Решение № 2А-1752/2025 2А-1752/2025~М-1099/2025 М-1099/2025 от 13 ноября 2025 г. по делу № 2А-1752/2025

дело №2а-1752/2025

УИД 62RS0005-01-2025-001920-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 30 октября 2025 г.

Рязанский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Дмитриевой О.Н.,

при секретаре судебного заседания ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по <адрес> (далее налоговый орган) обратилось в суд с указанным выше административным иском, мотивируя тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 6 182 руб. 15 коп., в том числе пени в размере 6 182 руб. 15 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком платежей: пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5 219 руб. 15 коп., пени по ЕНВД за 1-3 квартал 2014 г. в размере 963 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2017 г. была взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес>. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по <адрес> обратилось с исковым заявлением в Железнодорожный районный суд <адрес>. Иск был удовлетворен, решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуальное предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В 2014 г. при осуществлении предпринимательской деятельности ИП ФИО1 являлся налогоплательщикам Единог: налога на вмененную деятельность (ЕНВД).

По результатам камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 2 <адрес>. в сумме 4 514 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 1 <адрес>. в сумме 4 514 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 3 <адрес>. в сумме 97 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

После вступления в законную силу указанных решений ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Налогоплательщиком данные требования своевременно не исполнены. Налоговым органом на указанные суммы неуплаченного налога начислены пени, которые были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом сумм пеней, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД пени начислены в сумме 2576,43 руб., которые начислены на сумму недоимки 9 125 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № была списана недоимка по ЕНВД за 1-3 кварталы 2014 года в сумме 9 125,00 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № была списана задолженность по пеням, в том числе по ЕНВД сумме 1 613,43 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

Таким образом, сумма задолженности по пени, начисленной на недоимку по ЕНВД и включенной в требование № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 963 руб.

В связи с тем, что задолженность по начисленным пеням не была погашена до ДД.ММ.ГГГГ, то эти суммы вошли в отрицательное сальдо ЕНС.

Таким образом, сумма ЕНП (пени), подлежащая взысканию по данному иску составляет 6 182,15 руб. (5 219,15 + 963).

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 единый налоговый платеж в размере 6 182 руб. 15 коп. в том числе: пени в размере 6 182 руб. 15 коп.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённый о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил, причины неявки не известны.

Суд, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Данная обязанность, в свою очередь, закреплена статьёй 23 Налогового кодекса РФ.

При этом в силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового Кодекса РФ).

Частью 1 ст.31 Налогового кодекса РФ установлено, что налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (п.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, установлены настоящим Кодексом (п.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) п.14).

В соответствии с положениями ст.357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. ст. 360, 361 Налогового кодекса РФ, налоговые ставки и налоговые периоды по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

В силу ч.1 ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О внесении изменения в статью <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» налоговые ставки транспортного налога в <адрес> устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

В судебном заседании установлено, что задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2017 г. была взыскана по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенному мировым судьей судебного участка № судебного района Железнодорожного районного суда <адрес>. Судебный приказ был отменен ДД.ММ.ГГГГ. УФНС России по <адрес> обратилось с исковым заявлением в Железнодорожный районный суд <адрес>. Иск был удовлетворен, решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуальное предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В 2014 г. при осуществлена предпринимательской деятельности ИП ФИО1 являлся налогоплательщикам Единог: налога на вмененную деятельность (ЕНВД).

По результатам камеральных налоговых проверок Межрайонной ИФНС России № по <адрес> были вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, №, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 2 <адрес>. в сумме 4 514 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 1 <адрес>. в сумме 4 514 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику был доначислен ЕНВД за период 3 <адрес>. в сумме 97 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

После вступления в законную силу указанных решений ФИО1 были направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, №, № об уплате налога, сбора, пени, штрафа процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей). Налогоплательщиком данные требования своевременно не исполнены. Налоговым органом на указанные суммы неуплаченного налога начислены пени, которые были включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом сумм пеней, включенных в требование по уплате № от ДД.ММ.ГГГГ по ЕНВД пени начислены в сумме 2576,43 руб., которые начислены на сумму недоимки 9 125 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № была списана недоимка по ЕНВД за 1-3 кварталы 2014 г. в сумме 9 125 руб.

Решением о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки от ДД.ММ.ГГГГ № была списана задолженность по пеням, в том числе по ЕНВД сумме 1 613,43 руб. по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.2 ст.409 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3 ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 Налогового кодекса РФ).

Вступившим с силу с ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДД.ММ.ГГГГ института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании ч.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента её выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за 2017 г. в размере 5 219 руб. 15 коп., пени по ЕНВД за 1-3 квартал 2014 г. в размере 963 руб.

Однако, решением Железнодорожного районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2383/2025 удовлетворены исковые требования Управления ФНС России по <адрес>: взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 100 849 руб. 46 коп., из которых задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 98 910 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 1 618 руб., пени в размере 321 руб. 46 коп.

Следовательно, пени должны быть исчислены следующим образом: 5 219 руб. 15 коп. (начислены пени за 2017г.) – 321 руб. 46 коп. (взысканы пени за 2017г.) + 963 руб. (пени по ЕНВД за 2014) = 5 860 руб. 69 коп.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.36 НК РФ содержит перечень категорий плательщиков, которые освобождены от уплаты государственной пошлины. Административный истец – УФНС России по <адрес> относится к данной категории.

Если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований (п.8 ч.1 ст.333.20 НК РФ).

В соответствии со ст.50 Бюджетного кодекса РФ (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, подлежащей зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты и указанной в статьях 56, 61, 61.1 и 61.2 БК РФ.

Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), согласно ч.2 ст.61.1 и ч.2 ст.61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) единый налоговый платеж в виде пени в размере 5 860 руб. 69 коп.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Рязанский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Н. Дмитриева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ