Решение № 2А-127/2017 2А-127/2017~М-132/2017 М-132/2017 от 6 сентября 2017 г. по делу № 2А-127/2017

Дело №а-127/2015 г.


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

7 сентября 2017 года <адрес>

Судья Конышевского районного суда Курской области Попрядухин А.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Скороходовой И.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная Инспекция Федеральной Налоговой Службы России № по <данные изъяты> области (далее МИФНС России № по <данные изъяты> области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица в регистрирующем органе с <дата> по <дата>. В связи с чем, ИП ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии, до <дата>; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования, до <дата>; налога на добавленную стоимость; единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; денежных взысканий за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требования налогоплательщику, в соответствии со ст.69 НК РФ, направлены не были. Согласно справке о состоянии расчетов по налогам и сборам № по состоянию на <дата> административный ответчик ФИО1 имела перед бюджетом задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка; штраф в размере <данные изъяты> рублей по налогу на добавленную стоимость; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек; штраф в размере <данные изъяты> рублей за нарушение законодательства о налогах и сборах. Кроме того, в обоснование требований указывают, что с <дата> вступил в силу Федеральный закон от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в в часть первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон), согласно положениям которого начиная с <дата> на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. Документы, по начислению в налоговом органе отсутствуют. Однако, оснований для прекращения обязанностей по уплате соответствующего налога, сбора, пени и штрафов, страховых взносов взимаемых с налогоплательщика ФИО1, не имеется. На момент обращения в суд задолженность налогоплательщиком ФИО1 не погашена. Однако, срок для взыскания образовавшейся задолженности в судебном порядке, налоговым органом пропущен. В качестве уважительной причины пропуска срока просит признать тот факт, что о задолженности по страховым взносам у налогоплательщика ФИО1 налоговый орган узнал лишь только после <дата>, при инвентаризации задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <данные изъяты> и <данные изъяты> района <данные изъяты> области от <дата> было отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам, ввиду наличия спора о праве.

На основании изложенного, просит восстановить пропущенный срок, для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени и взыскать с указанного лица, задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка;

- налога на добавленную стоимость в сумме штрафа <данные изъяты> рублей;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

- денежных взысканий за нарушение законодательства о налогах и сборах штраф в размере <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца, МИФНС России № по <данные изъяты> области, извещен надлежащим образом, в суд направил ходатайство, согласно которому просит рассмотреть данное дело в его отсутствие.

Административный ответчик, ФИО1, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, в суд направила отзыв, согласно которому заявленные административные исковые требования МИФНС России № по <данные изъяты> области не признает. При этом, указывает, что согласно п.3 ст.46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока считается недействительным и исполнению не подлежит. Считает, что в этом случае, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика, организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. При этом указывает, что заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Кроме того, обращает внимание на то, что ст.ст.69,70 НК РФ установлен срок направления и срок исполнения требования об уплате налогов. Однако, административным истцом не представлено доказательств правомерности начисления суммы налога и пени, а также период за который была начислена задолженность. Доказательств того, что административный истец принимал меры по обращению взыскания на денежные средства ответчика на счетах в банках в порядке ст. 46 НК РФ, также не представлено. В связи с чем полагает, что оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований не имеется.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.10 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон о страховых взносах) расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, календарный год.

В силу п.п. 3 - 5 ст.15 вышеуказанного Закона в течение отчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей, которые исчисляются исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов, за вычетом сумм ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст. 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа. При этом в силу ст.11 и п. 2 ст.14 указанного Федерального закона регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

Из представленных материалов дела усматривается, что ФИО1, со <дата> зарегистрирована в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, присвоен ОГРНИП №. Кроме того, судом установлено, что индивидуальный предприниматель прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения от <дата>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, по состоянию на <дата> (л.д.№).

В соответствии с ч.1 ст.14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в п.2 ч.1 ст.5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч.ч.1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из справки № следует, что по состоянию на <дата> о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей, за период с <дата> ФИО1 имела перед бюджетом задолженность:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховых пенсий до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный Фонд Обязательного Медицинского Страхования до <дата>, в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный Фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек и пени в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейка;

-штраф в размере <данные изъяты> рублей по налогу на добавленную стоимость;

-по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

-штраф в размере <данные изъяты> рублей за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч. ч. 1 и 2 ст. 22 Федерального закона N 212-ФЗ требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов признается письменное извещение плательщика страховых взносов о неуплаченной сумме страховых взносов, пеней и штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму страховых взносов, пеней и штрафов.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ч.3 настоящей статьи.

Согласно ч.,35 ст.22 Федерального закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов, начисляется пени.

Таким образом, указанными нормами предусмотрены меры ответственности за ненадлежащее исполнение требований законодательства об уплате страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога.

Согласно п.п.1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения закона о налогах, которые устанавливают обязанности налогоплательщика.

Вопреки требованиям ст. 62 КАС РФ инспекция не представила доказательств, подтверждающих образование недоимки у налогоплательщика ФИО1 по страховым взносам. При этом ссылка налогового органа на наличие недоимки по страховым взносам исходя из сведений отраженных в справке о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам организаций и индивидуальных предпринимателей по состоянию на <дата> в отношении налогоплательщика ФИО1 является несостоятельной, поскольку данная справка, предоставленная из базы данных, налогового органа, является формой внутреннего контроля, осуществляемого налоговым органом во исполнение ведомственных документов и не может рассматриваться как достаточное доказательство для признания заявленных требований доказанными.

Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п.п.4,6 ст.69, п.1,2 ст.70, ст.46,47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона. Однако пропущенный уполномоченным органом по уважительным причинам срок может быть восстановлен судом (п.3 ст.46, п.3 ст.47 НК РФ) с учетом разъяснений, данных в п.60 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 НК РФ".

Аналогичным образом возможность принудительного взыскания обязательных страховых взносов с должников - организаций и индивидуальных предпринимателей - утрачивается по истечении совокупности сроков, установленных ст.19,20 и 22 Закона о страховых взносах.

Пунктом 2 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации (далее - ПФР), органами Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - ФСС России) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В связи с реализацией передачи полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование органами ПФР и органами ФСС России в налоговые органы была передана информация о задолженности плательщиков страховых взносов, а также информация о принятых органами ПФР и органами ФСС России мерах по взысканию данной задолженности.

В нарушение положений ст.62 КАС РФ обоснование заявления о взыскании страховых взносов налоговым органом не представлены в суд документы, подтверждающие основания возникновения обязательства у плательщика, наступление срока его исполнения, а также соблюдение процедуры его взыскания (расчет по страховым взносам, решение органа ПФР или органа ФСС России по результатам проверки плательщика страховых взносов, требование об уплате и т.д.).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 НК РФ).

С 1 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон № 243 - ФЗ от 03 июля 2016 года «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», в соответствии с которыми полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное страхование переданы налоговым органам.

В соответствии со ст.1 данного закона в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Доказательств, подтверждающих направление пенсионным органом или налоговым органом, после 1 января 2017 года требований административному ответчику, в соответствии о ст.69,70 НК РФ, позволяющих установить основания и размер задолженности, суду не представлено. Кроме того, из информации МИФНС России № по <данные изъяты> области направленной в адрес суда, следует, что требования об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафов Пенсионным Фондом РФ не выставлялись. Также не представлены суду материалы инвентаризационной проверки в соответствии с которыми, к ФИО1 применены меры взыскания в виде штрафа, подлежащего взысканию, в доход бюджета.

Из отзыва представленного административным ответчиком ФИО1 усматривается, что в нарушении положений ст. 69,70 НК РФ соответствующими органами требования об уплате задолженности, ей не направлено, что не оспорено в судебном заседании.

Оснований для удовлетворения ходатайства представителя административного истца о восстановлении пропущенного срока у суда не имеется. Поскольку, согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, однако, сведений о направлении административному ответчику требований о необходимости уплаты имевшейся задолженности, суду не представлено. При этом суду не предоставлены доказательства наличия объективных причин пропуска срока, при этом передача налоговому органу полномочий по администрированию страховых взносов сама по себе не является уважительной причиной пропуска срока.

Из текста искового заявления и материалов дела следует, что требования налогоплательщику, в нарушение требований ст.69,70 НК РФ не направлялись. Следовательно, у суда не имеется возможности исчислить срок, для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, суд считает, что процедура взыскания страховых взносов перед обращением в суд с исковым заявлением пенсионным и налоговым органом не соблюдена.

При таком положении требованияМежрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь гл. 15, ст. 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы России № по <данные изъяты> области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по уплате страховых взносов, отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курского областного суда, через Конышёвский районный суд Курской области в течение месяца, со дня принятия судом.

Судья А.А.Попрядухин