Решение № 2А-2984/2025 2А-2984/2025~М-2205/2025 М-2205/2025 от 17 августа 2025 г. по делу № 2А-2984/2025

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Калининский районный суд <адрес> в составе:

Председательствующего судьи Родионовой О.Н.,

при помощнике судьи Тимофеевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором с учетом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а также транспортный налог за 2019 год в размере № руб., транспортный налог за 2021 год в размере № руб., земельный налог за 2021 года в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере № руб., а всего № руб.

В обоснование административного иска указано, что Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье 1-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО1 Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, который в последствии был отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком земельного, транспортного и имущественного налога. В свою очередь, налогоплательщиком налог, взимаемый с налогоплательщиков, не уплачен либо уплачен не своевременно.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с не исполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Должник налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных среда перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

После введения ЕНС нет возможности предоставить расчет пени по каждому из налоговых обязательств, так как пени начисляется на все отрицательное сальдо на едином налоговом счете.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительно (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Заложенность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = № руб.

До настоящего момента отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просил о рассмотрении дела без участия представителя на всем протяжении судебного разбирательства (л.д.7, 55 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась о времени и месте судебного разбирательства судебной повесткой по адресу регистрации указанной в адресной справке информационного учета МВД России: <адрес>, судебная корреспонденция возвращена отправителю за истечение срока хранения.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса, которая к объектам налогообложения относит расположенное в пределах муниципального образования наряду с другими объектами недвижимости иные здание, строение, сооружение, помещение (подпункт 6 пункта 1).

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений по недоимке), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта второго настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от ДД.ММ.ГГГГ № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, VIN: №, размер доли в собственности 1, мощность №.

За ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, VIN: №, размер доли в собственности 1, мощность ЛС №.

За ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было зарегистрировано право собственности на транспортное средство марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, VIN: №, размер доли в собственности 1, мощность ЛС №.

Указанные транспортные средства признаются объектом налогообложения.

В соответствии с <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ «О налогах и особенностях налогообложения отдельных категорий налогоплательщиков в <адрес>», Инспекцией был исчислен транспортный налог подлежащий уплате в бюджет из расчета (налоговая база*доля владения*налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (если есть).

Всего за 2019 год по транспортному налогу было начислено № руб., за 2021 год по транспортному налогу было начислено № руб.

Также за административным ответчиком с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности 1.

С учетом статьи 408 НК РФ, территориальным налоговым органом был исчислен земельный налог на, подлежащий уплате налогоплательщиком в бюджет из следующего расчета налоговая база, инвентаризационная стоимость* доля в праве*налоговая ставка* количество месяцев владения - льгота/оплата (при наличии).

Всего за 2021 год по земельному налогу было начислено № руб.

Кроме того, за административным ответчиком на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано недвижимое имущество с кадастровым номером №, площадью № кв.м., расположенное по адресу: <адрес>, размер доли в праве собственности 1.

За ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована № доли в жилом доме, общей площадью № кв.м., с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Вышеуказанное имущество признается объектами налогообложения, административный ответчик признается плательщиком имущественных налогов.

Положения статей 363, 397, 409 НК РФ устанавливают срок уплаты имущественных налогов - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из статей 360, 379, 393 НК РФ налоговым периодом по имущественным налогам признается календарный год.

Правовой основой для исчисления налога на имущество физических лиц является глава 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации и Решение Совета депутатов от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории <адрес>».

В связи с внесением изменений в статью 408 НК РФ (Федеральный закон № от ДД.ММ.ГГГГ) расчет налога на имущество физических лиц за 2017-2024 год производится с применением коэффициента 1.10 к сумме налога, начисленного за предыдущий год.

Всего за 2021 год по налогу на имущество было начислено № руб.

В соответствии со статьей 52 НК РФ в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления налоговых уведомлений в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.32,33).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового Кодекса РФ требования об уплате налога.

Налоговым органом должнику направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере № руб., налогу на имущество ФЛ в размере № руб., земельному налогу в размере № руб., единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере № руб., страховым взносам на ОПС в размере № руб., штраф за налоговое правонарушение № руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24).

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика подтверждается протоколом отправки (л.д.26)

В связи с неисполнением налогового требования налогоплательщику Инспекцией было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24)

Факт направления решения налогоплательщику подтверждается реестром почтовых отправлений (л.д.25)

В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Как указано в расчете, у административного ответчика образовалось задолженность, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: № руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) – № руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб., в связи с чем начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб. (л.д.34).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени, указанных выше (л.д.23).

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Калининского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № по <адрес> задолженности (л.д.20-21).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, таким образом, порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по пени и налогу не оплатил, размер задолженности составляет № руб. В обоснование размера представлен подробный расчет задолженности с учетом принятых административным истцом мер к ее взысканию. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности по пени в размере № руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере № руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, задолженность по пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ), распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере № руб., а также транспортный налог за 2019 год в размере № руб., транспортный налог за 2021 год в размере № руб., земельный налог за 2021 года в размере № руб., налог на имущество физических лиц за 2021 года в размере № руб., а всего № руб.

Взыскать с ФИО1, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере № рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд <адрес>.

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья /подпись/ Родионова О.Н.

Подлинник решения находится в материалах дела № Калининского районного суда <адрес> (УИН №).

Решение не вступило в законную силу: «___»____________2025 г.

Судья О.Н. Родионова

Помощник А.В. Тимофеева