Решение № 2А-1771/2025 от 21 декабря 2025 г. по делу № 2А-1771/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 декабря 2025 года г. Тула

Зареченский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Алехиной И.Н.,

при помощнике судьи Ахмедовой С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

установил:

УФНС России по Тульской области обратилась в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав в обоснование своих требований на то, что ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую длительность без образования юридического лица с 29.12.2017 года по 30.11.2020 год.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года (на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.; за 2020 года за период с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года (на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 723 руб. 83 коп.).

Также ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В собственности ФИО1 находятся автомобили: марки Опель Монтерей, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак № Опель Фронтера, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак № Опель Монтерей, 1993 год выпуска, государственный регистрационный знак №, Опель Фронтера, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак № Опель Монтерей, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

ФИО1 направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года № на сумму 17 700 руб., от 01.09.2021 года № на сумму 17 700 руб., от 19.07.2023 года № на сумму 17 700 руб. по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации налоговым органом направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на сумму 198 068 руб. 90 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 10.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составило 27 619 руб. 91 коп., в том числе налог 17 700 руб., пени-9 919 руб. 91 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 919 руб. 91 коп. за период с 20.11.2023 года по 17.04.2024 года, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 17 700 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 700 руб., страховым взносам ОПС/ОМС за 2020 год в сумме 29 744 руб./7 723 руб. 83 коп. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2021 года №16550 со сроком исполнения 06.04.2021 г.

На основании выданного судебным участком №56 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа №2а-884/2021 от 20.05.2021 года налоговым органом 15.12.2023 года направлено в кредитную организацию АТ «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ на сумму 55648 руб. 41 коп. Управлением 05.09.2025 года было направлено новое поручение № в кредитную организацию Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк на сумму 128 573 руб. 23 коп. Денежные средства по инкассовому поручению не поступали.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 700 руб. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 г. № со сроком исполнения 08.02.2022 года.

На основании выданного судебным участком №56 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа №2а-765/2022 от 11.04.2022 года налоговым органом 15.12.2023 года направлено в кредитную организацию АТ «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ на сумму 55648 руб. 41 коп. Управлением 05.09.2025 года было направлено новое поручение №353473 в кредитную организацию Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк на сумму 128 573 руб. 23 коп. Денежные средства по инкассовому поручению не поступали.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2019год в размере 29 744 руб./7 723 руб. 83 коп. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 года №2120 со сроком исполнения 14.02.2020 года. Сформировано и направлено решение № от 23.02.2020 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района г. Тулы направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 16.03.2020 года, возбуждено исполнительное производство № от 24.03.2020. Денежные средства не поступали.

Мировым судьей судебного участка №56 Зареченского района г. Тулы вынесено определение от 18.07.2024 года об отказе в принятии заявления № от 17.04.2024 года. Заявление было направлено 25.06.2024 года.

Определение об отказе от 18.07.2024 года поступило в адрес налогового органа 19.09.2024 года.

Решением Зареченского районного суда г. Тулы от 03.02.2025 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Определением Зареченского районного суда г. Тулы от 23.06.2025 года отказано в пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

За период с 01.01.2023 года по 10.12.2025 года на ЕНС НП поступили денежные средства в размере 1500 руб. (15.01.2024 года), которые в соответствии со ст. 45 НК РФ были отражены и зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год.

Просило суд взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 27 619 руб. 91 коп., в том числе: по налогам в размере 17 700 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 9 919 руб. 91 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 919 руб. 91 коп. за период с 20.11.2023 года по 17.04.2024 года, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 700 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещена своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных статьей 48 НК РФ.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. В Определении Конституционного суда РФ от 30.01.2020 года №12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы Налогового кодекса РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности. При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Заявленный транспортный налог за 2022 год не вошел в требование № от 25.05.2023 года.

Налоговое уведомление № было направлено в адрес ФИО1 19.07.2023 года со сроком исполнен6ия 01.12.2023 года.

К мировому судье налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 25.06.2024 года

Определением мирового судьи судебного участка №56 Зареченского района г. Тулы от 18.07.2024 года в принятии заявления № от 17.04.2024 года отказано.

Определение мирового судьи об отказе в принятии заявления в отношении ФИО1 от 18.07.2024 года поступило в адрес налогового органа 19.09.2024 года.

Решением Зареченского районного суда г. Тулы от 03.02.2025 года в удовлетворении заявленных требований было отказано.

Определением Зареченского районного суда г. Тулы от 23.06.2025 года отказано в пересмотре дела по вновь открывшимся обстоятельствам.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Тульского областного суда от 28.10.2025 года решение Зареченского районного суда г. Тулы от 03.02.2024 года отменено.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Принимая во внимание, что первоначальное заявление о вынесении судебного приказа и настоящее административное исковое заявление поданы налоговым органом в предусмотренный законом срок, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени с административного ответчика.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ.

В собственности ФИО1 находятся автомобили: марки Опель Монтерей, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, Опель Фронтера, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, Опель Монтерей, 1993 год выпуска, государственный регистрационный знак №, Опель Фронтера, 1992 года выпуска, государственный регистрационный знак №, KIA CEPHIA, 1998 года выпуска, государственный регистрационный знак №, Опель Монтерей, 1994 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим характеристикам (ст. 38 НК РФ) и объект зарегистрирован в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следовательно, вышеуказанное транспортное средство с учетом критериев, изложенных в статьях 38, 357, 358 НК РФ, является объектом налогообложения.

В силу подп.1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 360 НК РФ предусматривает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии п.п.1, 2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

ФИО1 состоял на налоговом учете в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую длительность без образования юридического лица с 29.12.2017 года по 30.11.2020 год.

В силу статьи 18.1 НК РФ, установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 НК РФ плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

По общему правилу пунктов 1 и 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, указанной категорией плательщиков производится самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Из положений статьи 45 НК РФ следует, что плательщик страховых взносов (с учетом пункта 9 данной статьи) уплачивает страховые взносы самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления требования об уплате страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в фиксированном размере за 2019 год за период с 01.01.2019 года по 31.12.2019 года (на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб.; за 2020 года за период с 01.01.2020 года по 30.11.2020 года (на обязательное пенсионное страхование в размере 29 744 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 723 руб. 83 коп.).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Как предусмотрено ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 03.08.2020 года № на сумму 17 700 руб., от 01.09.2021 года № на сумму 17 700 руб., от 19.07.2023 года № на сумму 17 700 руб. по месту его регистрации, которое оплачено не было.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Кроме того, в силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ).

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 по месту регистрации налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности от 25.05.2023 года № на сумму 198 068 руб. 90 коп. со сроком исполнения до 20.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 10.12.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составило 27 619 руб. 91 коп., в том числе налог 17 700 руб., пени-9 919 руб. 91 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 919 руб. 91 коп. за период с 20.11.2023 года по 17.04.2024 года, транспортного налога с физических лиц за 2022 год в размере 17 700 руб.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию по транспортному налогу за 2019 год в размере 17 700 руб., страховым взносам ОПС/ОМС за 2020 год в сумме 29 744 руб./7 723 руб. 83 коп. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 11.02.2021 года № со сроком исполнения 06.04.2021 г.

На основании выданного судебным участком №56 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа №2а-884/2021 от 20.05.2021 года налоговым органом 15.12.2023 года направлено в кредитную организацию АТ «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ на сумму 55648 руб. 41 коп. Управлением 05.09.2025 года было направлено новое поручение № в кредитную организацию Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк на сумму 128 573 руб. 23 коп. Денежные средства по инкассовому поручению не поступали.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию по транспортному налогу за 2020 год в размере 17 700 руб. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 15.12.2021 г. № со сроком исполнения 08.02.2022 года.

На основании выданного судебным участком №56 Зареченского судебного района г. Тулы судебного приказа №2а-765/2022 от 11.04.2022 года налоговым органом 15.12.2023 года направлено в кредитную организацию АТ «ТБАНК» поручение № на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему РФ на сумму 55648 руб. 41 коп. Управлением 05.09.2025 года было направлено новое поручение № в кредитную организацию Тульское отделение №8604 ПАО Сбербанк на сумму 128 573 руб. 23 коп. Денежные средства по инкассовому поручению не поступали.

Налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию страховых взносов ОПС/ОМС за 2019год в размере 29 744 руб./7 723 руб. 83 коп. Сформировано и направлено по месту регистрации требование об уплате налога от 17.01.2020 года № со сроком исполнения 14.02.2020 года. Сформировано и направлено решение № от 23.02.2020 года о взыскании страховых взносов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика страховых взносов в банках. В ОСП Зареченского района г. Тулы направлено постановление по ст. 47 НК РФ о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика № от 16.03.2020 года, возбуждено исполнительное производство № от 24.03.2020. Денежные средства не поступали

Мировым судьей судебного участка №56 Зареченского района г. Тулы вынесено определение от 18.07.2024 года об отказе в принятии заявления № от 17.04.2024 года. Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Тульской области в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Разрешая спор, суд, установил соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требований, правильность исчисления размера налогов и пени соответственно, сроки обращения в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате указанного выше транспортного налога за 2022 год, пени, и приходит к выводу об удовлетворении требований в заявленном административным истцом в размере 27 619 руб. 91 коп.

Суд признает расчет, представленный административным истцом, законным, обоснованным и верным, а, следовательно, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме. Доказательств обратного административным ответчиком в нарушение требований ст.123 Конституции РФ, ст.62 КАС РФ суду не представлено.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований административного истца и взыскании в пользу УФНС по Тульской области с ФИО1 задолженности в размере 27 619 руб. 91 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ государственная пошлина от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета в размере, согласно ст.103 КАС РФ, установленном правилами п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из изложенного с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области задолженность за счет имущества физического лица в размере 27 619 руб. 91 коп., в том числе: по налогам в размере 17 700 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 9 919 руб. 91 коп., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктами 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 9 919 руб. 91 коп. за период с 20.11.2023 года по 17.04.2024 года, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 17 700 руб.

Реквизиты для оплаты для перечисления налогов, пени, штрафов (ЕНС): Получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770701001, ОКЦ №7 ГУ Банка России по ЦФО//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, номер счета банка получателя средств:40102810445370000059, номер казначейского счета: 03100643000000018500, УИН 1820710023017808189.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тула государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Зареченский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 29.12.2025 года.

Председательствующий И.Н. Алехина