишь 25.04.2024, нарушив срок на его взыскание.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 09.04.2024 на сумму 15844,38 руб.

До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 6387,02 руб. была начислена на следующие налоги:

- земельный налог за 2018 г. в размере 776,89 руб.,

- НДФЛ за 2019-2022 г.г. в сумме 7166 руб.,

- страховые взносы на ОПС за 2019 г. в размере 14049,86 руб.,

- страховые взносы на ОМС за 2019 г. в размере 5163 руб.

Ранее в отношении ответчика были приняты меры взыскания (ст. 48 НК РФ) по заявлению № 4978 ото 07.06.2019 на сумму 6180,96 руб., в том числе пени 68,75 руб.

В общую сумму пени по состоянию на 09.04.2024 вошли также пени, начисленные на страховые взносы за 2021, 2022, 2023 г.г., земельный налог за 2022 год.

На основании изложенного, с учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ суд не находит оснований для удовлетворения требований по взысканию с ответчика пени по страховым взносам на ОПС за 2019-2022 г., земельный налог за 2018, НДФЛ за 2019-2022 г.г. в связи с утратой возможности взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, также отказом суда во взыскании с ответчика страховых взносов за 2021 и 2022. Пени являются производными от суммы основной задолженности.

С учетом положений ст. 363 НК РФ, суд приходит к выводу о том, что удовлетворению подлежит требование о взыскании с ответчика пени по состоянию на 09.04.2024 по земельному налогу за 2022 г., страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 г. в следующем размере:

- пеня по земельному налогу за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 составляет 101,75 руб., исходя из расчета:

Сумма задолженности: 1479 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени,

02.12.2023 – 17.12.2023

16

15

300

11,83

18.12.2023 – 09.04.2024

114

16

300

89,92

- пеня по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 г. за период с 13.04.2023 по 09.04.2024 составляет 1577,32 руб., исходя из расчета:

Сумма задолженности: 10597,89 руб.

период

дн.

ставка, %

делитель

пени, ?

13.04.2023 – 23.07.2023

102

7,5

300

270,25

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

66,06

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

144,13

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

192,88

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

259,65

18.12.2023 – 09.04.2024

114

16

300

644,35

В связи с вышеизложенным, с ответчика подлежит взысканию:

- земельный налог за 2022 год в сумме 1479 руб., пени с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 101,75 руб.;

- страховые взносы на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 10597,89 руб., пени за период с 13.04.2023 по 09.04.2024 в сумме 1577,32 руб.

В остальной части заявленных исковых требований необходимо отказать с учетом положений ст. 363 НК РФ, пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ.

Довод административного ответчика о том, что иск не имеет регистрации в налоговом органе, в связи с чем не мог быть принят судом к производству, не может повлечь отказ в принятии искового заявления к производству и не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Довод о том, что исковое заявление ответчику не направлялось, опровергается материалами дела, и кроме того, истец воспользовался своим правом на ознакомление с ним и со всем делом в полном объеме при рассмотрении дела в суде.

Указание истцом в ходатайстве о восстановлении срока, которое было предъявлено вместе с исковым заявлением 27.01.2025, Липецкий областной суд вместо Советский районный суд г. Липецка, даты искового заявления 12.11.2024 вместо 27.01.2025, отсутствие записи о погашении штампа суда от 18.11.2024, также не являются основанием для его не принятия и не рассмотрения, а наоборот подтверждает факт первоначального обращения в суд с иском в предусмотренный законом срок.

Различие сумм задолженности, указанных в разных заявлениях налогового органа о выдаче судебного приказа, размещенной на сайте «Мои налоги» на портале «Госуслуги» с суммами, которые истец просил взыскать с ответчика в настоящем иске, не свидетельствует о том, что заявленная ко взысканию недоимка отсутствует, поскольку ответчиком предоставлены сведения по состоянию на 26.12.2022, 30.03.2024, 26.04.2024, 09.07.2024, 25.10.2024 и им добровольно уплачивались суммы, как единый налоговый платеж. Требования заявлены по состоянию на 09.04.2024. В связи с чем, сумма недоимки с каждым днем будет разной, в том числе за счет пени, которая начисляется за каждый день просрочки уплаты налогов.

Вопреки доводам ответчика, деятельность его была прекращена, как арбитражного управляющего, с момента обращения в саморегулируемую организацию с заявлением о выходе из ее членства, а не фактического прекращения (части 11 статьи 20 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)").

Как указано выше, направление требования налогоплательщику с нарушением срока, не является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, поскольку Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Так как административный ответчик не представил доказательств, подтверждающих право на освобождение от уплаты государственной пошлины, суд взыскивает с ответчика в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:

- земельному налогу за 2022 год в сумме 1479 руб., пени с 02.12.2023 по 09.04.2024 в сумме 101,75 руб.;

- страховым взносам на ОМС и ОПС в совокупном фиксированном размере за 2023 в сумме 10597,89 руб., пени за период с 13.04.2023 по 09.04.2024 в сумме 1577,32 руб.

В остальной части заявленных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Липецка государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А.Малюженко

Мотивированное решение составлено 28.04.2025г.