Решение № 2А-1966/2025 2А-1966/2025~М-909/2025 М-909/2025 от 27 апреля 2025 г. по делу № 2А-1966/2025

Дело №2а-1966/2025

УИД 51RS0001-01-2025-001401-47

Мотивированное
решение изготовлено 28.04.2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года г. Мурманск

Октябрьский районный суд г. Мурманска в составе

председательствующего судьи Вартаняна Н.Л.

при секретаре Герейхановой К.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС России по Мурманской области) обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО2 о восстановлении срока на взыскание задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО2 как физическое лицо является субъектом налоговых правоотношений и состоит на налоговом учете, является плательщиком страховых взносов, обязан самостоятельно уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Сумма дохода ФИО2 составила за 2022 год <данные изъяты> рубля, налогоплательщику надлежало самостоятельно исчислить и уплатить до 01.07.2024 помимо фиксированных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сумму в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, что составляет <данные изъяты>. Данная сумма налогоплательщиком не уплачена.

Кроме того, с 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

В связи с тем, что ФИО2 своевременно и в добровольном порядке не исполнил свои обязанности по уплате налогов, за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 на сумму недоимки по совокупной налоговой обязанности начислены пени в размере <данные изъяты>.

Поскольку исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3616/2023, который отменен определением мирового судьи от 08.11.2023 в связи с поступлением возражений от должника.

Просит восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с административного ответчика задолженность по страховым взносам за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 в размере <данные изъяты>

Представитель административного истца УФНС России по Мурманской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, не просил рассмотреть дело в свое отсутствие, возражения не представил.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Ознакомившись с административным исковым заявлением, исследовав материалы административного дела, материалы административного дела мирового судьи №2а-3616/2023, суд полагает административные исковые требования подлежащими удовлетворению на основании следующего.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» адвокаты являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Действующей с 1 января 2017 года главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации указанная категория страхователей по обязательному пенсионному страхованию также отнесена к плательщикам страховых взносов (подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, адвокаты самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Учитывая сумму поступившего дохода ФИО1 за 2022 год в размере <данные изъяты>, налоговым органом страховые взносы за указанный период были рассчитаны: <данные изъяты>), в том числе неуплаченная сумма – <данные изъяты>.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

До настоящего времени налогоплательщик страховые взносы в полном объеме не уплатил.

Разрешая требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени, суд приходит к следующему.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми органами совокупной обязанности налогоплательщика и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа.

Таким образом, с 01.01.2023 пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельно.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности налогоплательщика.

Ответчик своевременно не исполнил в добровольном порядке свои обязанности по уплате налоговых платежей.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Как следует из материалов дела, общая задолженность по исполнению налоговых обязательств, отраженная на едином налоговом счете ФИО2, составила <данные изъяты>, за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 налоговым органом начислены пени в размере <данные изъяты>.

Представленный административным истцом расчет пеней произведен на имеющийся размер отрицательного сальдо на ЕНС, с применением 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации, действующей в период начисления пеней.

До настоящего времени налогоплательщик пени не уплатил.

В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1283 по состоянию на 24.05.2023 об уплате задолженности со сроком исполнения до 14.07.2023. Указанное требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

В срок, установленный в требовании для уплаты недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, задолженность уплачена не была, в связи с чем 08.08.2023 в адрес налогоплательщика направлено решение № 403 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с тем, что исчисленные суммы в бюджет не поступили, по заявлению налогового органа 31.10.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №2а-3616/2023, который отменен определением мирового судьи от 08.11.2023 в связи с поступлением возражений от должника. Как следует из материалов административного дела №2а-3616/2023, уведомление о приятом решении в адрес административного истца направлено 18.09.2023.В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что УФНС России по Мурманской области пропущен срок обращения в суд с административным иском.

Суд считает возможным удовлетворить заявление административного истца о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском в связи с наличием уважительных причин пропуска срока.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 16 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 28.06.2022 № 21 «О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» срок обращения в суд по делам, рассматриваемым по правилам главы 22 КАС РФ, начинает исчисляться со дня, следующего за днем, когда лицу стало известно о нарушении его прав, свобод и законных интересов, о создании препятствий к осуществлению его прав и свобод, о возложении обязанности, о привлечении к ответственности (часть 3 статьи 92 КАС РФ). Пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления (заявления) к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Уважительность причин пропуска срока оценивается судом независимо от того, заявлено ли гражданином, организацией отдельное ходатайство о восстановлении срока.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Вместе с тем, обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П).

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки.

Принимая решение о восстановлении УФНС России по Мурманской области пропущенного срока подачи административного искового заявления, суд соглашается с позицией административного истца, что последним все действия, направленные на понуждение к уплате налоговых обязательств, совершены своевременно. Об этом свидетельствует направление налогоплательщику в установленный срок налоговых уведомлений, требований об уплате и заявления о выдаче судебного приказа. В то же время административным ответчиком не предпринято должны мер к выполнению обязанности, предусмотренной статьей 57 Конституции Российской Федерации, уплачивать законно установленные налоговые сборы.

Из представленных документов судом установлено, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности, по заявлению о вынесении судебного приказа принят судебный приказ, после отмены которого предъявлен настоящий административный иск.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО2, являясь плательщиком страховых взносов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требование налогового органа в установленный в нем срок, суд находит причину пропуска УФНС России Мурманской области срока подачи административного искового заявления уважительной, требования о восстановлении срока на взыскание задолженности по обязательным платежам, о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 в размере <данные изъяты> обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Представленный административным истцом расчет налогов ответчиком не оспорен и принимается судом для определения подлежащих взысканию сумм налогов.

Судом установлено, что административный ответчик знал о наличии у него отрицательного сальдо по единому налоговому счету, а также об обязанности произвести уплату недоимки и пени, однако в предусмотренный законом срок ее не исполнил, самостоятельно в налоговый орган по вопросу уплаты недоимки не обращался.

В соответствии с пунктом 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19, подпунктом 8 пункта 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 50, 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, пунктом 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО2 ФИО1 о восстановлении срока на взыскание задолженности по обязательным платежам, взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени – удовлетворить.

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по Мурманской области срок подачи административного искового заявления к ФИО2 ФИО1 для взыскания задолженности по налоговым обязательствам.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени за период с 12.08.2023 по 02.10.2023 в размере <данные изъяты>, а всего <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Октябрьский районный суд г. Мурманска в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись Н.Л. Вартанян