Решение № 2А-102/2024 2А-103/2024 2А-103/2024~М-94/2024 М-94/2024 от 4 апреля 2024 г. по делу № 2А-102/2024

Судья Ендонов Е.К. дело № 2а-102/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 апреля 2024 года с. Троицкое

Целинный районный суд Республики Калмыкия в составе

председательствующего судьи Ендонова Е.К.,

при секретаре судебного заседания Мукубенове А.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-102/2024 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Калмыкия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее УФНС по РК, налоговый орган) обратилось в суд с указанным административным иском к ФИО1, мотивируя тем, что он является обладателем на праве собственности следующих объектов налогообложения: земельного участка с кадастровым номером №, объекта незавершенного строительства – жилой дом с кадастровым номером №, квартиры с кадастровым номером №. Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2020-2021 гг. ФИО1 исчислен налог с дохода, облагаемого по ставке 35% в размере 6074 руб. за 2021 г. и 1447 руб. за 2020 <адрес> ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога на доходы физических лиц. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, № с указанием сумм налогов, подлежащих уплате. Однако, обязанность по уплате налогов в установленные сроки ФИО1 не исполнена. Ввиду наличия недоимки налоговым органом в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС (единого налогового счета) и сумме задолженности на момент направления требования. Ввиду неисполнения требований, налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности составляет 14518,87 руб., из которых: налог 12546,96 руб., пени 1971,91 руб. На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в сумме 2947,96 руб., земельный налог за 2020-2021 гг. в сумме 379 руб., налог на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 7521 руб., а всего на общую сумму 12819,87 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец уточнил свои административные исковые требования и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 налог на имущество за 2020-2021 гг. в сумме 18,96 руб., налог на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 7521 руб., в связи с тем, что в карточке единого налогового счета административного ответчика произведен перерасчет земельного налога и налога на имущества в сторону уменьшения, а также перерасчет пени по налогам.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, при этом административный иск поддержал и просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании измененный административный иск признал полностью.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ, явка которого не признана судом обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Административный ответчик административный иск признал.

В силу ч. 3 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

В данном случае суд принимает такое признание административного иска, поскольку это не противоречит закону и не затрагивает прав и законных интересов третьих лиц.

В соответствии с ч.3 ст.157КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Действительно, согласно ст. 57 Конституции РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.3, п.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.2 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего НК РФ.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абз. 2 п.2 ст.230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 статьи 230 Кодекса.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ, налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном, в частности, пунктом 5 статьи 226 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Формирование сводных налоговых уведомлений производится на основании данных из справок о доходах и суммах налога физического лица (форма 2-НДФЛ) (далее справок по форме 2-НДФЛ), представленных налоговыми агентами в налоговые органы.

Как следует из материалов дела, в период с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 является собственником объекта незавершенного строительства – жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, и должен уплачивать налоги.

Налоговым органом ФИО1 направлялось требование об уплате имеющейся задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ и за 2021 г. от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Также налогоплательщик ФИО1 в 2020-2021 гг. согласно справке о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ, представленной налоговым агентом, имел доход кода 2610 (материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организации или индивидуальных предпринимателей) в размере 4134,29 руб. и 17354,20 руб. соответственно, с которых, в соответствии с п.2 ст.224 НК РФ такой доход облагается по ставке 35%. Сумма недоимки по налогу на указанный доход в размере 1447 руб. и 6074 руб. была включена в вышеуказанные требования.

Из положений ч.6 ст.289 КАС РФ следует, что обстоятельства соблюдения срока обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций относятся к кругу, обстоятельств, подлежащих обязательному выяснению.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из положений пунктов 2 и 3 ст.48 НК РФ следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговое законодательство связывает возможность взыскания налогов с направлением налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции данного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В отношении ФИО1 было сформировано новое требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом внесенных в Налоговый кодекса Российской Федерации изменений. Согласно данному требованию общая задолженность ФИО1 по налогу составила 10847,96 руб., пени – 976,73 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 7521 руб., налог на имущество физических лиц – 18,96 руб. В требовании указано на необходимость погашения задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка Целинного судебного района Республики Калмыкия ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-3311/2023 о взыскании с должника ФИО1 недоимки за 2021 год в размере 12224,47 руб., в том числе: по налогам – 10847,96 руб., пени – 1376,51 руб.

В редакции ч.3 ст.48 НК РФ, действующей в настоящее время и на момент обращения налогового органа к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа и подаче административного искового заявления в суд, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование налогового органа административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, пени, в установленный законом срок, в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец обратился с административным иском в суд в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку материалами дела подтвержден факт неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязательств по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц и налогу на доходы физических лиц по требованиям, требования налогового органа подлежат удовлетворению, а с административного ответчика ФИО1 надлежит взыскать задолженность по оплате налога за 2020-2021 гг. на доходы физических лиц в размере 7521 руб. и налога на имущество за 2020-2021 гг. в размере 18,96 руб.

При подаче административного искового заявления административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) задолженность по налогу на имущество за 2020-2021 гг. в сумме 18 (восемнадцать) рублей 96 копеек, налог на доходы физических лиц за 2020-2021 гг. в сумме 7521 (семь тысяч пятьсот двадцать один) рубль, а всего на общую сумм 7539 (семь тысяч пятьсот тридцать девять) рублей 96 копеек.

Указанную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес>, БИК банка получателя: 017003983, КБК 18№, № счета УФК по субъекту Российской Федерации: №, № счета получателя: 03№.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Калмыкия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Целинный районный суд Республики Калмыкия.

Председательствующий судья Е.К. Ендонов