Решение № 2А-206/2021 2А-206/2021~М-143/2021 М-143/2021 от 8 июля 2021 г. по делу № 2А-206/2021

Дело № 2а-206/2021

УИД 44RS0013-01-2021-000393-24


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

п. Красное-на-Волге «09» июля 2021 года

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Артимовской А.В.,

при секретаре Тюриной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам в сумме 57280,25 рублей, а так же пени

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности за 2018 год по земельному налогу в размере 416 рублей, пени по земельному налогу в размере 4,90 руб. и транспортному налогу в размере 51750 руб., пени по транспортному налогу в размере 609,35 руб., в общей сложности 57280,25 руб., мотивируя требования тем, что на налоговом учёте в Управлении федеральной налоговой службы по <адрес> (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее - административный ответчик), проживающая по адресу: <адрес>. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям УГИБДД по Костромской области в 2018 году принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>; гос. регистрационный номер <данные изъяты>; дата регистрации-<данные изъяты>; дата прекращения владения- <данные изъяты>; мощность- <данные изъяты> ЛС; год выпуска - <данные изъяты>. Кроме того, ФИО1. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м.. дата регистрации права <данные изъяты> года. на указанные объекты административному ответчику были начислены транспортный и земельный налоги, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неоплатой налогов административным ответчиком в соответствии с налоговым уведомлением ему выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости оплаты налогов и пени, начисленных на дни просрочки оплаты налогов, в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование административным ответчиком так же не было исполнено. В связи с указанными обстоятельствами административный истец обратился за взысканием задолженности к мировому судье судебного участка № Красносельского судебного района <адрес>, по результатам рассмотрения заявления мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты> В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен определением этого же судьи ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил исковые требования, просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогам в общем размере 52780,25 руб., из которых задолженность по земельному налогу в размере 416 рублей, пени по земельному налогу в размере 4,90 руб. и транспортному налогу в размере 51750 руб., пени по транспортному налогу в размере 609,35 руб., указав, что при написании суммы задолженности по налогам в первоначальном иске допущена техническая описка.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, в письменном ходатайстве просил дело рассмотреть без его участия, указав, что документы об уплате задолженности по административному иску в Управление административным ответчиком не представлялись. Уточненные требования поддерживают в полном размере по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, представила в суд ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие, а также возражения относительно исковых требований, просила в удовлетворении исковых требований отказать, поскольку административным истцом пропущен трехмесячный срок обращения в суд после выставления требования и после отмены судебного приказа.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу:

Согласно п.п. 1 п. 1, п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п. п. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК Российской Федерации, главой 32 КАС Российской Федерации.

Как указано в п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6).

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Решением Совета депутатов Боровиковского сельского поселения Красносельского муниципального района Костромской области от 14.11.2019 № 240 "О земельном налоге на территории Боровиковского сельского поселения Красносельского района" установлены ставки земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что административный ответчик имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> кадастровый номер №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ площадью <данные изъяты> кв. м.

Следовательно, ФИО1. в силу приведенного выше законодательства, является налогоплательщиком и обязана оплачивать земельный налог.

При расчете размера земельного налога в отношении административного ответчика налоговым органом учтена налоговая льгота, предусмотренная подпунктом 3 пункта 5 статьи 391 Кодекса, предусматривающая уменьшение налоговой базы на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика.

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1.. исчислен земельный налог за 2018 год в размере 416,00 рублей: <данные изъяты>

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п.3 ст.58, п.3 ст.75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в размере 4,90 руб.

Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Административному ответчику на праве собственности в 2018 году принадлежал легковой автомобиль <данные изъяты>; гос. регистрационный номер №; дата регистрации-ДД.ММ.ГГГГ; дата прекращения владения- ДД.ММ.ГГГГ; мощность- <данные изъяты> л.с.; год выпуска - ДД.ММ.ГГГГ., соответственно, административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Костромской области установлены Законом Костромской области от 28.11.2002 года № 80-ЗКО "О транспортном налоге". Согласно ст. 3 указанного закона для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка в размере 150 рублей.

Расчет транспортного налога производен по следующей формуле: Налоговая база*налоговая ставка(%)*количество месяцев пользования объектом - сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 51750,00 руб.: <данные изъяты>

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствие с п. 3 ст. 58, п.3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени 609,35 руб.

Сведений, о том, что административный ответчик имеет право на налоговую льготу по транспортному налогу суду не представлено.

Материалами дела подтверждено, что исчислив подлежащие уплате суммы транспортного и земельного налога в размере 51750 руб. и 416 руб. соответственно, инспекция направила в адрес административного ответчика налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налога, в адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ на основании заявления МИФНС России № 7 по Костромской области мировым судьей судебного участка № Красносельского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № № о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному и земельному налогам и пени на общую сумму 52780,25 руб.

Определением этого судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

В суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

Суд не может согласиться с доводами административного ответчика о том, что административным истцом пропущены сроки для обращения в суд за взысканием задолженности по налогам в связи со следующим.

Порядок и сроки выставления требований об уплате налога и пени предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ. Пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пеней.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии со статьей 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № административным ответчиком налог в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплачен не был. В связи с чем, в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направляет административному ответчику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного и земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как указано выше, срок исполнения административным ответчиком требования № истек ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела судебный приказ № о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налогов, вынесен мировым судьей судебного участка № 30 Красносельского судебного района Костромской ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения срока, предусмотренного п. 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что судебный приказ № в отношении административного ответчика отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Административный истец обратился в суд с административным иском ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует почтовый штамп на почтовом конверте, то есть в период срока предусмотренного для подачи искового заявления.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Доказательств, которые могли бы свидетельствовать о недостоверности представленных административным истцом сведений, используемых для расчета налога, административным ответчиком не представлено.

Таким образом, заявленные исковые требования УФНС России по Костромской области о взыскании задолженности по обязательным платежам (налогам) и пени подлежат удовлетворению.

В связи с изложенным, задолженность по налогам и пени за 2018 год подлежит взысканию с ФИО1 в сумме 52780,25 рублей.

В силу ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, действуя в защиту государственных интересов, от уплаты госпошлины освобождаются.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (ст. 114 КАС РФ).

С учетом положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, исходя из суммы, подлежащей ко взысканию, с ответчика в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 1783,40 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 -177, 138, 219, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по земельному налогу в размере 416,00 руб., пени по земельному налогу в размере 4,90 руб., задолженность по транспортному налогу в размере 51750,00 руб., пени по земельному налогу в размере 609,35 руб., а всего взыскать 52780 (пятьдесят две тысячи семьсот восемьдесят) рублей 25 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Красносельского муниципального района Костромской области в размере 1783,40 рублей.

Решение суда в течение месяца со дня принятия, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Красносельский районный суд Костромской области.

Судья: А.В. Артимовская