Решение № 2А-772/2019 2А-772/2019~М-599/2019 М-599/2019 от 16 июня 2019 г. по делу № 2А-772/2019

Дело № 2а- 772/2019

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г.Новокузнецк

Заводской районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе

председательствующего судьи Лысенко Е.Е.,

при секретаре судебного заседания С.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к ФИО1 №, о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области обратился в суд с иском, в котором просит взыскать ФИО1, № задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год пеня в сумме - 8561,31 руб.

Требования мотивированы тем, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Кемеровской области обратилась в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Мировым судьей судебного участка № Заводского судебного района г. Новокузнецка 10.12.2018 г. был вынесен судебный приказ, на который поступили возражения от должника.

Определением Мирового судьи судебного участка № Заводского судебного района г. Новокузнецка от 18.01.2019 г. судебный приказ по делу № в отношении ФИО1 отменен.

На основании ст. 228, ст. 229 НК РФ 02.03.2017 г. административный ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год.

По данной налоговой декларации сумма налога, исчисленная к уплате, составила 41 216, 00 руб. Срок уплаты налога 15.07.2016 г. На сегодняшний день задолженность по налогам сборам с учетом уплаченных (неуплаченных) сумм по налогу на доходы физических лиц за 2015 год составляет: 41 216,00 руб.

По взысканию задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 г. вынесен судебный приказ № от 21.08.2017 г. Мировым судьей судебного участка № ....

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня.

Суммы пеней начислены в соответствии п.4 ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени за период с 28.07.2016 г. по 25.06.2018 г. по требованию об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № по состоянию на 25.06.2018 г. 8561,31 руб.

Задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц составляет 8561,31 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию на 25.06.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (партия 85) от 02.07.2018 г. Срок исполнения по требованию до 23.07.2018 г.

В суд представитель истца не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в своё отсутствие, о чем указал в просительной части текста административного искового заявления (л.д. 3 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признал, суду пояснил, что ранее он осуществлял предпринимательскую деятельность, был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 2012 по апрель 2018 года Так как отсутствовал доход от предпринимательской деятельности, он отчеты сдавал с нулевыми показателями. Подтверждает, что налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц ( форма 3-НДФЛ) он сдал только в марте 2017 года.Расчет пени он не оспаривает, своего контррасчета не имеет.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего Кодекса, получающие доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей, а также физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами азартных игр, не относящихся к азартным играм в букмекерской конторе и тотализаторе, - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие доходы в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций", за исключением случаев, предусмотренных абзацем третьим пункта 52 статьи 217 настоящего Кодекса.

2. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

3. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

6. Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

7. В отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как установлено судом, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 4 по Кемеровской области (л.д. 6).

02.03.2017 г. административным ответчик представил в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2015 год (л.д. 12-16), согласно которой сумма налога, исчисленная к уплате, составила 41 216, 00 руб. Срок уплаты налога 15.07.2016 г.

Однако указанная задолженность по налогам сборам не оплачена ответчиком, согласно исковому заявлению взыскана судебным приказом № мирового судьи судебного участка № ... от 21.08.2017 г.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № по состоянию 25.06.2018, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № (партия 85) от 02.07.2018 г. Срок исполнения по требованию до 23.07.2018 г. (л.д. 7, 9-11), согласно представленному расчету (л.д. 86).

Поскольку указанные выше требования налогового органа ответчиком не исполнены, то с учётом требований ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявленные в административном иске суммы недоимок по налогам и суммы пеней за неуплату налогов в предусмотренные законом сроки подлежат взысканию с ответчика в судебном порядке.

Размер пени подтверждается расчетом (л.д. 17-18), который судом проверен и является верным. Возражений относительно размера пени административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п.п. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов, в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п 1. и п.2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Определением Мирового судьи Судебного участка № Заводского судебного района г. Новокузнецка от 18.01.2019 г. судебный приказ по делу № в отношении ФИО1 отменен, получен административным истцом 06.02.2019 (л.д. 5), следовательно, срок подачи административно искового заявления не пропущен.

Представленными административным истцом суду материалами и в отсутствие возражений со стороны административного ответчика, административным истцом доказано, что административным ответчиком была образована недоимка по налогам, а также за неуплату исчисленных налогов в установленные сроки начислены пени.

Суммы, заявленные к взысканию с административного ответчика, административным истцом исчислены верно, подтверждены представленными в дело расчётами, которые административным ответчиком не оспорены, судом проверены и признаны правильными.

На основании изложенного, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины при обращении с административным иском в суд, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Кемеровской области к

ФИО1 №.

Взыскать с ФИО1 № задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц за период с 28.07.2016 по 25.06.2018 года в размере 8561 ( восемь тысяч пятьсот шестьдесят один) рубль 31 копейка в доход федерального бюджета.

Взыскать с ФИО1 № государственную пошлину в размере 400 ( четыреста) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме - 24.06.2019

.

Судья : Е.Е. Лысенко