Решение № 2А-3350/2020 2А-3350/2020~М-2641/2020 М-2641/2020 от 25 сентября 2020 г. по делу № 2А-3350/2020

Дело № 2а-3350/2020 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Армавир 25 сентября 2020 года

Армавирский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего: судьи Клюшиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №13 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л :

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы задолженности в общей сумме 5 094 руб. 63 коп., из них: налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой, в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2018 г. в сумме 5 087 руб., пени в сумме 7 руб. 63 коп. за период с 16.07.2019 г. по 21.07.2019 г. Свои требования мотивировал тем, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката на основании распоряжения <...>., признак формы деятельности «адвокатский кабинет». Независимо от налогового статуса (резидент или нерезидент) адвокат признается в РФ налогоплательщиком НДФЛ (пп. 6 п. 1 ст. 208). Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Такие адвокаты с полученного вознаграждения самостоятельно исчисляют НДФЛ по итогам каждого налогового периода (п.1 ст. 207, пп. 6 п.1 ст. 208, п. 1 ст. 209, пп. 2 п.1, п.2 ст. 227 НК РФ). Налоговую базу они определяют на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в соответствии с Порядком, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МИФНС России № БГ-3-04-05/66791). Адвокат-налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумм налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 14 % долю налоговой базы (п.3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ). До 2020 г. адвокат уплачивает авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомление в следующем порядке: 1) за полугодие- не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за III квартал- не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за IV квартал- не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. Согласно декларации формы 3-НДФЛ за 2018 г.: общая сумма доходов составляет 71 360 руб., сумма налоговых вычетов 32 228 руб.; налоговая база для исчисления налога 39 132 руб.; сумма налога, исчисленная к уплате 5 087 руб. За неуплату налога в установленный законом срок были начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ в сумме 7 руб. 63 коп. за период с 16.07.2019 г. по 21.07.2019 г. в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления ФИО1 требования об оплате налога и пени <...> г., однако, данные требования оставлены налогоплательщиком без исполнения, по настоящее время налог в бюджет не уплачен в полном объеме.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела заказной корреспонденцией, в судебное заседание не явилась, об уважительности причины неявки суд не известила; о рассмотрении дела в ее отсутствие не заявляла и возражений на иск не представила.

В соответствии с ч.2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В соответствии с п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката на основании распоряжения № <...> г., признак формы деятельности «адвокатский кабинет».

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ и п. 1 ст. 432 НК РФ, адвокаты являются самостоятельными плательщиками страховых взносов и самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пп.2 п.1 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п.2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Адвокат- налоговый резидент РФ определяет налоговую базу по НДФЛ как сумму доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ, а налог исчисляет как соответствующую налоговой ставке в размере 13% долю налоговой базы (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 225 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 54 НК РФ индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация ФИО1 по налогу на доходу физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 г. сдана в Межрайонную ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю <...> г. Согласно данной декларации общая сумма дохода составляет <...> руб., сумма налоговых вычетов <...> руб., налоговая база для исчисления налога <...> руб., сумма налога, исчисленная к уплате 5 087 руб.

В срок установленный законом ФИО1 уплату налога за 2018 г. не произвела, в связи и чем, ей в соответствии со 75 НК РФ начислена пеня в сумме 7 руб. 63 коп. за период с 16.07.2019 г. по 22.07.2019 г. Данные расчеты судом проверены, подтверждены материалами дела.

В связи с отсутствием добровольного исполнения обязанности по уплате налогов в соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование № <...> г.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч.3 ст. с 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС № 13 России по Краснодарскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Армавира Краснодарского края с заявлением на выдачу судебного приказа, который был вынесен <...> г. Однако, определением мирового судьи от <...> г. судебный приказ был отменен.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Проанализировав все исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, а также учитывая все установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу, что поскольку сумма налога, пени выставлены налогоплательщику на законных основаниях и не оплачены в добровольном порядке в установленные сроки, административные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и суд взыскивает с ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <...> пользу Межрайонной ИФНС России № 13 по Краснодарскому краю задолженность по оплате налогов в общей сумме 5 094 руб. 63 коп. и перечислить в УФК по Краснодарскому краю, Южное ГУ Банка России на р/с <***> в БИК: 040349001, из них:

-налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за 2018 г. в сумме 5 087 руб. КБК 18210102020011000110 ОКТМО 03705000; пени в сумме 7 руб. 63 коп. за период с 16.07.2019 г. по 21.07.2019 КБК 18210102020012100110 ОКТМО 03705000.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения и в кассационном порядке в соответствии с требованиями главы 35 КАС РФ.

Мотивированное решение изготовлено 25.09.2020 г.

Решение вступило в законную силу 13.10.2020 года судья подпись С.А. Клюшина