Решение № 2А-2707/2023 2А-2707/2023~М-2345/2023 М-2345/2023 от 27 июня 2023 г. по делу № 2А-2707/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года город Саратов

Кировский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Медной Ю.В.,

при секретаре Каирсапиевой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО3 о взыскании пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – МРИ ФНС № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением о взыскании пени. Требования мотивированы тем, что решением МРИ ФНС № 8 по Саратовской области № 3761 от 28 июля 2021 года ФИО3 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 5299918 рублей, начислены пени в размере 302696 рублей 11 копеек и налогоплательщик привлечен к административной ответственности в виде штрафа в общем размере 463742 рубля.

Указанные суммы взысканы с ФИО3 в пользу Инспекции решением Кировского районного суда г. Саратова от 02 декабря 2022 года с учетом дополнительного решения того же суда от 31 января 2023 года, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 20 апреля 2023 года.

В связи с неисполнением ФИО3 обязанности по оплате налога на доходы физических лиц в установленный срок произведено начисление пени за период с 29 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 397758 рублей 85 копеек.

Кроме того, ФИО3 в налоговый орган 05 февраля 2022 года представлена уточная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, с суммой налога, подлежащей к уплате в бюджет в размере 1 300 руб.

В связи с просрочкой исполнения ФИО3 обязанности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов за 2020 год, за период с 11 февраля 2022 года по 21 февраля 2022 года (дата уплаты) начислены пени в размере 04 рубля 40 копеек.

Налоговым органом в личный кабинет ФИО3 направлено требование об уплате налога, пени № 30964 по состоянию на 16 августа 2022 года, которым предложено добровольно оплатить недоимку по пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате пени ФИО3 не исполнена в связи с чем, 21 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №8 Кировского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова от 30 ноября 2022 года данный судебный приказ отменен.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать с ФИО3 пени по налогу на доходы физических лиц за 2019–2020 годы в общей сумме 397763 рубля 25 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 20 по Саратовской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования поддержала, просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Представитель административного ответчика ФИО3 ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административных исковых требований, полагая, что они не основаны на законе.

Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Выслушав объяснения представителей сторон, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу положений ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 62 КАС РФ правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно Налогового кодекса РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признапункту 1 статьи 207ются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 указанного Кодекса такие физические лица обязаны представить в налоговой орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят, в том числе физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 9.1 Налогового кодекса РФ в случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном статьей 81 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка ранее поданной налоговой декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1000000 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ в требовании об уплате налога должны содержаться сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных другими федеральными законами, личный кабинет налогоплательщика может быть использован также налоговыми органами и лицами, получившими доступ к личному кабинету налогоплательщика, для реализации ими прав и обязанностей, установленных такими федеральными законами.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (п.3 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.4 ч. 2 ст. 11.2 НК РФ).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Из материалов административного дела следует, что решением Кировского районного суда г.Саратова от 02 декабря 2022 года, с учетом дополнительного решения того же суда от 31 января 2023 года с ФИО3 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5299918 рублей, пени на данную сумму задолженности за период с 16 июля 2020 года по 28 июля 2021 года пени в размере 302696 рублей 11 копеек, штраф в размере 264996 рублей, штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ, в размере 198746 рублей.

В последующем ФИО3 произведена частичная оплата задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 162318 рублей, вследствие чего апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Саратовского областного суда от 20 апреля 2023 года производство по делу в данной части исковых требований прекращено, в остальной части решение Кировского районного суда г. Саратова от 02 декабря 2022 года оставлено без изменения.

В связи с неисполнением обязанности по уплате в установленный срок налога на доходы физических лиц за 2019 год в размере 5299918 рублей, ФИО3 с 29 июля 2021 года по 31 марта 2022 года начислены пени в размере 397758 рублей 85 копеек:

- в размере 52 822,52 руб. за период с 29.07.2021 по 12.09.2021 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 46 х 0,02166667 (1/300 ставки ЦБ - 6,50%);

- в размере 50 084,23 руб. за период с 13.09.2021 по 24.10.2021 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 42 х 0,0225 (1/300 ставки ЦБ - 6,75%);

- в размере 74 198,85 руб. за период с 25.10.2021 по 19.12.2021 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 56 х 0,025 (1/300 ставки ЦБ - 7,50%);

- в размере 84 092,03 руб. за период с 20.12.2021 по 13.02.2022 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 56 х 0,02833334 (1/300 ставки ЦБ - 8,50%);

- в размере 23 496,30 руб. за период с 14.02.2022 по 27.02.2022 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 14 х 0,03166667 (1/300 ставки ЦБ - 9,50%);

- в размере 113 064,92 руб. за период с 28.02.2022 по 31.03.2022 на сумму 5 299 918,00 руб. (5299918,00 х 32 х 0,06666667 (1/300 ставки ЦБ - 8,50%).

Кроме того, ФИО3 в налоговый орган 05 февраля 2022 года представлена уточная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами и в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год, с суммой налога, подлежащей к уплате в размере 1 300 руб.

Согласно пункту 4 статьи 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Следовательно, срок уплаты НДФЛ за 2020 год - не позднее 15 июля 2021 года. ФИО3 НДФЛ в размере 1 300 рублей уплачен 21 февраля 2022 года, то есть с нарушением установленного срока.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, полученные в 2020 году на сумму задолженности 1300 рублей, за период с 11 февраля 2022 года по 21 февраля 2022 года (дата уплаты) начислены пени в размере 04 рубля 40 копеек:

- в размере 1,11 руб. за период с 11.02.2022 по 13.02.2022 на сумму 1 300,00 руб. (1300,00 х 3 х 0,02833334 (1/300 ставки ЦБ - 8,50%);

- в размере 3,29 руб. за период с 14.02.2022 по 21.02.2022 на сумму 1 300,00 руб. (1300,00 х 8 х 0,03166667 (1/300 ставки ЦБ - 9,50%).

15 января 2021 года ФИО3 открыт личный кабинет налогоплательщика.

На основании статей 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет ФИО3 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 30964 состоянию на 16 августа 2022 года, которым предложено добровольно оплатить недоимку в том числе по пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 – 2020 годы до 19 сентября 2022 года.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате пени ФИО3 не исполнена.

21 октября 2023 года мировым судьей судебного участка №8 Кировского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО3 налога и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кировского района города Саратова от 30 ноября 2022 года данный судебный приказ отменен.

В судебном заседании также установлено, что до настоящего времени ФИО3 вышеуказанные пени оплачены не были.

Ссылку представителя административного ответчика о неподсудности рассматриваемого административного дела районному суду ввиду того, что ФИО3 является индивидуальным предпринимателем, являются несостоятельными. Так, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 26 июня 2023 года, дата постановки ФИО3 на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя - 07 февраля 2023 года, в то время как предметом спора по данному делу являются пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на доходы физических лиц, за 2019 -2020 годы.

Как усматривается из материалов дела, административным истцом соблюден установленный НК РФ порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе - направления налогоплательщику требования об уплате пени, а также сроки для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки; сроки для обращения в суд в порядке административного искового производства не пропущены.

Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований п. 1 ч. 1 ст.333.19 НК РФ, в размере 7 177 рублей 63 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г. <данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес> ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по налогу на доходы физических лиц, с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за период с 29 июля 2021 года по 31 марта 2022 года в размере 397 763 рубля 25 копеек

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца г<данные изъяты>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход государства государственную пошлину в размере 7 177 рублей 63 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Саратова.

Срок составления мотивированного решения – 06 июля 2023 года.

Судья Ю.В. Медная