Решение № 2А-199/2025 2А-199/2025~М-168/2025 М-168/2025 от 11 ноября 2025 г. по делу № 2А-199/2025

2а-1-199/2025

64RS0003-01-2025-000327-25


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 ноября 2025 года г. Аркадак

Аркадакский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего судьи Руденко Т.А.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Аркадакского районного суда <адрес> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, по встречному административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о признании незаконными действий, внесении изменений в Единый налоговый счет, признании безнадежным к взысканию налогов,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1, в котором просит взыскать с последнего транспортный налог с физических лиц за 2023 год в сумме 1050 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в сумме 3401 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2023 год в сумме 16086 руб., пени в сумме 11757 руб. 47 коп., всего 32294 руб. 47 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в спорный период являлся собственником земельных участков, транспортных средств, недвижимого имущества. Однако свои обязанности по уплате налогов на указанное выше имущество не исполнял, в связи с чем у него образовалась недоимка и в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по уплате налогов.

Административный ответчик ФИО1 в лице своего представителя по доверенности ФИО4 обратился со встречным исковым заявлением, в котором указывает, что пени, предъявленные к взысканию административным ответчиком начислены, в том числе и на задолженности по налогам за 2018-2020 годы. Однако налоговый орган утратил возможность взыскания данных налогов, в связи с чем пени на них начислению не подлежат. Кроме того 29405 рублей было оплачено через службу судебных приставов путем удержания денежных средств из пенсии ФИО1 за период с 2018 года по 2020 год по судебным приказам от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10318 рублей 50 копеек, по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (дело № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 26685 рублей 34 копейки (с учетом скорректированной суммы по пени), по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (дело № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 26469 рублей 88 копеек. Остаток задолженности по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ (исполнительный лист ФС № от ДД.ММ.ГГГГ дело № от ДД.ММ.ГГГГ на 26469 рублей 88 копеек). Просил обязать налоговый орган внести изменения в Единый налоговый счет ФИО1 с учетом, что решениями суда ранее заявленные требования удовлетворялись частично, признать безнадежными к взысканию налоги за 2019-2020 годы в размере 32121 рубль.

В последующем встречные исковые требования административным ответчиком уточнены, ФИО1 просит признать безнадежной к взысканию денежную сумму по налогам по отмененному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 33959 руб. 33 коп., признать безнадежной к взысканию суммы задолженности по пеням в размере 19553 руб. 60 коп., согласно ранее рассмотренному Аркадакским районным судом <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ, а также признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в разнесении полученных денежных средств в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 по исполнительным производствам: платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8885 руб. 98 коп., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 руб. 37 коп., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10228 руб. 78 коп., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8755 руб. 21 коп., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 482 руб. 14 коп., платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5917 руб. 34 коп. Обязать налоговый орган в едином налоговом счете ФИО1 упорядочить оплату задолженности налогов в связи с уплаченными суммами за 2018, 2019, 2021, 2022 годы, а также упорядочить начисления задолженности по пени в связи с уточнением налоговой задолженности по налогам и ранее уплаченной пени по налогам.

В судебное заседание административный истец (административный ответчик по встречному административному иску) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик (административный истец по встречному исковому заявлению) ФИО1 и его представитель ФИО5 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело без своего участия.

Представитель административного ответчика ФИО5 ранее в судебном заседании не возражала против удовлетворения исковых требований в части взыскания задолженности по налогам, пояснила, что самостоятельно ее доверитель осуществлял налоговые платежи за 2019 год, что нашло свое отражение в решении Аркадакского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, дело №а-1-3/2022. В последующем задолженности взыскивались с него решениями суда и судебными приказами. Возражала против удовлетворения административных исковых требований в части заявленного размера пеней, ввиду неправильного отображения налоговым органом платежей по исполнительным производствам. Просила удовлетворить встречные исковые требования.

Учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении участников процесса, суд в силу положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно положениям ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на земельные участки, имущество, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что в 2023 году ФИО1, на праве собственности принадлежали транспортные средства, жилые и нежилые помещения, земельные участки.

Существование указанного в административном исковом заявлении движимого и недвижимого имущества, являющегося объектами налогообложения, в спорный период, факт его принадлежности налогоплательщику ФИО1 и регистрации за ним в установленном законом порядке подтверждается материалами дела и не оспаривается административным ответчиком по первоначальному административном исковому заявлению.

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № об уплате налогов за 2023 год в сумме 20537 руб.: транспортного налога в размере 1 050 руб., земельного налога в размере 16 086 руб., налога на имущество физических лиц в размере 3401 руб.

В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате указанных выше налогов не исполнена, в связи с чем начислены пени.

В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимок по налогам ФИО1 направлялось требование № (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) о необходимости уплаты задолженности и начисленных пени, с установлением срока до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик не исполняет в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам и пени, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ (дело №а-98/2025), и отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Административный ответчик своевременно и в надлежащем порядке был проинформирован о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени, доказательств ее уплаты не представил.

Учитывая, что административным истцом соблюдены порядок и сроки предъявления налогоплательщику требования об уплате налога, подачи заявления в суд (мировому судье), доказательств уплаты сумм задолженности по налогам за 2023 год административным ответчиком не представлено, размер начисленных налогов административный ответчик не оспаривает, правильность расчетов судом проверена, суд приходит к выводу об обоснованности административных исковых требований о взыскании недоимок по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 050 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 401 руб., по земельному налогу за 2023 год в размере 16086 руб., и их удовлетворении.

В исковом заявлении административный истец указывает на образование в связи с несвоевременной уплатой ФИО1 задолженности по налогам пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11757 руб. 47 коп. К исковому заявлению приложены пояснения, согласно которым совокупная обязанность по уплате налогов, на которую начисляются пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 97324 руб. 37 TOC \o "1-5" \h \z коп. и подробный расчет, с учетом изменения совокупной обязанности налогоплательщика.

Административным ответчиком оспаривается сумма начисленных пеней ввиду неверного распределения налоговым органом поступивших на основании исполнительных производств платежей, а также начисления пени на задолженности по налогам, возможность взыскания которых налоговым органом утрачена.

Поскольку сроком уплаты налогов за 2023 год в размере указанном выше являлось ДД.ММ.ГГГГ, начисление пени на указанную задолженность следует осуществлять с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (дату, по которую административный истец просит взыскать пени) на задолженность по недоимкам за 2023 год в размере 20573 руб. составляет 704 руб. 40 коп. (20537 руб.х49дн.х21%:300, где сумма задолженности по налогам 20 537 руб. (1 050 +3 401 +16086), период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (49 дней), 21% - ключевая ставка Центрального банка Российской Федерации).

Относительно разрешение оставшейся части административных исковых требований и встречных исковых требований суд приходит к следующему.

Как следует из сообщения налогового органа в адрес налогоплательщика ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ, удержанные с него отделом судебных приставов по Ртищевскому, Аркадакскому и <адрес>м УФССП по <адрес> денежные средства в общей сумме 60991 руб. 70 коп. по трем исполнительным производствам: по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 10318 руб. 50 коп., по исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (дело № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 26685 руб. 40 коп. (с учетом скорректированной суммы по пени), исполнительному листу ФС № от ДД.ММ.ГГГГ (дело № от ДД.ММ.ГГГГ) на сумму 26469 руб. 88 коп. отражены в информационном ресурсе, переданы на Единый налоговый платеж и в дальнейшем распределены на основании ст.45 НК РФ следующим образом:

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8885 руб. 98 коп.:

-по земельному налогу физических лиц в сумме 1414 руб. 45 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по земельному налогу физических лиц в сумме 267 руб. 77 коп. за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2198 руб. 02 коп. за 2020 год, год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 5005 руб. 74 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 руб. 37 коп.:

-по земельному налогу физических лиц в сумме 206 руб. 37 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10228 руб. 78 коп.:

- по земельному налогу физических лиц в сумме 6859 руб. 10 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1022 руб. 87 коп. за 2020 год, год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 2346 руб. 81 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8755 руб. 21 коп.:

-по земельному налогу физических лиц в сумме 5907 руб. 12 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 771 руб. 97 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 2076 руб. 12 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 482 руб. 14 коп.:

-по транспортному налогу с физических лиц в сумме 482 руб. 14 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

Платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5963 руб. 34 коп.:

-по земельному налогу физических лиц в сумме 4282 руб. 96 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу с физических лиц в сумме 46 руб. 00 коп. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 1331 руб. 33 коп. за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-по налогу на имущество физических лиц в сумме 303 руб. 05 коп. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно приказу мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с ФИО1 взыскана задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10318 руб. 50 коп. (л.д.115), а не налоговая задолженность, в счет которой налоговым органом перечислены денежные средства.

Решением Аркадакского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 16359 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 6916 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени за несвоевременную уплату указанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2360 руб. 34 коп. (вместо заявленных пени в размере 21913 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.107-109). Перечисление взысканных по указанному решению суда денежных средств на иные налоговые задолженности суд находит неправомерным.

Решением Аркадакского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов и пени в размере 26469 руб. 88 коп., в том числе транспортного налога за 2022 год в размере 1050 руб., земельного налога за 2022 год в размере 16359 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7289 руб., пени в размере 1771 руб. 88 коп. (л.д.104-106) и погашение иных налоговых задолженностей, взысканными по указанному решению суда денежными средствами также неправомерно.

Согласно сообщению отдела судебных приставов по Ртищевскому, Аркадакскому и <адрес>м УФССП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.204) судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ исполнен, исполнительное производство №-ИП окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением; исполнительное производство №-ИП (исполнительный документ по решению суда по административному делу №) находится на исполнении, остаток задолженности 1738 руб. 01 коп.; исполнительное производство №-ИП (исполнительный документ по решению суда по административному делу №) окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Вопреки указанным сведениям детализация отрицательного сальдо налогоплательщика ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ содержит сведения о наличии у него задолженности по земельному, транспортному налогам и налогу на имущество физического лица за 2022 год (взысканы решением Аркадакского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) установлены особенности формирования сальдо единого налогового счета (далее - ЕНС)

Пунктом 1 ч. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ установлено, что сальдо единого налогового счета физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица по уплате налогов.

Порядок и сроки осуществления налоговыми органами мер принудительного взыскания установлены ст.ст. 70 и 48 НК РФ.

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Пункт 3 ст.44 НК РФ устанавливает случаи когда обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 3) со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя; 4) с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Взаимосвязанное толкование норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ позволяет сделать вывод о том, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наступлении срока платежа налоговый орган учитывает поступившие денежные средства в счет уплаты ЕНП (единого налогового платежа) на основании учтенной в ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) Недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) Налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) Пени;

6) Проценты;

7) Штрафы.

Судом установлено, что по данным единого налогового счета налогоплательщика у ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ имелась совокупная обязанность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 4475 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1050 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1050 руб. (частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженность 943 руб. 97 коп.)

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 10760 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6916 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7289 руб. (оплачен частично ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности 6552 руб. 98 коп.),

- земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 267 руб. 77 коп. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 14128 руб. 60 коп. (списана ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу за 2018 год в размере 1762 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 549 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

-земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 16359 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16359 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ),

- земельному налогу за 2022 год в размере 16359 руб. (оплачен ДД.ММ.ГГГГ частично, остаток задолженности 14707 руб. 12 коп.)

Суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания задолженности транспортному налогу за 2020 год в размере 4475 руб., налогу на имущество за 2020 год в размере 10760 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 1762 руб., земельному налогу за 2019 год в размере 549 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 16359 руб., поскольку судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании указанных налогов был отменен ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган с аналогичным административным исковым заявлением не обращался, с момента истечения срока для добровольной уплаты соответствующих налогов прошло более трех лет (л.д.114).

Таким образом, действия налогового органа по погашению указанных налогов за счет поступивших по исполнительным производствам налоговых платежей в размере 33905 руб. является незаконным.

Также неправомерно в совокупной обязанности налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отражена задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 267 руб. 77 коп., поскольку данная задолженность взыскивалась по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № (л.д.77) и согласно ответу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № была удержана с января по май 2021 года (л.д.173-175).

Земельный налог за 2017 год в размере 14128 руб. 60 коп., согласно тому же ответу Отделения Фонда пенсионного и социального страхования РФ по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № удержан в июне 2021 года по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании судебного приказа №А-1474/2019, в связи с чем указание налогового органа о списании данной задолженности только ДД.ММ.ГГГГ является неправомерным.

Административный истец не вправе был производить зачет перечисленных по исполнительным производствам денежных средств в счет уплаты иных налоговых платежей и санкций, чем указаны в решении суда (судебном приказе), а указанные выше налоги не могли войти в совокупную обязанность налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика ФИО1 имелась совокупная обязанность по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1050 руб.,

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1050 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 6916 руб.,

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7289 руб.,

- земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 16359 руб.,

- земельному налогу за 2022 год в размере 16359 руб.

Всего на сумму 49023 руб.

Указанная задолженность на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не погашена. Имеются сведения о поступлении платежей по исполнительным производствам в погашение задолженностей по налогам (л.д.87-88):

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10228 руб. 78 коп.;

ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8755 руб. 21 коп.

Поступившие платежи ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8885 руб. 98 коп., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 руб. 37 коп., ДД.ММ.ГГГГ на сумму 482 руб. 14 коп. перечислены по исполнительному производству 161275/24/64031-ИП, по судебному приказу №а-1172/2024 и должны быть отражены в погашении пеней, взысканных указанным судебным приказом.

В связи с изложенным, правильным является следующий расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (без учета налогов за 2023 год, рассчитанных выше):

Сумма задолженности: 49 023 руб. Период просрочки: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (210 дней), с учетом приведенного расчета сумма пеней составляет 6 240 руб. 19 коп. (888,95+1441,28+1304,01+1544,22+543,12+434, 5+84,11)

период

дней

ставка, %

делитель

пени, руб.

задолженность, руб.

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

34

16

300

888,95

49 023,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

49

18

300

1 441,28

49 023,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

42

19

300

1 304,01

49 023,00

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

45

21

300

1 544,22

49 023,00

ДД.ММ.ГГГГ

38 794,22

Частичная оплата долга?10 228,78 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

20

21

300

543,12

38 794,22

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

16

21

300

434,50

38 794,22

ДД.ММ.ГГГГ

30 039,01

Частичная оплата долга?8 755,21 ?

ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ

4

21

300

84,11

30 039,01

С учетом указанных выше пеней, начисленных на задолженность по налогам, возникшую у ФИО1 в 2023 году в размере 704 руб. 65 коп., всего с административного ответчика по первоначальному иску подлежат взысканию пени в размере 6944 руб. 59 коп.(704,4+6240,19) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из решения Аркадакского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № с ФИО1 взыскана недоимка по земельному налогу за 2021 год в размере 16359 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 6916 руб., транспортному налогу за 2021 год в размере 1050 руб. и пени за несвоевременную уплату указанных налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2360 руб. 34 коп., вместо заявленных пени в размере 21913 руб. 60 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Фактически требования административного истца о взыскании пеней в размере 19553 руб. 60 коп. оставлены без удовлетворения.

Данное решение суда вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно предоставленному налоговым органом решению о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на основании указанного решения признана безнадежной к взысканию и постановлено произвести списание задолженности по пеням в размере лишь 15862 руб. 21 коп.

Скриншоты личного кабинета налогоплательщика содержат сведения о восстановлении просроченной задолженности (л.д.207).

Ответ налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ №@ содержит сведения о том, что указанная задолженность в размере 15862 руб. 21 коп. не была восстановлена и в отрицательном сальдо ЕНС налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ не отражается.

При указанных обстоятельствах, учитывая вступившее в законную силу решение Аркадакского районного суда <адрес> по административному делу № от ДД.ММ.ГГГГ требования истца о признании безнадежной к взысканию с него суммы задолженности по пеням, образовавшейся в связи с несвоевременной оплатой им налогов, в размере 19553 руб. 60 коп., начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, также является обоснованным.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> и удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1

В качестве способа восстановления нарушенного права налогоплательщика суд находит необходимым обязать налоговый орган произвести корректировки задолженности по налогам и пени, отображенным в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 согласно настоящему решению.

В силу положений ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

С учетом изложенного в соответствии с положениями п. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, подлежащая перечислению в доход местного бюджета составит 4000 руб. Ввиду удовлетворения встречных исковых требований с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в пользу ФИО1 подлежат взысканию судебные расходы по оплате государственной пошлины в размере 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (ИНН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год в размере 1 050 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 3 401 рублей, по земельному налогу за 2023 год в размере 16086 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6944 рублей 59 копеек., а всего взыскать 27481 (двадцать семь тысяч четыреста восемьдесят один) рубль 59 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 на ДД.ММ.ГГГГ недоимку по налогам в размере 33905 рублей, из которых: транспортный налог за 2020 год в размере 4475 рублей, налог на имущество за 2020 год в размере 10760 рублей, земельный налог за 2018 год в размере 1762 рублей, земельный налог за 2019 год в размере 549 рублей, земельный налог за 2020 год в размере 16359 рублей и задолженность по пеням в размере 19553 рублей 60 копеек, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Признать незаконными действия Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> по неверному отображению задолженности на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 в части платежей поступивших: ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8885 рублей 98 копеек, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 206 рублей 37 копеек, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10228 рублей 78 копеек, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8755 рублей 21 копейка, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 482 рубля 14 копеек, ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5917 рублей 34 копейки.

Обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы России № по <адрес> произвести корректировки задолженности по налогам и пени, отображенным в едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1 согласно принятому решению.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> в пользу ФИО1 государственную пошлину в размере 3000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца через Аркадакский районный суд со дня вынесения решения.

Председательствующий