Решение № 2А-1-258/2020 2А-1-258/2020~М-1-292/2020 2А-258/2020 М-1-292/2020 от 13 сентября 2020 г. по делу № 2А-1-258/2020

Дело № 2а-258/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2020 года пгт. Кромы

Кромской районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Дятлова М.В.,

при секретаре Рожковской Я.А.,

рассмотрев в судебном заседании в помещении Кромского районного суда Орловской области дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Орловской области (далее – МРИ ФНС России № по Орловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам пени. С учетом письменных уточнений, в обоснование заявленных требований указав, что согласно сведениям МРЭО ГИБДД Орловской области ответчику принадлежат транспортные средства: легковой <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак № легковой <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №. Также ФИО2 имеет в собственности следующие земельные участки: кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>. ФИО1, как собственнику вышеуказанных объектов налогообложения, налоговым органом было направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7631 рубля, в том числе: земельный налог в размере 86 рублей, транспортный налог в размере 7475 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 52 рубля (оплачен полностью). В связи с неуплатой земельного налога и транспортного налога, налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в размере 86 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 26 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), транспортного налога в размере 7475 рублей, пени по транспортному налогу в размере109 рублей 76 копеек (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Оплата налогов и пени ответчиком не произведена.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО3. в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 7672 рубля 02 копейки, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7475 рублей; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 86 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 26 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по Орловской области ФИО4, в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Представила заявление о рассмотрении административного дела в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил письменные возражения на исковое заявления, в которых указал, что заявленные исковые требования являются незаконными.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Пункт 1 статьи 363 НК РФ предусматривает, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, обязанность по уплате которого возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

На основании статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ. Также в течение 10 месяцев с января по ДД.ММ.ГГГГ года ФИО1 являлся собственником транспортного средства <данные изъяты>, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, снятие с регистрационного учета в связи с изменение собственника (владельца) ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по Орловской области.

Кроме того, ФИО1 владеет земельным участком с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес> и 1/4 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером №, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес><адрес>.

ФИО1, как собственнику вышеуказанных объектов налогообложения, налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7631 рубля, в том числе: земельный налог в размере 86 рублей, транспортный налог в размере 7475 рублей; налог на имущество физических лиц в размере 52 рубля.

ФИО1 был оплачен налог на имущество, однако земельный налог и транспортный налог в установленный срок уплачены не были.

Поскольку административный ответчик в установленный срок налоги в полном объеме не оплатил, МРИ ФНС России № по Орловской области в адрес налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в размере 86 рублей, пени по земельному налогу в размере 1 рубль 26 копеек, транспортного налога в размере 7475 рублей, пени по транспортному налогу в размере109 рублей 76 копеек.

Требования налогового органа в установленный срок налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, задолженность ФИО1, согласно расчету, представленному налоговым органом составляет 7672 рубля 02 копейки, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 7475 рублей; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 86 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 26 копеек, которая административным ответчиком не погашена.

Кроме того, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности, однако определением мирового судьи судебного участка Кромского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № по Орловской области задолженности по уплате налогов и пени был отменен.

Таким образом, административный ответчик, являясь в отчетном периоде собственником вышеуказанного имущества, имеет задолженность по транспортному и земельному налогам.

Поскольку доказательств обратного в силу статей 62, 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ФИО1 не представлено, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании с ответчика задолженности по налогам и пени в размере 7672 рубля 02 копейки подлежат удовлетворению.

Предметом правового регулирования статьи 12 НК РФ является разграничение полномочий органов государственной власти и представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие, прекращению действия на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и муниципальных образований и отмене на всей территории Российской Федерации федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 12 Кодекса любой из предусмотренных системой налогов и сборов в Российской Федерации федеральный, региональный и (или) местный налог или сбор может быть отменен в Российской Федерации исключительно Кодексом, а не иными нормативными правовыми актами.

Ссылка административного ответчика в возражениях на исковое заявление, о том, что данная норма отменяет налоги и у него отсутствует обязанность по их уплате, основана на ошибочном толковании норм закона.

В связи с освобождением истца от уплаты госпошлины при обращении в суд, расходы по ее уплате в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует возложить на ответчика, взыскав с ФИО1 государственную пошлину в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Орловской области задолженности по налогам и пени в общей сумме 7672 рубля 02 копейки, из которой: задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 7475 рублей; пени за несвоевременность уплаты транспортного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109 рублей 76 копеек; задолженность по уплате земельного налога за 2018 год в размере 86 рублей; пени за несвоевременность уплаты земельного налога за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 26 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Муниципального образования «Кромской район Орловской области» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Орловский областной суд через Кромской районный суд Орловской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированный текст решения изготовлен 18 сентября 2020 года.

Судья Дятлов М.В.