Решение № 2А-2560/2025 2А-354/2026 2А-354/2026(2А-2560/2025;)~М-1696/2025 А-354/2026 М-1696/2025 от 19 февраля 2026 г. по делу № 2А-2560/2025

Дело №а-354/2026

24RS0033-01-2025-003013-10


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2026 г. г. Лесосибирск

Судья Лесосибирского городского суда Красноярского края Пудовкина Е.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать налог на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г., в размере 99 250 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п. 1 ст. 119 НК РФ за 2023 г. в размере 1 340,63 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст. 122 НК РФ за 202 г. в размере 2 010,94 руб., пени учитываемые в совокупной обязанности на едином налоговом счете за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МРИ ФНС РФ № 17 по Красноярскому краю по месту жительства.

По данным истца ФИО1 получил доход от продажи жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве собственности), право собственности установлено с 07.04.2020 по 09.02.2023; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве собственности), право собственности установлено с 07.04.2020 по 09.02.2023. указанные объекты недвижимости находились в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Цена сделки по договору купли-продажи от 04.02.2023 жилого дома составила 3 400 000 руб. (расходы по приобретению этого же жилого дома по договору купли-продажи от 28.03.2020 составили 2 000 000 руб.), цена земельного участка по договору от 04.02.2023 составила 450 000 руб. (расходы по приобретению этого же жилого дома по договору купли-продажи от 28.03.2020 составили 200 000 руб.).

Таким образом, доход ФИО1 от реализации ? доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок составил 1 925 000 руб., расходы на их приобретение – 1 100 000 руб.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. составила 107 250 руб. срок уплаты – до 15.07.2024, уплата налога не произведена. В связи с тем, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога ему начислены штрафы: в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ – 21 450 руб., в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ – 32 175 руб. С учетом п. 1 ст. 112, ст. 114 НК РФ налоговая санкция снижена в 16 раз, в связи с чем штрафы составили 1340,63 руб. и 2010,94 руб. соответственно.

03.03.2025 ФИО1 направлено требование № на сумму 126 885,70 руб. До настоящего времени требование не исполнено.

В связи с изложенным выше ФИО1 начислены пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 99 250 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 г. в размере 1 340,63 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 г. в размере 2 010,94 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Административный ответчик уведомлен о рассмотрении дела в упрощенном порядке, возражения от него относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, в суд не поступили.

Исследовав представленные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно статье 19 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, в том числе, административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма налога, подлежащая уплате, согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) начисляется налоговым органом на основании

сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, и.2, п.6 ст. 80 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в инспекцию по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ срок уплаты налога на доходы физических лиц не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Установлено, что ФИО1 получил доход от продажи жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве собственности), право собственности установлено с 07.04.2020 по 09.02.2023; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве собственности), право собственности установлено с 07.04.2020 по 09.02.2023. указанные объекты недвижимости находились в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества.

Цена сделки по договору купли-продажи от 04.02.2023 жилого дома составила 3 400 000 руб. (расходы по приобретению этого же жилого дома по договору купли-продажи от 28.03.2020 составили 2 000 000 руб.), цена земельного участка по договору от 04.02.2023 составила 450 000 руб. (расходы по приобретению этого же жилого дома по договору купли-продажи от 28.03.2020 составили 200 000 руб.).

Согласно п.4 ст.214.10 Кодекса при исчислении в соответствии с п.3 ст.214.10 Кодекса налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество.

Таким образом, доход ФИО1 от реализации ? доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок составил 1 925 000 руб., расходы на их приобретение – 1 100 000 руб.

В соответствии с п.3 ст.214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п.1.1 ст.224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 п.2 ст.220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп.2 п.2 ст.220 Кодекса.

Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса.

Исходя из изложенного выше, в связи с получением дохода от реализации жилого дома и земельного участка, налогоплательщику предоставлен имущественный налоговый вычет в соответствии с пп.2 п.2 ст.220 Кодекса по жилому дому в размере 1000000 рублей, по земельному участку в размере 100000 рублей.

Таким образом, сумма налога на доходы физических лиц к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом за 2023 год, составляет 107250 рублей. (1700000 +225000)- (1000000-100000) руб.*13%).

В соответствии с и. 4 ст. 228 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из «Расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости (налоговой декларации)» с учетом положений ст. 228 Кодекса уплачивается по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным единого налогового счета налогоплательщика по сроку уплаты налога - 15 июля 2024 г., уплата единого налогового платежа не произведена.

Поскольку ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате налога в полном размере в результате занижения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.122 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность. Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Таким образом, сумма штрафа составляет 21450 рублей (107250 х 20%).

В соответствии с п.1 ст.119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Так как ФИО1 не представил в установленный законодательством срок декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п.1 ст.119 Кодекса предусмотрена налоговая ответственность в виде взыскания указанного выше штрафа. Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст.119 Кодекса составит 32175 рублей (107250х 30%).

С учетом положений п.1 ст.112, 114 Кодекса налоговая санкция снижена в 16 раз.

Таким образом, сумма штрафа в соответствии с п.1 ст.119 Кодекса составляет 2010,94 рублей (32175/16), согласно п.1 ст.122 Кодекса составляет 1340,63 рублей (21450/16).

В соответствии с ч. 9 ст. 4 ФЗ от 14,07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Вместе с тем, постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 03.03.2025 № на сумму 126885,70 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Из совокупного толкования статей 45, 69, 46, 48 Кодекса следует, что требование об уплате задолженности и решение о взыскании формируются в отношении отрицательного сальдо ЕНС на дату их формирования, что не исключает несоответствие приведенных в данных документах сумм задолженности, как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая согласно ст. 75 НК РФ определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты.

На основании изложенного, административному ответчику исчислены пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Поскольку в установленный срок административным ответчиком сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г., и пени не уплачена, на основании заявления Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю мировым судьей судебного участка № 96 в г. Лесосибирске Красноярского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края, 15 августа 2025 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. в размере 105 250 руб., пени в размере 26 095 руб., штрафам в размере 3 351,57 руб., который определением мирового судьи судебного участка №95 в г. Лесосибирске Красноярского края, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 151 в г. Лесосибирске Красноярского края, от 03 октября 2025 года был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

До настоящего времени ФИО1 обязанность по уплате налога за 2023 г., пени и штрафов не исполнил.

В настоящем исковом заявлении административным истцом заявлены ко взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г., в размере 99 250 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 г. в размере 1 340,63 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 г. в размере 2 010,94 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Административное исковое заявление о взыскании сумм непогашенной задолженности направлено налоговым органом в суд 14 ноября 2025 года, то есть в срок, определенный статьей 48 НК РФ, статьей 286 КАС РФ.

Проверив расчеты административного истца, суд приходит к выводу, что у административного ответчика имеется задолженность в общей сумме 128 696,64 руб., при этом считает возможным согласиться с расчетами налога, штрафов и пени административного истца, указанная задолженность подлежит взысканию с ФИО1

Кроме того, суд учитывает, что представленные административным истцом расчеты ФИО1 не оспорены, доказательств уплаты налога и пени, а также меньшего размера пени в соответствии со статьей 62 КАС РФ административным ответчиком ФИО1 не представлено.

В связи с чем, имеются правовые основания для удовлетворения заявленных требований налогового органа, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 г., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 г., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При подаче искового заявления, на основании статьей 104 КАС РФ, пп. 7 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, истец освобожден от уплаты государственной пошлины, связи чем, в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 860,90 рублей.

Разъясняю ФИО1 положения статьи 294.1 КАС РФ, согласно которой суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафов удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Красноярскому краю (<данные изъяты> задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 г., в размере 99 250 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2023 г. в размере 1 340,63 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2023 г. в размере 2 010,94 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. в размере 26 095,07 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 860,90 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке, в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: Е.А. Пудовкина