Решение № 2-794/2017 2-794/2017~М-541/2017 М-541/2017 от 4 июня 2017 г. по делу № 2-794/2017

Дело № 2-794/2017


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Сатка 05 июня 2017 года

Саткинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Патраковой Е.Б.,

при секретаре Хафизовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО2 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области о включении денежной суммы в наследство, возложении обязанности выплатить денежную сумму,

у с т а н о в и л:

ФИО2 обратилась в суд к Межрайонной ИФНС № по Челябинской области о включении денежной суммы в наследство, возложении обязанности выплатить денежную сумму в размере 45 500 рублей.

В обоснование требований указывает, что ДД.ММ.ГГГГ был заключен договор купли-продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> между ФИО и продавцом за 350 000 руб. В ДД.ММ.ГГГГ ФИО подал декларацию ЗНДФЛ на получение имущественного налогового вычета за ДД.ММ.ГГГГ с суммы приобретенной квартиры, а также заявление о перечислении денежных средств с реквизитами счета. При этом МИФНС России по Челябинской области № решение об отказе возврате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО не принимала и в адрес налогоплательщика не направляла, следовательно МИФНС России по Челябинской области № приняла положительное решение о возврате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ ФИО умер. После смерти ФИО она приняла наследство. МИФНС России № по Челябинской области не перечислила, причитающийся возврат НДФЛ на счет ФИО При этом причины неперечиеления средств в адрес налогоплательщика не сообщила. Считает, что имущественный налоговый вычет в размере 45 500 руб. должен входить в состав наследства после смерти ФИО Действия ответчика об отказе в перечислении средств нарушают ее права, как наследника.

В судебном заседании ФИО2, на удовлетворении иска настаивали в полном объеме по основаниям, указанным в иске.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС № по Челябинской области ФИО3 в удовлетворении исковых требований просила отказать.

Выслушав доводы сторон, исследовав материалы дела, суд считает заявление ФИО2 обоснованными и подлежащим удовлетворению.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

Как видно из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ ФИО приобретена на основании договора купли-продажи однокомнатная квартира по адресу <адрес>, за 350 000 рублей ( договор купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ. ) Право собственности на указанную квартиру зарегистрировано за ФИОв установленном законом порядке, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

Подпунктом 6 пункта 3 статьи 220 Кодекса установлено, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при приобретении, в частности, квартиры в собственность, налогоплательщик предоставляет в налоговый орган договор о приобретении квартиры, документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на указанную квартиру, и документы, подтверждающие произведенные налогоплательщиком расходы

ДД.ММ.ГГГГ ФИО представил в Межрайонную ИФНС № по Челябинской области налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. Основанием для предоставления налоговой декларации являлось приобретение квартиры по вышеуказанному адресу. К налоговой декларации приложено письменное заявление ФИО в котором просит произвести возврат налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ согласно поданной декларации, справка о доходах физического лица за ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ форма 2-НДФЛ, свидетельство о государственной регистрации права на вышеуказанную квартиру, расписка подтверждающая передачу денежных средств в размере 350 000 рублей продавцу, копия договора купли-продажи квартиры от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки об отказе ФИО в предоставлении налогового вычета не выносилось. Как следует из материалов дела, за ФИО признано право на получение имущественного налогового вычета по НДФЛ в сумме 45 000 рублей..

ДД.ММ.ГГГГ умер ФИО, что подтверждается свидетельством о смерти, выданным отделом ЗАГС администрации Бакальского городского поселения Саткинского муниципального района Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ, актовая запись № (л.д. 5).

После его смерти нотариусом нотариального округа Саткинского муниципального района <адрес> ФИО1 заведено наследственное дело №, единственным наследников принявшим наследство, является супруга наследодателя ФИО2( письменное ответ от ДД.ММ.ГГГГ)

Наследнику по закону первой очереди истцу ФИО2, нотариусом нотариального округа Саткинского муниципального района <адрес> ФИО1 выданы свидетельство о праве на наследство по закону как наследнику первой очереди на <данные изъяты> долю квартиры по адресу <адрес> ( реестр 3-1920 от ДД.ММ.ГГГГ) и свидетельство о праве собственности как пережившему супругу на <данные изъяты> долю в праве в общем совместном имуществе состоящем из вышеуказанной квартиры ( реестр № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ истцом подано заявление в МИФНС России № по Челябинской области о возврате НДФЛ в размере 45 500 руб. (л.д.7).

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по Челябинской области дан ответ на обращение согласно которому истцу отказано в возврате налога на доходы физических лиц, в связи с тем, что если приобретатель квартиры умер после того, как начал получать полагающийся ему имущественный налоговый вычет, право на получение остатка имущественного налогового вычета к лицу, наследуемую его долю, не переходит, поскольку передача наследнику права на имущественный налоговый вычет, принадлежащего наследодателю, налоговым кодексом РФ не предусмотрено.

Исходя из вышеизложенного в судебном заседании установлено, что ФИО2 является единственным наследником, принявшим наследство после смерти супруга ФИО, наследодатель ФИО при жизни реализовал свое право на обращение в налоговый орган о предоставлении имущественного налогового вычета, предоставив полный пакет документов, необходимый в соответствии с п. п. 6 п. 3 ст. 220 Налогового кодекса РФ для принятия решения, налоговый орган подтвердил право ФИО на получение имущественного налогового вычета.

После такого волеизъявления налогоплательщика на налоговый орган возлагается обязанность совершить действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета в связи с его конкретными расходами и в определенном размере, если выплата производится по окончании налогового периода; либо действия, связанные с установлением права налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, если вычет предоставляется до окончания налогового периода.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом Российской Федерации (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

В соответствии со ст. 15 Налогового кодекса РФ к местным налогам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц.

В данном случае, налоговый орган не исполнил свою обязанность по возврату излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи со смертью налогоплательщика.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом Российской Федерации порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции Российской Федерации установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами.

В соответствии с Гражданским кодексом РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу и требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.194, 198, 264 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать за ФИО2 право собственности на наследство открывшееся ДД.ММ.ГГГГ, после смерти мужа ФИО и состоящего из неполученного имущественного налогового вычета (возврат налога на доходы физических лет за ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 45 500 рублей.

Возложить обязанность на Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Челябинской области произвести выплату ФИО2 имущественного налогового вычета в размере 45 500 руб., неполученного ФИО в связи со смертью.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по гражданским делам Челябинского областного суда с подачей жалобы через Саткинский городской суд.

Председательствующий: подпись Патракова Е.Б.

КОПИЯ ВЕРНА:

Судья: Патракова Е.Б.

Секретарь: Хафизова А.А.

Решение вступило в законную силу «______»__________________2017 г.

Судья: Патракова Е.Б.