Решение № 2А-568/2021 2А-568/2021~М-283/2021 М-283/2021 от 15 июня 2021 г. по делу № 2А-568/2021

УИД 51RS0021-01-2021-000415-38

Дело № 2а-568/2021

Мотивированное
решение изготовлено 16 июня 2021 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2021 года ЗАТО г. Североморск

Североморский районный суд Мурманской области составе:

председательствующего судьи Курчак А.Н.

при секретаре Селигеевой В.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 9 по Мурманской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 года.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в МИФНС России № 2 по Мурманской области.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Пунктами 4 и 11 ст.85 НК РФ установлено, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать в электронной форме сведения о недвижимом имуществе, расположенной на подведомственной им территории.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11065 рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 1219249 от 23.06.2018 с расчетом, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 11065 рублей. С учетом числящейся переплаты по данному виду налога в размере 10043 рубля 68 копеек, сумма налога подлежащая уплате составила 1021 рубль 32 копейки.

Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 20340 со сроком исполнения 05.02.2019 не исполнено, налог за 2017 год не уплачен.

В дальнейшем, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 21957 рублей.

Направленные налогоплательщику налоговое уведомление № 71181581 от 2.08.2019 и требование № 2264 от 12.02.2020 об уплате налога на сумму 14964 рубля, не исполнены.

Просит суд взыскать с налогоплательщика ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 15985 рублей 32 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не прибыл, о причинах неявки суд не уведомил. Представил в суд письменные возражения согласно которым, указал, что одновременно с задолженностью по налогам у него имеется переплата по пеням в размере 25605 рублей 82 копейки, в связи с чем в соответствии с п. 5 ст. 78 НК РФ налоговый орган должен был произвести зачет сумы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки. Такие же правила применяются в отношении зачета или возврата суммы излишне уплаченных пеней в соответствии с п. 14 ст. 78 НК РФ. Требования об уплате налога на имущество в размере 14964 рубля полагал необоснованным, поскольку данное имущество является нежилым и используется в предпринимательской деятельности по патенту и при применении упрощенной системы налогообложения. Кроме того, объекты с кадастровыми номерами 51:06:000000:1673 и 51:06:0030103:131 сдаются в аренду ООО «Торгсервис 78» сроком на 15 лет. Договор аренды прошел регистрацию. Имущество с кадастровым номером 51:06:0030103:132 сдается в аренду ООО «Евросангрупп» и по адресу указанного объекта общество зарегистрировано и осуществляет свою деятельность. В настоящее время ответчиком поданы заявления о предоставлении льгот по налогу на имущество. Учитывая изложенное, просил в иске отказать в полном объеме.

Исследовав материалы дела, суд полагает административный иск обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 2 по Мурманской области и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

По сведениям Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:0030107:5630 (***

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:0030105:7213 (***);

- иные строения, помещения и сооружения,, 51:06:0030104:2219 (***);

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:0030103:132 (***);

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:0030103:125 (***);

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:000000:1673 (***);

- гаражи, 51:06:0030103:124 (***);

- иные строения, помещения и сооружения, 51:06:0030103:131 (***).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 2 ст.409 НК РФ предусмотрено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

На основании ст. 408, 85 НК РФ Инспекцией ответчику был начислен к уплате налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 11065 рублей.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 1219249 от 23.06.2018 с расчетом, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 11065 рублей. С учетом числящейся переплаты по данному виду налога в размере 10043 рубля 68 копеек, сумма налога подлежащая уплате составила 1021 рубль 32 копейки.

Направленное в адрес ФИО1 требование об уплате налога № 20340 со сроком исполнения 05.02.2019 не исполнено, налог за 2017 год не уплачен.

В дальнейшем, налоговым органом был осуществлен расчет налога на имущество физических лиц за 2018 год на общую сумму 21957 рублей.

Направленные налогоплательщику налоговое уведомление № 71181581 от 2.08.2019 и требование № 2264 от 12.02.2020 об уплате налога на сумму 14964 рубля, не исполнены.В связи с тем, что налогоплательщиком требования об уплате налога исполнено не было, Инспекцией в срок, установленный ст. 48 НК РФ, направлено заявление о выдаче судебного приказа в адрес мирового судьи судебного участка № 2 Североморского судебного района Мурманской области.

06.08.2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Североморского судебного района Мурманской области, в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-2290/2020 о взыскании с должника задолженности по налогам. От должника в установленный законом срок в суд поступили возражения, вследствие чего, 03.09.2020 судебный приказ отменен.

После отмены судебного приказа у административного ответчика имелось право обратиться за поворотом исполнения судебного приказа, а срок обращения с административным исковым заявлением в суд является пресекательным и в случае его пропуска может повлечь невозможность взыскания задолженности по налогу, Инспекция обоснованно обратилась с административным исковым заявлением в суд в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса РФ и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Злоупотребления правом со стороны Инспекции при обращении с административным исковым заявлением в суд не установлено.

В п. 2 ст. 11 НК РФ установлено, что недоимка это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Положениями п. п. 1, 3 ст. 363, п. п. 1, 4 ст. 397, п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Уплата транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога производится налогоплательщиком - физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, в срок, указанный в налоговом уведомлении. Соответственно уплата указанных налогов за 2017, 2018 год производится налогоплательщиком – физическим лицом в году, следующем за истекшим налоговым периодом, то есть не позднее 01.12.2018 и 01.12.2019 соответственно.

Факт направления уведомления, требования административным ответчиком не оспорен, доказательств, свидетельствующих о невозможности их получения, суду не представлено.

Однако налоговые требования до настоящего времени не исполнены, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 и 2018 года составляет 15985 рублей 35 копеек и подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании приказа Управления Федеральной налоговой службы по Мурманской области «О централизации функций по урегулированию задолженности» от 19.04.2019 № 04-02/64@ функции по урегулированию задолженности физических лиц на территории Мурманской области с 30.04.2019 переданы в Межрайонную ИФНС России № 9 по Мурманской области (пункт 1).

В соответствии с пунктом 6.4 Положения о Межрайонной ИФНС России № 9 по Мурманской области Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в в МИФНС России № 2 по Мурманской области и в 2017 и 2018 годах являлся налогоплательщиком НДФЛ в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ.

Следовательно, административное исковое заявление подано надлежащим лицом в установленный законом срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Доводы административного ответчика о необходимости применения п. 5 ст. 78 НК РФ судом отклоняется, поскольку в силу пп. 1 с. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога и считается исполненной с момента его оплаты. Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, образует недоимку.

При этом вынесение налоговым органом решения о зачете имеющейся переплаты в счет исполнения обязанности по уплате налога за текущий период при этом является лишь способом оформления изменений в состоянии расчетов с бюджетом. Статья 78 Налогового кодекса Российской Федерации не рассматривает такого рода зачет в качестве способа взыскания налоговой задолженности и, соответственно, не придает дате проведения записи о зачете в лицевом счете налогоплательщика значение момента исполнения обязанности по уплате налогов (пп. 4 п. 3 ст. 45 НК РФ).

Также проведение зачета по собственной инициативе является правом, а не обязанностью налогового органа, кроме того, принудительный (то есть по инициативе налогового органа) зачет указанных сумм не может быть осуществлен в счет погашения задолженности, которая в силу положений ст. 45 НК РФ подлежала взысканию в судебном порядке.

Суд учитывает, что налоговым органом ранее уже учтена переплата налога до обращения в суд, а административным ответчиком не представлено доказательств наличия переплаты по налоговым платежам и пени.

Доводы ФИО1 о том, что объекты недвижимого имущества – нежилые помещения используется в предпринимательской деятельности по патенту и при применении упрощенной системы налогообложения, в связи с чем налог на имущество физических лиц уплате не подлежит, суд полагает основанными на ошибочном толковании закона, поскольку льготы, предусмотренные ст. 346.11 НК РФ, в соответствии с которыми налогоплательщик освобождается от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), а также налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса), распространяют свое действие на организации и индивидуальных предпринимателей, тогда как административный ответчик является физическим лицом.

С учетом установленных по делу обстоятельств, требование МИФНС России № 9 о взыскании налога на имущество заявлено обоснованно и подлежит удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам статьи 333.19 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Мурманской области - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу соответствующего бюджета задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 15985 рублей 35 копеек, а также государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 639 рублей 41 копейку.

Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Североморский районный суд Мурманской области в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий А.Н. Курчак