Решение № 2А-128/2025 2А-128/2025~М-19/2025 М-19/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-128/2025

УИД: 18RS0015-01-2025-000029-75

Дело № 2а-128/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Камбарка 21 марта 2025 года

Камбарский районный суд Удмуртской Республики в составе:

Председательствующего судьи Мавлиева С.Ф.,

при секретаре Биктовой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по УР) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 11 280 руб. 12 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 998 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- пени по транспортному налогу в размере 7 552 руб. 73 коп.;

- по земельному налогу в размере 436 руб. 00 коп. за 2021 г.;

- пени по земельному налогу в размере 1 011 руб. 57 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 281 руб. 82 коп.

Свои требования административный истец мотивировал следующим.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в первом абзаце настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного во втором абзаце настоящего пункта.

Обязанность по уплате транспортного налога установлена Законом УР от 27 ноября 2002 г. № 63-P3 «О транспортном налоге в Удмуртской Республике».

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяющая как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись транспортные средства, указанные в уведомлении (легковой автомобиль Лада 211440 гос. номер № - 80,90 л/с).

Сумма транспортного налога за 2021 г. составила 998 руб. 00 коп. (расчёт налога: (80,90 л/с х 25 руб. – 506 руб. 00 коп. льгота) + (80,90 л/с х 14 руб. / 12 х 7 мес.) (произведение мощности двигателя транспортного средства, ставки налога и количества месяцев владения).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2021 г. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (97 руб. 34 коп.).

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога.

Ответчик является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст. 388 НК РФ. По данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР ФИО1 имеет в собственности земельные участки.

Указанные земельные участи являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст. 389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении.

Согласно решению органов местного самоуправления, ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка - 0,3 %.

Сумма задолженности по земельному налогу за 2021 г. составила 436 руб. 00 коп. Расчёт налога (297 875 руб. х 0,3 %).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2021 г. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (42 руб. 52 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 29 129 руб. 00 коп. по транспортному налогу за 2018 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-852/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № по <адрес> (расчёт пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 5 998 руб. 63 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 8 723 руб. 00 коп. по транспортному налогу за 2019 г., в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-412/2021 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № по <адрес> (расчёт пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 331 руб. 86 коп.).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога за период 2020 г. в размере 809 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 124 руб. 90 коп.).

Налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности в размере 6 053 руб. 00 коп. по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-993/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № по <адрес> (расчёт пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 1 281 руб. 82 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 1 251 руб. 00 коп. налоговым органом были приняты меры по взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-993/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № по <адрес> (расчёт пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 264 руб. 92 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2018 г. в размере 2 749 руб. 00 коп. налоговым органом были приняты меры по взысканию, в порядке ст. 48 НК РФ вынесен судебный приказ №а-852/2020 от ДД.ММ.ГГГГ судебным участком № по <адрес> (расчёт пени произведён за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 566 руб. 11 коп.).

В связи с неуплатой суммы земельного налога за период 2020 г. в размере 894 руб. 00 коп. в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 138 руб. 02 коп.).

В порядке ст.ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Данные требования оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением требований об уплате в установленный срок налоговым органом на основании ст. 48 НК РФ в судебный участок мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьёй судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-4000/2023.

В связи с поступлением от налогоплательщика возражений на судебный приказ мировым судьёй судебного участка <адрес> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа (л.д. 4-7).

Административный истец УФНС России по УР своего представителя в суд не направило, о времени и месте рассмотрения дела уведомлено надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон в порядке ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ).

Исследовав материалы дела в полном объёме, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 п. 4 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Следовательно, обязанность по уплате налога у налогоплательщика - физического лица, возникает не ранее даты получения налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 69 п. 1, 5, 6 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учёте. Требование об уплате налога может быть передано лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО1 владеет на праве собственности транспортным средством: автомобиль Лада 211440, государственный регистрационный знак № Т441РТ102, мощность двигателя 80,90 л.с.

Согласно ст. 391 п. 4 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоя-щей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу п. 1, 4 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Статьёй 356 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Согласно статье 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Удмуртской Республики от 27 ноября 2002 г. № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» установлены налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Таким образом, у ФИО1, обладавшего на праве собственности указанным выше транспортным средством в 2021 г., имелась обязанность по уплате транспортного налога в размере 998 руб. 00 коп.

Расчёт транспортного налога за 2021 г. произведён в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

В связи с несвоевременной уплатой суммы транспортного налога за 2021 г. налоговым органом произведен расчёт пеней в размере 97 руб. 34 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенных в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога установлен главой 31 Налогового кодекса РФ.

Согласно сведениям о налогоплательщике, ФИО1 владеет на праве собственности земельными участками с кадастровым номером 02:26:161802:2375, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 297 875 руб., а также с кадастровым номером 02:55:040612:119, расположенным по адресу: Российская Федерация, <адрес>, кадастровой стоимостью 2 663 645 руб. 18 коп.

В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ.

Как предусмотрено абзацем 1 пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Налоговая ставка за объекты недвижимости - земельные участки определена налоговым органом верно, на основании решения органов местного самоуправления в размере 0,3 %.

Сумма земельного налога за 2021 г. рассчитана с учётом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ, и составляет 436 руб. 00 коп.

В связи с неуплатой суммы земельного налога за 2021 г. налоговым органом произведён расчёт пеней в размере 42 руб. 52 коп. за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, включенных в требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о расчёте транспортного налога за 2021 г. в размере 998 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 436 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Получение данного налогового уведомления административным ответчиком не оспаривалось.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со статьёй 75 НК РФ, пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В установленный законом срок обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не была исполнена, в связи с чем, в силу ст. 75 НК РФ, были начислены пени.

Судом также установлено, что у административного ответчика ФИО1 имелась задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 29 129 руб. 00 коп., за 2019 г. в размере 8 723 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 809 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 6 053 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2018 г. в размере 1 251 руб. 00 коп., за 2018 г. в размере 2 749 руб. 00 коп., за 2020 г. в размере 894 руб. 00 коп.

Указанная задолженность по налогам была взыскана, о чём судебным участком № по <адрес> вынесены судебные приказы №а-852/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-412/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-993/2020 от ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, в связи с неуплатой суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за периоды 2018 г., 2019 г., 2020 г., начислена сумма пени за каждый день просрочки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес налогоплательщика. В требовании указан срок уплаты задолженности в добровольном порядке - до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по УР принято решение № которым с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента - организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 542 313 руб. 39 коп. Решение направлено ФИО1 заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-19).

Указанный в административном исковом заявлении расчёт пени на налоги судом проверен и признаётся правильным, составленным арифметически верно, в соответствии с законом, административным ответчиком не оспорен.

Доказательств отсутствия задолженности по пени на налоги административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (пункт 1 статья 70 НК РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно статье 48 КАС РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии с п. 2 ст. 48 КАС РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счёт имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Как следует из материалов административного дела №а-4000/2023, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Камбарского района Удмуртской Республики с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Исковые требования в рамках дела №а-4000/2023 заявлены по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

По настоящему делу, инспекция обращается в суд о взыскании задолженности по указанным требованиям ДД.ММ.ГГГГ

Следовательно, с учётом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 НК РФ срок предъявления административного искового заявления у налогового органа не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая вышеизложенное, принимая во внимание, что налогоплательщик не выполнил предусмотренную законом обязанность по уплате налогов в срок, доказательств отсутствия задолженности по пени на указанные виды налогов в нарушение ст. 62 КАС РФ административным ответчиком суду не представлено, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению.

В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении в суд.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождён от уплаты госпошлины, то исходя из размера удовлетворённых требований, с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике задолженность по налоговому платежу в размере 11 280 (Одиннадцать тысяч двести восемьдесят) руб. 12 коп., в том числе:

- по транспортному налогу в размере 998 руб. 00 коп. за 2021 год;

- пени по транспортному налогу в размере 7 552 руб. 73 коп.;

- по земельному налогу в размере 436 руб. 00 коп. за 2021 год;

- пени по земельному налогу в размере 1 011 руб. 57 коп.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1 281 руб. 82 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (Четыре тысячи) руб. 00 коп. в доход муниципального образования «Муниципальный округ Камбарский район Удмуртской Республики».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики через Камбарский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения изготовлен 31 марта 2025 года.

Судья Мавлиев С.Ф.