Решение № 2А-1744/2025 2А-1744/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 12 марта 2025 г. по делу № 2А-1744/2025

Дело №

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Н. Новгород ДД.ММ.ГГГГ г.

Ленинский районный суд г. Н.Новгорода в составе судьи Соколова А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеней.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН: № (далее – ответчик, налогоплательщик) и в соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По данным предоставленными регистрирующими органами в порядке ст. 85 НК РФ ФИО1 являлся (является) собственником объектов налогообложения.

В связи с отсутствием уплаты налогов, в срок установленный законодательством, налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени за период с 01.12.2023г. по 11.12.2023г. Указанное требование отправлено в адрес налогоплательщика заказной почтой.

В связи с не исполнением требования, на основании ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России №№ по Нижегородской области обращалась в судебный участок № № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ, но определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, всего в сумме 164615.31 рубля, в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц - 20 838.00 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 109 850 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023 г.;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 31 254 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023

4) сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 673,31 руб.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Вышеуказанная сумма пеней рассчитывалась с 01.12.2023г. по 11.12.2023 г. на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа по налогу на имущество, транспортному налогу, земельному налогу. Вся задолженность налогоплательщика взыскивается в данном производстве.

Учитывая изложенное, изначально налоговый орган просил взыскать с ФИО1 164615,31 руб., в том числе:

1) транспортный налог с физических лиц - 20 838,00 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

2) налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 109 850 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

3) земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 31 254 руб., за расчетный период 2022 г. по сроку уплаты 01.12.2023

4) сумма пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2 673,31 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило заявление об отказе от части исковых требований следующего содержания: Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области в порядке ч. 2 ст. 46 КАС РФ частично отказывается от искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, сборам и пени в связи с оплатой задолженности. По состоянию на 13.03.2025 задолженность по исковому заявлению составляет 2673,31 руб., в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2673,31 руб. Последствия отказа от исковых требований в соответствии со ст. 194-195 КАС РФ известны и понятны.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом принят частичный отказ от административного иска к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2022 г. в сумме 20828,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 10985,00 руб.; земельного налога за 2022 г. в сумме 31254,00 руб. В указанной части производство по делу прекращено.

Таким образом, в оставшейся части Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области просит взыскать с административного ответчика пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2673,31 руб.

Административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ.

Изучив материалы дела, исследовав собранные по делу письменные доказательства и установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 являлся (является) плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

С целью исполнения обязанности по уплате налогов, ФИО1 налоговым органом направлялось уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости в срок не позднее 01.12.20923 г. уплатить налоги за 2022 г., а именно: транспортный налог в сумме 20838 руб., земельный налог в сумме 31254 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 109850 руб., а всего налогов в сумме 161942,00 руб.

В связи с тем, что налоги уплачены не были, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было сформировано и направлено требование № об уплате недоимки по налогам в сумме 155300,00 руб.. пеней 23482,31 руб., штрафов2500 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в связи с отсутствием оплаты решением налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с ФИО1 взыскана задолженность на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 190761,36 руб.

В последующем, в связи с отсутствием уплаты транспортных налогов налоговым органом применено судебное взыскание задолженности.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей на день истечения срока исполнения требования:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

2. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

4. Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

5. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Судом установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа на основании неисполнения ФИО1 требования от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть без пропуска установленного срока.

Судебный приказ № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности на основании требования от ДД.ММ.ГГГГ № был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ.

С административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный п.4 ст.48 НК РФ.

По данным лицевого счета налогового органа на ДД.ММ.ГГГГ за административным ответчиком числится задолженность по пеням в сумме 2671,31 руб.

Пени заявлены в рамках настоящего административного иска.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Взыскание недоимок, на которые были начислены пени, обеспечено их фактическим погашением после подачи административного иска, в связи с чем, заявленные пени на указанные недоимки подлежат взысканию.

Исходя из представленного расчета и текста административного иска, административный истец просит взыскать пени за период с 01.12.2023 г. по 11.12.2023 г.

Размер пеней приведен в представленном расчете, который проверен судом, однако с которым суд согласиться не может.

Так из расчета видно, что пени начислены с 1.12.2023 г., что противоречит ст.75 НК РФ, согласно которой пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Поскольку налоги, на которые начислены пени, могли быть оплачены в срок по 01.12.2023 г. включительно, пени подлежат начислению с 02.12.2023 г. по 11.12.2023 г. исходя из следующих расчетов:

- транспортный налог 2022 г.: 20838,00х10 дн. х 15% х 1/300=104,19 руб.;

- налог на имущество 2022 г.: 109850,00 х 10 дн. х 15% х 1/300=549,25 руб.;

- земельный налог 2022 г.: 31254,00 х 10 дн. х 15% х 1/300 = 156,27 руб.

Итого: 809,71 руб.

Контррасчет, а также доказательства отсутствия у административного ответчика задолженности по налогу и пени либо обязанности по их уплате, административным ответчиком в нарушение положений, указанных в ч.1 ст.62 КАС РФ, не представлены.

С учетом этого, заявленные налоговым органом исковые требования о взыскании с административного ответчика спорной суммы подлежат удовлетворению частично.

Согласно статье 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч.1 ст.111 КАС РФ)

На основании указанной нормы закона, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в соответствии с п.п.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. ФЗ от 08.08.2024 N 259-ФЗ) в размере 20 руб. (0,5% от 4000 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

р е ш и л :

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, ИНН:№, пени на налоги (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог) за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 г. в сумме 809 (восемьсот девять) руб. 71 коп.

Во взыскании пеней в большем размере отказать.

Взыскать с ФИО1, ИНН:№, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 20 (двадцати) руб. 00 коп.

В соответствии со ст.294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Соколов

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ