Решение № 2А-1095/2021 2А-1095/2021~М-933/2021 А-1095/2021 М-933/2021 от 7 июля 2021 г. по делу № 2А-1095/2021

дело №а-1095/2021

26RS0008-01-2021-001998-95


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 июля 2021 года город Буденновск

Буденновский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Куцева А.О.,

при секретаре судебного заседания Кудряшове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Буденновский городской суд с административным иском, в котором указано, что на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО2 является собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, адрес: <адрес>, <адрес>. Кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, ФИО2 несвоевременно уплатила налог на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2015 год представленной ДД.ММ.ГГГГ Сумма пени по НДФЛ за 2015 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 12501,78 руб.

В адрес ответчика инспекцией направлены налоговые уведомления с предложением уплатить налог на имущество физических лиц.

Ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет и составляет: пени за несвоевременную уплату НДФЛ - 12501,78 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога - 4,02 руб.

Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет пени – 12505,80 руб.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен. Из чего следует, что срок для обращения в суд, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данным инспекции по вышеуказанным требованиям уплачены, частично уплачены, либо уменьшены по расчету следующие налоги и пеня: транспортный налог: налога - 70,00 руб., пени - 4,12 руб.; налог на имущество физических лиц: налога – 143 000,00 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог – 18,00 руб.. пени – 1,59 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог - 70,00 руб., пени - 6,24 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Просит суд взыскать с ФИО2, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 12501,78 руб. Взыскать с ФИО2, недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 4,02 руб.

От представителя ответчика ФИО2 – ФИО3 поступило ходатайство, согласно которому определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была освобождена от требований кредиторов, в том числе не заявленных в деле.

На основании изложенного просит в исковых требованиях Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю отказать, применив срок исковой давности.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю в судебное заседание не явился. Предоставил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Ответчик ФИО2 и её представитель ФИО3 в судебное заседание не явились, предоставили заявление о рассмотрении административного дела в их отсутствие.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 408 установлен порядок исчисления суммы налога: сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Как установлено из материалов дела, ФИО2 являлась собственником следующих земельных участков:

- земельный участок, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 66187396, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Статьей 396 НК РФ установлен порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей по налогу.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ ФИО2 несвоевременно уплатила налог на доходы физических лиц по налоговой декларации за 2015 год представленной ДД.ММ.ГГГГ Сумма пени по НДФЛ за 2015 год, подлежащая уплате в бюджет, составляет 12501,78 руб.

В соответствии с и. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и в соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ, налоговым органом начислена пеня, подлежащая уплате в бюджет, и составляет: пени за несвоевременную уплату НДФЛ - 12501,78 руб.; пени за несвоевременную уплату земельного налога - 4,02 руб. Общая сумма задолженности, подлежащая уплате в бюджет, составляет пени – 12505,80 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Ответчиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена.

Налоговым органом в отношении ответчика выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у неё задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. (л.д 20)

В соответствии с п. 2, 4 статьи 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование не исполнено, инспекция обратилась к мировому судье с завлением о вынесении судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-18-04-413/2021 от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ответчика отменен.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ) в числе прочего регулирует порядок и условия проведения процедур, применяемых в деле о банкротстве, и иные отношения, возникающие при неспособности должника удовлетворить в полном объеме требования кредиторов (пункт 1 статьи 1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 127-ФЗ).

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено Законом о банкротстве.

Удовлетворение требований кредиторов по текущим платежам в ходе процедур, применяемых в деле о банкротстве, производится в порядке, установленном Законом о банкротстве.

Пунктом 1 статьи 213.27 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ предусмотрено, что вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

Пунктом 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" установлено, что после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

Как следует из материалов дела, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ИП ФИО2 была признана несостоятельным (банкротом), введена процедура реализации имущества должника, финансовым управляющим утвержден ФИО1

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, завершена процедура реализации имущества ИП ФИО2, которая освобождена от дальнейшего исполнения имевшихся требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении процедуры реализации имущества гражданина.

При этом требования о взыскании спорных платежей Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> в рамках процедуры реализации имущества ФИО2 не предъявлялись.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 12501,78 руб., произведен административным истцом за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.01.20219 г.

Однако, как следует из приведенного выше решения Арбитражного суда Ставропольского края ответчик на указанный промежуток времени уже являлась банкротом.

Расчет пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 4,02 руб., произведен административным истцом по состоянию на 01.01.2016 г.

Так, исходя из положений части 1 статьи 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ вне очереди за счет конкурсной массы погашаются требования кредиторов по текущим платежам преимущественно перед кредиторами, требования которых возникли до принятия заявления о признании должника банкротом.

По смыслу приведенной правовой нормы неисполненные обязательства должника должны возникнуть до принятия Арбитражным судом заявления о признании банкротом.

Между тем, из установленных по делу обстоятельств следует, что обязанность по уплате недоимки по земельному налогу возникла у ФИО2 по окончании налогового периода 2015 года после 01 декабря 2016 года, соответственно, для разрешения настоящего спора положения части 1 статьи 134 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ не подлежат применению.

Следовательно, недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пеня в размере 12501,78 руб. и недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 4,02 руб., с ответчика ФИО2 – взысканию не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Ставропольскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 12501 рублей 78 копеек и недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов: пеня в размере 4 рубля 2 копейки – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Буденновский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение суда составлено 09 июля 2021 года.

Судья подпись А.О. Куцев

Подлинник решения подшит в административном деле № 2а-1095/2021, находящемся в Буденновском городском суде Ставропольского края.

Секретарь с/з