Решение № 2А-539/2020 2А-539/2020~М-504/2020 М-504/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-539/2020

дело № 2а-539/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

пос. Адамовка 13 ноября 2020 года

Адамовский районный суд Оренбургской области в составепредседательствующего судьи Абдулова М.К.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой И.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1.Е.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция ФНС России № 9 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным административным иском. В его обоснование административный истец указал, что согласно сведениям, полученным Инспекцией в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) от органов власти, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство №, (VIN) №, № года выпуска и, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, а также положений Закона Оренбургской области от 16 ноября 2002 г. № «О транспортном налоге» она является плательщиком транспортного налога, который должна была уплатить не позднее 3 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник ФИО1 не уплатила сумму исчисленного налога за 2018 год в установленный законодательством срок, в связи с чем в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ей начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Также ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет в собственности следующее имущество:

1) здание магазина, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

2) иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес><адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

3) иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

4) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

5) нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес> В, кадастровый №, площадью № кв. м;

6) профилакторий, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

7) иные строения, помещения и сооружения (контора), расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности следующие земельные участки:

1) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью № кв.м;

2) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, площадью № кв.м;

3) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> площадью № кв.м;

4) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

5) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

На основании п. 2 ст. 387 НК РФ, Положений «О земельном налоге», утвержденных Советами депутатов муниципальных образований Оренбургской области, налоговым органом был исчислен земельный налог с физического лица ФИО1, которая должна была уплатить исчисленную сумму земельного налога в срок не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Также на основании Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-1 исчислена сумма налога на имущество физических лиц, которую должник ФИО1 должна была уплатить не позднее 2 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Однако должник не уплатил сумму земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год в установленный законодательством срок, в связи с чем, в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ей начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 23 декабря 2019 года, которое до настоящего времени не исполнено, срок добровольной уплаты истек.

В связи с указанными обстоятельствами Инспекция просила взыскать с ФИО1 денежную сумму в размере 131 364 рублей 19 копеек, из которых:

- 34168 рублей – недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений округов и 146 рублей 07 копеек – пеня;

- 1612 рублей – недоимка по транспортному налогу и 6 рублей 89 копеек – пеня;

- 95 025 рублей – недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений и 406 рублей 23 копейки – пеня.

Определением от 1 сентября 2020 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечен финансовый управляющий ФИО1 – ФИО2

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимал, о дате, месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в письменном заявлении на имя суд просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, а также заинтересованное лицо – финансовый управляющий ФИО2 в судебном заседании участие также не принимали, о дате, месте и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, об уважительности причин своей неявки суду не сообщили.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика и заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основании своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога, в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно абз. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

По общему правилу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в числе прочего, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно абз. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Статья 391 НК РФ устанавливает порядок определения налоговой базы по земельному налогу, которая определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, то есть календарным годом.

Согласно абз. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается, расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе, жилой дом.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом абзацем 1 пункта 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Как следует из материалов дела, 14 июля 2016 года в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 обратилась Федеральная налоговая служба, которое было принято судом к производству. 3 мая 2017 года на основании решения Арбитражного суда Оренбургской области ФИО1 прекратила свою деятельность в связи с принятием судом решения о признании её несостоятельным (банкротом) с введением в отношении неё процедуры реализации имущества должника.

Из разъяснений, содержащихся в п. 2 постановления Пленума Верховного суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан», при наличии у должника статуса индивидуального предпринимателя возможно возбуждение и рассмотрение только одного дела о его банкротстве. Возбуждение и рассмотрение одновременно двух дел о банкротстве такого лица - как гражданина и как индивидуального предпринимателя - не допускается.

Из статей 5, 71, 100 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее – Закон о банкротстве) следует, что требования к должнику по его денежным обязательствам, по выплате им выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, а также по обязательным платежам (далее все вместе - денежные обязательства) относятся либо к требованиям, включаемым в реестр требований кредиторов (реестровые требования), либо к текущим платежам.

В силу пунктов 1-3 статьи 5 Закона о банкротстве в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Таким образом, по общему правилу отнесение денежных обязательств к реестровым требованиям или к текущим платежам осуществляется в зависимости от того, когда они возникли: до даты возбуждения дела о банкротстве или после.

Как следует из разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года № 29 (в редакции от 21 декабря 2017 года) «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» (пункт 3), после введения следующей процедуры банкротства платежи по исполнению обязательств, возникших до принятия заявления о признании должника банкротом, срок исполнения которых наступил до даты введения следующей процедуры, не являются текущими платежами. При этом платежи по обязательствам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом, независимо от смены процедуры банкротства, относятся к текущим платежам.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2018 год в связи с регистрацией за ней в указанный период автомобиля – <данные изъяты>, (VIN) №, № года выпуска.

Также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год, поскольку в её собственности в указанный период находилось следующее имущество:

1) здание магазина, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

2) иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

3) иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

4) жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

5) нежилое здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

6) профилакторий, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м;

7) иные строения, помещения и сооружения (контора), расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью № кв. м.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельные участки:

1) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

2) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>;

3) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

4) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

5) кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

Административным истцом представлены: копии налогового уведомления № от 22 августа 2019 года, расчет транспортного налога за 2018 год, сумма которого составляет 1612 рублей, расчет земельного налога за 2018 год, сумма которого составляет 95025 рублей, расчет налога на имущество физических лиц, сумма которого составляет 34168 рублей, срок уплаты налога установлен до 2 декабря 2019 года.

Налоговое уведомление было направлено административному ответчику.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, ей 23 декабря 2019 года в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №. Срок погашения задолженности установлен до 24 января 2020 года.

Поскольку уплата налогов ФИО1 в установленные сроки оплачена не была, в соответствии со ст.ст. 72 и 75 НК РФ ей начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

В связи с тем, что все заявленные требования налоговым органом были предъявлены к ФИО1 после 14 июля 2016 года (после даты обращения в Арбитражный суд Оренбургской области с заявлением о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1), следовательно, указанные платежи относятся к текущим платежам, которые в силу разъяснений, содержащихся в п. 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 года № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30 декабря 2008 года № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Так как ФИО1 требование об уплате налогов и пени не исполнила, налоговый орган 11 февраля 2020 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

11 февраля 2020 года мировым судьей судебного участка № 2 Адамовского района Оренбургской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который 8 мая 2020 года был отменен на основании возражений ФИО2

Так как Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законом шестимесячный срок (п. 2 ст. 48 НК РФ), и указанный судебный приказ был отменен на основании возражений должника, впоследствии Инспекция также в установленный законом шестимесячный срок со дня отмены судебного приказа обратилась в суд с административным иском (абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), срок подачи административного иска не пропущен.

Поскольку доказательств уплаты указанных налогов в установленный законом срок административным ответчиком представлено не было, а административный иск подан налоговым органом с соблюдением установленного срока, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Инспекции к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области к ФИО1.Е.Ю. о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1.Е.Ю. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Оренбургской области недоимку по налогам и пени в сумме 131 364 рублей 19 копеек, из которых:

- 34 168 рублей - налог на имущество физических лиц и 146 рублей 7 копеек - пеня;

- 95 025 рублей - недоимка по земельному налогу и 406 рублей 23 копейки - пеня;

- 1 612 рублей - недоимка по транспортному налогу и 6 рублей 89 копеек - пеня.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 34 168 рублей в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030101000110, ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму пени в размере 146 рублей 7 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210601030102100110, ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате земельного налога в размере 95 025 рублей в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 182106060043101000110, ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму пени в размере 406 рублей 23 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 18210606043102100110, ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму задолженности по уплате транспортного налога в размере 1 612 рублей в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 1821064012021000110, ОКТМО 53604401.

Перечислить взысканную сумму пени в размере 6 рублей 89 копеек в Управление федерального казначейства по Оренбургской области (МРИФНС № 9 по Оренбургской области, находящаяся по адресу: 462420, <...>), р/с <***> в ГРКЦ ГУ Банка России по Оренбургской области, г. Оренбург, ИНН <***>, БИК 045354001, КБК 1821064012022100110, ОКТМО 53604401.

Взыскать с ФИО1.Е.Ю. государственную пошлину в размере 3 823 рублей 36 копеек в федеральный бюджет.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Оренбургского областного суда через Адамовский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: М.К. Абдулов