Решение № 2А-403/2019 2А-403/2019~М-162/2019 М-162/2019 от 18 января 2019 г. по делу № 2А-403/2019

Дело 2а-403/2019 (37RS0019-01-2019-000209-13)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2019 года г. Иваново

Советский районный суда г. Иваново

в составе председательствующего судьи Липатовой А.Ю.,

при секретаре Ковалевой Н.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени,

установил:

ИФНС по г. Иваново обратилась в суд к ФИО1 с административным исковым заявлением о взыскании налога и пени, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 1034 рублей, транспортному налогу за 2015 год в сумме 5340 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 119,26 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в сумме 8799 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 196,51 рублей. Заявленные требования мотивированы тем, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 322132, государственный номер №, Фиат Дукато, государственный номер №, ВАЗ 21093, государственный номер №, В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога. В установленный законом срок налогоплательщик транспортный налог не уплатил, в связи с чем ему на основании ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени. Административный ответчик является собственником недвижимого имущества по адресу: <адрес> (деревообработка). В соответствии со ст.ст. 1,2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В установленный законодательством срок налогоплательщик налог на имущество физических лиц также не уплатил. Кроме того, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В установленный законодательством срок ФИО1 земельный налог не оплатил, в связи с чем ему на основании ст. ст. 57, 75 НК РФ начислены пени. В связи с неуплатой налогов в указанный в уведомлении срок, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом было направлено требование об уплате налога и пени. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что налогоплательщиком сумма налога и пени на момент подачи заявления в суд в добровольном порядке не уплачена, в связи, с чем административный истец вынужден обратиться в суд. Административный истец также просит восстановить пропущенный срок на обращение в суд, поскольку отсутствовали ресурсы на реализацию процедуры взыскания в полном объеме, так как в 2016-2017 гг. произошел сбой программного обеспечения при выборке списков должников.

Представитель административного истца ИФНС России по г. Иваново, извещенный о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ), для участия в судебном заседании не явился, представил заявление о разрешении спора в его отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1, извещавшийся о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в порядке главы 9 КАС РФ по адресу регистрации, для участия в судебном заседании не явился, корреспонденция, направленная в его адрес, возращена в суд по причине истечения срока хранения на почтовом отделении связи.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу части 1 и 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ИФНС России по г. Иваново является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 1 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При этом абзацем 1 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования, при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов, подлежащая ко взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней и штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 части 2 статьи 48 НК РФ).

Аналогичные положения содержаться и в ч. 2 ст. 286 КАС РФ.

В силу ст. 400 НК РФ, в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. п. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ здания, строения, сооружения, помещения являются объектом налогообложения.

Судом установлено, что ФИО1 на период 2015 года являлся собственником 1/3 доли недвижимого имущества по адресу: <адрес>, что отражено в налоговом уведомлении № 87555939 от 04.09.2016 (л.д. 22), подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости от 20.02.2019 (л.д. 63).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный срок до 01.12.2016 налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен. Доказательств обратного, административным ответчиком в суд не представлено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, зарегистрированных на должника, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговая база определяется по каждому транспортному средству отдельно. Ставка налога определяется в соответствии со ст. 361 НК РФ и ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2001 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в течение налогового периода 2015 год являлся плательщиком транспортного налога, на его имя были зарегистрированы транспортные средства ГАЗ 322132, государственный номер № (л.д. 78), Фиат Дукато, государственный номер № (л.д.79), ВАЗ 21093, государственный номер № (л.д.80).

Для уплаты суммы налога в адрес налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).

В установленный срок до 01.12.2016 ФИО1 транспортный налог не уплатил. Доказательств обратного, административным ответчиком в суд также не представлено.

В соответствии со ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения являются плательщиками земельного налога.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2015 год являлся собственником 1/3 доли земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>Ж (л.д.62).

Для уплаты суммы налога в адрес налогоплательщика административным истцом направлено налоговое уведомление № 87555939 от 04.09.2016 (л.д. 22).

В установленный срок до 01.12.2016 ФИО1 земельный налог не уплатил. Доказательств обратного, административным ответчиком в суд также не представлено.

В соответствии со ст. 57 и ст.75 НК РФ за просрочку уплаты транспортного и земельного налогов, административным истцом были начислены пени.

В силу статьи 72 НК РФ пени является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, не требует установления вины налогоплательщика и не является мерой ответственности.

Административным истцом представлен расчет пени, согласно которому ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 по транспортному налогу в размере 119,26 рублей (л.д. 16), по земельному налогу в размере 196,51 рублей. С учетом фактических обстоятельств дела, суд соглашается с представленным расчетом. Данный расчет административным ответчиком не оспорен, собственных расчетов суду не представлено.

В соответствии с положениями ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В адрес ФИО1 направлено требование №11160 по состоянию на 07.02.2017 (л.д. 21), согласно которому ИФНС России по г. Иваново потребовало от административного ответчика оплатить налоги и пени в срок до 28.03.2017.

В нарушение ст. 62 КАС РФ доказательства погашения сумм налогов и пени суду не представлены.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского судебного района г. Иваново от 26.10.2018 ИФНС России по г. Иваново отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогам с ФИО1, поскольку пропущен срок для подачи заявления (л.д. 8).

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 07.02.2019.

Таким образом, ИФНС России по г. Иваново обратилась в суд с нарушением предусмотренного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи вышеуказанного административного искового заявления. В обоснование причин пропуска срока для обращения в суд административный истец указывает на некорректную работу компонентов программного обеспечения выгрузки в операционную систему АИС-Налог3 реестра отправки требований за период с 01.01.2017 по 01.10.2017, являющихся необходимым условием для обращения в суд, отсутствие иного способа получения почтовых отправлений. Иной способ определения лиц, имеющих задолженности по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения, у налогового органа отсутствует.

Вышеназванные обстоятельства подтверждаются сведениями о технологических работах на АИС ФЦОД, письмом Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области в Федеральную налоговую службу от 15.07.2016 № 18-07/06803@.

Ответчик каких-либо возражений по факту пропуска истцом срока на обращение в суд и причинам, указанным в качестве основания для восстановления нарушенного срока, не заявил.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает исполнение обязанности по уплате налога налогоплательщиком самостоятельно, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (статья 45 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: уплата налога и (или) сбора налогоплательщиком, смерть физического лица-налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь вытекающими из Конституции Российской Федерации (ст. 19, ст. 57) принципами справедливости, всеобщности и равенства налогообложения, в силу которых каждый обязан платить законно установленный налог с соответствующего объекта налогообложения, а также необходимостью обеспечения налогового суверенитета государства, в целях гарантирования прав налогоплательщиков и рационализации функционирования финансово-бюджетной системы, приходит к выводу о наличии оснований для восстановления ИФНС России по г. Иваново пропущенного процессуального срока на обращение в суд с исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам и пени, в связи с пропуском указанного срока по уважительной причине.

Кроме того, судом проанализированы причины пропуска административным истцом установленного нормой ст. 48 НК РФ срока на обращение в суд с административным иском, они признаны уважительными, а срок – подлежащим восстановлению.

В связи с этим, принимая во внимание, что в ходе судебного разбирательства нашли подтверждение обстоятельства наличия в собственности у ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения, а также не уплаты административным ответчиком суммы налога за спорный период и пени в указанных истцом размерах, суд приходит к выводу о законности заявленных требований и необходимости удовлетворения административного иска в полном объеме.

Таким образом, с ФИО1 в пользу налогового органа подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1034 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5340 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 119,26 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 8799 рублей, пени по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 196,51 рублей, а всего 15488,77 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в соответствии с Главой 25 НК РФ, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в бюджет пропорционально размеру удовлетворенных требований.

ИФНС России по г. Иваново освобождена от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судом общей юрисдикции в силу ст. 333.36 НК РФ.

Законных оснований для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины судом не установлено. В этой связи суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика по настоящему делу государственную пошлину в доход бюджета исходя из общей денежной суммы взысканной судом в пользу истца, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Иваново к ФИО1 о взыскании налога и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по имущественному налогу за 2015 году в размере 1034 рублей, задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 5340 рублей, пени по транспортному налогу за период с 2 декабря 2016 года по 6 февраля 2017 года в размере 119,26 рублей, задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 8799 рублей, пени по земельному налогу за период с 2 декабря 2016 года по 6 февраля 2017 года в размере 196,51 рублей, а всего 15488,77 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Советский районный суд г. Иваново в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья подпись А.Ю. Липатова

Мотивированное решение составлено 22 апреля 2019 года.