Решение № 2А-2713/2020 2А-2713/2020~М-2362/2020 М-2362/2020 от 18 октября 2020 г. по делу № 2А-2713/2020

№2а-2713/2020

61RS0008-01-2020-004445-11


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года г. Ростов-на-Дону

Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Капитанюк О.В.,

при секретаре Кукаевой Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, ссылаясь на следующие обстоятельства.

ФИО1 состоит на учёте в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> как физическое лицо и является плательщиком налогов.

На основании сведений, предоставленных регистрирующим органом, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>; объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с п. 2 ст.52 НК РФ налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ. направлено налоговое уведомление об уплате налогов, содержащее информацию о сумме и дате уплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ

В связи с неуплатой налогов в установленный срок Инспекцией на основании ст.69 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ. № об уплате налога и пени.

ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени сумма налогов не уплачена.

В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере - 1 руб.; земельный налог в размере - 261128 руб., пени 1 116 руб. 32 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

В судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, исковые требования не признал, представил письменные возражения на административное исковое заявление, в которых привел следующие доводы:

- истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении двух лет, поэтому срок исковой давности по платежам за ДД.ММ.ГГГГ пропущен,

- земельные участки с кадастровыми номерами № до ДД.ММ.ГГГГ, на которые начислен налог, относились к землям сельскохозяйственного назначения. С ДД.ММ.ГГГГ на основании решения Собрания депутатов <адрес> данные участки стали относиться к землям населенных пунктов. Решением Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № указанное решение Собрания депутатов признано недействующим, однако налоговый орган продолжает начислять налоговые платежи согласно категории «земель населенных пунктов»;

- в обоснование заявленных исковых требований административный истец сослался на распечатки данных из системы ИОД Налог, однако отсутствует четкий и ясный механизм расчета налога ЭВМ ИОД Налог. Очевидно, что представленный административным истцом расчет налога не соответствует требованиям относимости и допустимости доказательств, так как не имеет значения для настоящего дела и не является средством доказывания.

Суд определил слушать дело в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу пп. 3 п. 1 ст. 397НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Частью 2 ст. 409 НК РФ установлено, что налог на имущество уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п.4 ст.52, п.6 ст.69 НК РФ налоговое уведомление (требование об уплате налога) может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Из представленных материалов усматривается, что ФИО1 является пользователем интернет-сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц". Данный факт им не оспаривался.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. в электронной форме было направлено инспекцией в адрес ФИО1 через его личный кабинет. Налогоплательщику была разъяснена его обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ. оплатить исчисленные налоговой инспекцией суммы налогов в том числе: налог на имущество физических лиц в размере - 119 руб.; земельный налог в размере-261 128 руб. (л.д. №).

В связи с наличием задолженности по налогам в адрес ФИО1 через его личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. в электронной форме об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ., что подтверждается выпиской из журнала обмена с личным кабинетом (л.д.№).

Требования ответчиком до настоящего времени исполнены не были.

В соответствие с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком сумма налогов в установленные сроки не была уплачена, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ начислил пени.

Из пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу п. 1. ст. 48 НК РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленных материалов усматривается, что требованием № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для оплаты начисленных платежей до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

ДД.ММ.ГГГГ., то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, мировым судьей судебного участка № Советского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. В связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д.10).

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в пределах установленного законом срока, МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с настоящим иском,

При таком положении судом отвергается довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на подачу заявления о взыскании недоимки по налогам и пени.

Проверяя доводы административного ответчика о том, что административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие размер начисленных налогов, неправильно определена категория земель при расчете налога, суд учитывает следующее.

Земельный налог исчисляется исходя из налоговой базы для земельного участка, ставки налога, количества месяцев владения участками в году.

Согласно ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, а кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 названной статьи для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 394 ГК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя)

В судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) в соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ, является плательщиком налогов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период, указанный в налоговом уведомлении и требовании об оплате налога, пени за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый мер №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д.№).

- объект незавершенный строительством, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с этим инспекцией ФИО1 исчислен земельный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ. на сумму 261128 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 119 руб.

В установленный законом срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога не выполнена, в связи с чем Инспекцией в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющимися индивидуальными предпринимателями) в общем размере 261 129 руб., из них: земельный налог – 261128 руб., пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., – 1 116,32 руб., налог на имущество физических лиц - 1 руб.

Проверив представленный расчет задолженности земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ., исходя из кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога на основании решения Собрания депутатов Елизаветинского сельского поселения № от ДД.ММ.ГГГГ., суд признает его верным. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

Земельный налог исчислен, исходя из налоговой базы (86817463 руб. для земельного участка с кадастровым №; 20181096 руб. для земельного участка с кадастровым №; 2743416 руб. для земельного участка с кадастровым №), доли ФИО1 в праве на земельные участки (№), ставки налога (0,3%), количества месяцев владения участками в году.

При таком положении суд не может согласиться с доводами ФИО1 о том, что отсутствует четкий и ясный механизм расчета налога ЭВМ ИОД Налог, поэтому, представленный административным истцом расчет налога не имеет значения для настоящего дела, и не является средством доказывания.

Решением Собрания депутатов <адрес> «О земельном налоге» для указанных категорий земель № от ДД.ММ.ГГГГ. для земель сельскохозяйственного значения и земель населенных пунктов установлена одинаковая налоговая ставка по земельному налогу 0,3%. Налоговая ставка на землю в меньшем размере в указанном Решении не предусмотрена.

В связи с этим довод административного ответчика со ссылкой на решение Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ. по делу № о том, что земельные участки с кадастровыми номерами № относятся к землям сельскохозяйственного назначения, однако налоговый орган начислил налог как на земли населенных пунктов, судом отклоняется.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени. Уведомление и требование об уплате указанных налогов и пени направлены налогоплательщику электронной почтой через его личный кабинет в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объёме.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Как следует из положений пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5822,45руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность за ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1 руб.; по земельному налогу в размере 235069,90руб., пени по земельному налогу в размере 927,99 руб., а всего - 262 245,32 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5822,45 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Советский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: О.В. Капитанюк

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.