Решение № 2А-542/2020 2А-542/2020~М-401/2020 М-401/2020 от 9 июля 2020 г. по делу № 2А-542/2020

ГУБКИНСКИЙ ГОРОДСКОЙ СУД БЕЛГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ

Именем Российской Федерации


РЕШЕНИЕ

от 10 июля 2020 года

Губкинский городской суд Белгородской области в составе

председательствующего судьи Комаровой И.Ф.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015,2016 год в размере 2200 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 319 рублей 22 копейки, земельного налога с физических лиц за 2015,2016 и 2017 год в размере 532 рубля, пени по земельному налогу за период с 01.12.2016 по 28.01.2019 в размере 68 рублей 13 копеек, на общую сумму 3119 рублей 35 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №8 по Белгородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ФИО1 имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, а также автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>

Налоговые уведомления на уплату налогов были направлены в адрес налогоплательщика. В связи с неуплатой налога на основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования об уплате налогов, в которых сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. До настоящего времени в нарушение пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке.

Мировым судьей судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области 25 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №8 по Белгородской области недоимки по земельному налогу за 2015-2017г. в размере 532 рубля и пени за период с 01.12.2016 по 28.01.2019 в размере 68 рублей 13 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2015-2017г. в размере 2200 рублей и пени за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 319 рублей 22 копейки, а всего 3119 рублей 35 копеек, который впоследствии 15 ноября 2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 г. Губкина был отменён в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями.

С учётом вышеизложенного, административный истец МИ ФНС России №8 по Белгородской области просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по транспортному и земельному налогам и пени в вышеуказанном размере. В административном исковом заявлении МИ ФНС России №8 по Белгородской области также просит суд в соответствии с положениями главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Поскольку в данном случае заявленная сумма к взысканию составляет 3119 рублей 35 копеек, в адрес административного ответчика ФИО1 была направлена копия определения о подготовке к рассмотрению административного дела, в котором указано в соответствии с ч. 2 ст. 292 КАС РФ на возможность применения правил упрощенного (письменного) производства и установлен десятидневный срок для представления в суд возражений относительно применения этого порядка, которая была получена адресатом 27.05.2020, что подтверждается почтовым уведомлением о вручении.

Административный ответчик ФИО1 не представила письменных возражений относительно применения упрощенного порядка и заявленных требований административного иска.

Определением суда от 07 июля 2020 года определено возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Согласно части 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административные дела рассматриваются в порядке упрощенного (письменного) производства в срок, не превышающий десяти дней со дня вынесения определения о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства (ч. 6 ст. 292 КАС РФ).

Согласно статьи 292 Кодекса административного судопроизводства РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Положениями ч. 6 ст. 289 КАС РФ установлено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 3 ст. 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог на имущество физических лиц и земельный налог предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ определено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки, согласно ст.361 НК РФ, устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. На территории Белгородской области такие ставки установлены ст.1 Закона Белгородской области №54 «О транспортном налоге».

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет, в соответствии со ст. 362 НК РФ исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иной не предусмотрено данной статьей. В случае регистрации транспортного средства или снятия с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится за период фактического нахождения транспортного средства в собственности налогоплательщика (п.5 ст.55, п.3 ст.362 НК РФ, п.3 ст.3 Закона Белгородской области №54).

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 2 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Согласно представленным Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Белгородской области сведениям о принадлежащей ФИО1 недвижимости, последняя в 2015, 2016 и 2017 годах являлась собственницей земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>,

За налоговые периоды 2015, 2016 и 2017г., указанные в налоговых уведомлениях: №67202158 от 05.08.2016, №47424147 от 09.09.2017, №1231462 от 04.04.2018, №15479784 от 04.07.2018 ФИО1 был начислен земельный налог в общей сумме 532 рубля (л.д.18).

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового Кодекса РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, о чем ответчику было указано в направленном налоговом уведомлении.

В связи с неуплатой земельного налога, истцом на основании ст. 75 НК РФ за период с 01.12.2016 по 28.01.2019 начислены пени в размере 68 рублей 13 копеек, о чем представлен соответствующий расчет, который проверен в судебном заседании, признан судом верным.

По данным, представленным ГИБДД, в соответствии с п. 2 ст. 84, п. 4 ст. 85 НК РФ, за ФИО1 в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, мощностью <данные изъяты>

За налоговые периоды 2015, 2016 г., указанные в налоговых уведомлениях №67302158 от 05.08.2016 и №1231462 от 04.04.2018, ФИО1 был начислен транспортный налог в размере 1200 рублей и 1000 рублей соответственно, на общую сумму 2200 рублей. Расчет налога произведен исходя из мощности двигателя транспортного средства (ст.359 НК РФ) по формуле: за 2015 год (80 л/с х 15 руб.)/(12/12)-0 = 1200 рублей; за 2016 год (80 л/с х 15 руб.)/(10/12)-0 = 1000 рублей.

Поскольку начисленный налогоплательщику ФИО1 налог, не уплачен в установленные законом сроки, ей по транспортному налогу также была начислена пеня за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 319 рублей 22 копейки.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление №67302158 от 05.08.2016 было направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом 13.08.2016, налоговое уведомление №47424147 от 09.09.2017, налоговое уведомление №1231462 от 04.04.2018 и налоговое уведомление №15479784 от 04.07.2018 в электронной форме через личный кабинет в указанные даты.

Согласно п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Во исполнение ст. 70 НК РФ в связи с неуплатой налогоплательщиком налогов в установленные сроки, в адрес ФИО1 заказными письмами были направлены требования об уплате задолженности по налогам №2674 от 12.12.2016, №2148 от 22.01.2018, №24203 от 17.04.2018 об уплате земельного, транспортного налогов и пени по состоянию. Факт отправки требований подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции (л.д.36-48), т.е. с соблюдением требований ст. 69 НК РФ.

С учетом положений п. 6 ст. 69 и п. 6 ст. 6.1 НК РФ, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

В силу абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, исходя из системного толкования пп. 2 п. 2 ст. 48, п. 6 ст. 58 НК РФ, шестимесячный срок на обращение в суд необходимо исчислять со дня окончания предоставленного срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №2405 от 28.01.2019, то есть с 22 апреля 2019 года. Срок на обращение в суд истекал 22 октября 2019.

Межрайонной инспекцией ФНС России №8 по Белгородской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по земельного налогу и транспортному налогу и пени.

25 октября 2019 года мировым судьей судебного участка №2 г. Губкина Белгородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИ ФНС России №8 по Белгородской области недоимки по земельному налогу за 2015-2017г. в размере 532 рубля и пени за период с 01.12.2016 по 28.01.2019 в размере 68 рублей 13 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2015-2017г. в размере 2200 рублей и пени за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 319 рублей 22 копейки, а всего 3119 рублей 35 копеек, который впоследствии 15 ноября 2019 года определением мирового судьи судебного участка №2 г. Губкина был отменён в связи с поступившими от должника ФИО1 возражениями (л.д.13).

В соответствии с абз.2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано МИ ФНС России №8 по Белгородской области в суд 13.05.2020, что подтверждено почтовым конвертом со штампом почтовой организации о приеме искового материала для направления в суд первой инстанции (л.д.57), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока, который заканчивался 15.05.2020.

В связи с чем, в силу положений ч. 4 ст. 93 КАС РФ срок обращения налогового органа в суд с административным иском не пропущен.

Требование налогового органа административным ответчиком ФИО1 до настоящего времени не исполнено.

Вышеуказанные обстоятельства подтверждены: требованиями об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, расчетом пени, данными налогового обязательства, налоговыми уведомлениями, сведениями о наличии имущества у налогоплательщика.

Учитывая, что срок обращения в суд с настоящими требованиями налоговым органом не пропущен, данных, свидетельствующих об оплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный истец свои требования о взыскании с административного ответчика налога на имущество, земельного налога, транспортного налога и пеней, их расчет и размер обосновал и подтвердил надлежащими доказательствами.

Тогда как административный ответчик ФИО1 не представила суду доказательств, свидетельствующих об уплате налогов и пеней в установленный законом срок.

Представленный административным истцом расчет стороной административного ответчика не оспорен, судом проверен, составлен правильно и принимается во внимание при вынесении решения суда.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19. ч. 1 п. 1 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объеме, административный истец в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, в соответствии с требованиями ч. 1 ст. 114 КАС РФ и по правилам части 6 статьи 52 НК РФ с ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины в сумме 400 рублей, согласно ст. 61 Бюджетного кодекса РФ в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ».

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 114, 175-180, 291 - 294 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015,2016 год в размере 2200 рублей, пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 27.01.2019 в размере 319 рублей 22 копейки, земельный налог с физических лиц за 2015, 2016 и 2017 год в размере 532 рубля, пени по земельному налогу за период с 01.12.2016 по 28.01.2019 в размере 68 рублей 13 копеек, на общую сумму 3119 рублей 35 копеек.

Задолженность по земельному налогу перечислять в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с <***>;

ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000

КБК: 182 106 06 04204 1 000 110 - налог (532 рубля)

КБК: 182 106 06 04204 2 100 110 - пеня (68 рублей 13 копеек)

(оплату производить по двум квитанциям: 1-налог; 2- пеня).

Задолженность по транспортному налогу перечислить в бюджет по реквизитам:

УФК по Белгородской области (ИФНС № 8); р/с <***>;

ИНН <***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000;

КБК: 182 106 0401 202 1 000 110 - налог (2200 рублей)

КБК: 182 106 0401 202 2 100 110 - пеня (310 рублей 22 копейки)

(оплату производить по двум квитанциям: 1-налог; 2- пеня)

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Губкинский городской округ» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Комарова И.Ф.

Решение