Решение № 2А-1521/2024 2А-1521/2024~М-1271/2024 М-1271/2024 от 17 октября 2024 г. по делу № 2А-1521/2024

УИД 68RS0013-01-2024-001918-38

Дело №2а-1521/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Мичуринск 17 октября 2024 г.

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Михкельсона О.Н.,

при секретаре Болотовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление федеральной налоговой службы по Тамбовской области (далее УФНС России по Тамбовской области) обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указало, что административный ответчик является плательщиком налогов. На момент подачи административного иска за ФИО1 числится задолженность по пени в сумме 6487,51 руб., в том числе:

- пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2017 год в размере 3349,81 руб. за период с 20 ноября 2019 г. по 1 июля 2020 г.;

- пени, начисленные за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 2815,57 руб. за период с 23 декабря 2019 г. по 1 июля 2020 г.;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 120,15 руб. за период с 20 ноября 2019 г. по 1 июля 2020 г.;

- пени, начисленные за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 201,98 руб. за период с 23 декабря 2019 г. по 1 июля 2020 г.

В адрес административного ответчика направлялось налоговое требование, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области судебный приказ о взыскании указанной суммы недоимки отменен определением того же мирового судьи, в связи с принесенными возражениями против их исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогам.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области, извещенного надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при подаче административного иска административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился. Из материалов дела следует, что суд неоднократно извещал административного ответчика о слушании дела заказными письмами с уведомлением, которые вернулись в суд без вручения, в связи с истечением срока хранения. Административный ответчик не принял мер по получению корреспонденции, не направил ходатайств об отложении рассмотрения дела. При таких обстоятельствах суд считает, что ответчик извещался надлежаще о времени и месте рассмотрения дела и решил рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования не подлежащими удовлетворению.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, что предусмотрено п. 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 15 Налогового кодекса РФ земельный налог является местным налогом.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 9 сентября 2005 г. № 76 «О введении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г.Мичуринска.

Материалами дела установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу:

- ***., кадастровый номер ***, дата регистрации права собственности *** г., с учета не снят.

Налоговая ставка в отношении указанного земельного участка установлена в размере 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.

Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2017 год в размере 75333 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. № 2656753 об уплате земельного налога за 2017 год в сумме 75333 руб.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2017 год производилось взыскание в рамках исполнительного производства от 13 ноября 2019 г. № 110569/19/68008-ИП.

В связи с тем, что сумма земельного налога, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №33347 от 2 июля 2020 г., которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2017 год в сумме 75333 руб. ФИО1 начислены пени в размере 3349,81 руб. за период с 20 ноября 2019 г. по 1 июля 2020 г.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты не позднее 2 декабря 2019 г. в размере 75333 руб.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 4 июля 2019 г. № 12566499 об уплате земельного налога за 2018 год в сумме 75333 руб.

В отношении задолженности по земельному налогу за 2018 год производилось взыскание в рамках исполнительного производства от 19 октября 2020 № 103514/20/68008-ИП.

В связи с тем, что сумма земельного налога, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №35127 от 31 августа 2020 г., которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой земельного налога за 2018 год в сумме 75333 руб. ФИО1 начислены пени в размере 2815,57 руб. за период с 23 декабря 2019 г. по 1 июля 2020 г.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25 ноября 2016 г. №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,5%.

Как усматривается из материалов дела, в ЕГРП содержатся записи о регистрации права собственности ФИО1 в отношении следующего объекта недвижимого имущества:

- *** с кадастровым номером: ***, расположенный по адресу: ***, дата возникновения права собственности *** г.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2702 руб. по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2018 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 23 июня 2018 г. № 2656753 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2702 руб.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год производилось взыскание в рамках исполнительного производства от 13 ноября 2019 г. 110569/19/68008-ИП

В связи с тем, что сумма налога, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №33347 от 2 июля 2020 г., которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 2702 руб. начислены пени в размере 120,15 руб. за период с 20 ноября 2019 г. по 1 июля 2020 г.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты не позднее 3 декабря 2019 г.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление от 4 июля 2019 № 12566499 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5404 руб.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год производилось взыскание в рамках исполнительного производства от 19 октября 2020 г. № 103514/20/68008-ИП

ФИО1 в установленный законодательством срок не оплатил налог на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ ему направлено требование от 31 августа 2020 г. № 35127 об уплате задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 5404 руб. ФИО1 начислены пени в размере 201,98 руб. за период с 23 декабря 2019 г. по 1 июля 2020 г.

В связи с тем, что сумма налога на имущество физических лиц, не была уплачена в установленный срок, налоговым органом на основании ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 2 июля 2020 г. № 33347, которое налогоплательщиком в установленный срок исполнено не было.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №1 г.Мичуринска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам. На основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска выдан судебный приказ от 18 января 2021 г. № 2а-272/2021/1 о взыскании с должника задолженности по налоговым платежам.

Определением мирового судьи судебного участка №1 г. Мичуринска Тамбовской области от 8 февраля 2024 г. судебный приказ отменен в связи с обращением налогоплательщика с заявлением об отмене судебного приказа.

27 августа 2024 г. налоговый орган обратился в Мичуринский городской суд Тамбовской области с настоящим административным иском.

При рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, а не какое-то иное обстоятельство или вынесение какого-либо иного процессуального документа.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном данным кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации отношения по взиманию налогов и сборов в Российской Федерации регулируются законодательством о налогах и сборах, которое на федеральном уровне состоит из указанного Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах (статьи 1 и 2). В частности, Налоговый кодекс Российской Федерации исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Нормы Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

При этом в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 27 августа 2024 года, то есть по истечении установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока обращения в суд со дня отмены судебного приказа 8 февраля 2024 года. При этом налоговым органом доводов об уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, не приведено. Ходатайства о восстановлении срока, с подтверждением уважительности причин его пропуска не заявлено.

Оценив установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговым органом не соблюдена процедура принудительного взыскания задолженности по указанным страховым взносам и как следствие пропущен срок для обращения в суд с настоящим исковым заявлением. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении административного искового заявления Управления федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей и санкций отказать.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца.

Мотивированное решение составлено 31 октября 2024 г.

председательствующий - О.Н. Михкельсон