Решение № 2А-934/2025 2А-934/2025~М-874/2025 М-874/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-934/2025

Дело №

УИД 62RS0№


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 23 октября 2025 года

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Хохловой М.С.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Двойняковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Касимовского районного суда Рязанской области административное дело № по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в сумме 3 420,21 рублей – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы.

Заявленный административный иск мотивирован тем, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 в период 2022-2023 г.г. являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, К№. Также административный ответчик в период 2021-2023 г.г. являлся собственником транспортных средств: Фольксваген Туарег, гос.рег.знак №; УАЗ 31622, гос.рег.знак № УАЗ 31605, гос.рег.знак № По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 26 517,21 рублей, в том числе налог 23 097,00 рублей, пени 3 420,21 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: - налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 572,00 рублей; - транспортного налога за 2023 год в размере 22 525,00 рублей; - пени в размере 3 420,21 рублей. На дату обращения с настоящим иском недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год погашена в полном объеме. Остаток задолженности по пени 3 420,21 рублей. При исчислении имущественных налогов за 2021-2023 г.г. были сформированы налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые были направлены налогоплательщику через личный кабинет. Также в адрес налогоплательщика налоговым органом через личный кабинет было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования в добровольном порядке, УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы налога № №. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменен.

Представитель административного истца УФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом; в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен надлежащим образом; представил заявление, согласно которому просит рассмотреть дело без его участия, и платежное поручение об оплате заявленных в административном иске пени.

Суд на основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие не явившихся представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Главой 28 НК РФ установлен транспортный налог. Указанной главой установлены налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами)

Законом Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О транспортном налоге на территории Рязанской области», определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2021-2023 г.г..

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Ставки транспортного налога установлены в ст. 2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ч. 1 ст. 2 Закона Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговая ставка для легковых автомобилей, с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно составляет 20 рублей, с мощностью двигателя свыше 200 лошадиных сил до 250 лошадиных сил (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 75 рублей.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 в период 2021-2023 г.г. являлся собственником транспортных средств: Фольксваген Туарег, гос.рег.знак № л.с; УАЗ 31622, гос.рег.знак №с.; УАЗ 31605, гос.рег.знак №

Согласно представленного административным истцом расчета задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021-2023 годы составляла:

- за 2021 год в отношении транспортного средства – легкового автомобиля Фольксваген Туарег, гос.рег.знак №, налоговая база 239, налоговая ставка 75, количество месяцев владения в году 12 – итого 17 925,00 рублей; в отношении транспортного средства – легкового автомобиля УАЗ 31622, гос.рег.знак №, налоговая база 128, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12 – итого 2 560,00 рублей;

- за 2022 год в отношении транспортного средства – легкового автомобиля Фольксваген Туарег, гос.рег.знак №, налоговая база 239, налоговая ставка 75, количество месяцев владения в году 12 – итого 17 925,00 рублей; в отношении транспортного средства – легкового автомобиля УАЗ 31622, гос.рег.знак №, налоговая база 128, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12 – итого 2 560,00 рублей;

- за 2023 год в отношении транспортного средства – легкового автомобиля Фольксваген Туарег, гос.рег.знак №, налоговая база 239, налоговая ставка 75, количество месяцев владения в году 12 – итого 17 925,00 рублей; в отношении транспортного средства – легкового автомобиля УАЗ 31622, гос.рег.знак №, налоговая база 128, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12 – итого 2 560,00 рублей; в отношении транспортного средства – легкового автомобиля УАЗ 31605, гос.рег.знак № налоговая база 102, налоговая ставка 20, количество месяцев владения в году 12 – итого 2 040,00 рублей.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.

Решением Касимовской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Касимов налога на имущество физических лиц» определены налоговые ставки по уплате налога на имущество физических лиц. Пунктом 3 Решения установлены следующие налоговые ставки по налогу: - 0,1 процента в отношении жилых помещений (квартира, комната, часть квартиры), кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 2 миллиона рублей.

Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, ФИО1 в период 2022-2023 г.г. являлся собственником объекта недвижимости, расположенного по адресу: <адрес>, К№.

Согласно представленного административным истцом расчета задолженность ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2022-2023 годы составляла:

- за 2022 год: налоговая база 572 311,00 рублей, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 – итого (495х1.1)=544,00 рублей;

- за 2023 год: налоговая база 572 311,00 рублей, налоговая ставка 0,10, количество месяцев владения в году 12 – итого (572311х1%)=572,00 рублей.

На основании изложенного, административным истцом ФИО1 исчислены указанные виды налогов.

В силу п. 1, 3 ст. 363, пп. 1-3 ст. 409 НК РФ транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в в личный кабинет налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, 154177063 от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм транспортного налога и налога на имущество физических лиц, подлежащих уплате по итогам налоговых периодов, который были получены налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.В соответствии с и. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ) с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности но пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании положения ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 20 485,00 и пени в сумме 1 968,49 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по Рязанской области с ФИО1 была взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика в размере 23 534,86 рублей. Данное решение было направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 3, пп. п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной - для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных налоговых платежей, УФНС России по Рязанской области обратилась к мировому судье судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за счет имущества физического лица в сумме 26 517,21 рублей, в том числе: по налогам – 23 097,00 рублей, по пени – 3 420,21 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам за счет имущества налогоплательщика в общей сумме 26 517,21 рублей и государственной пошлины в сумме 2 000,00 рублей.

Данный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 27 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Также в судебном заседании установлено, что решением Касимовского районного суда Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения апелляционным определением Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, УФНС Росси по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа за 2022 год было отказано в связи с тем, что вся указанная в административном иске задолженность ФИО1 по налоговым платежам за 2022 год и начисленная на сумму задолженности пени погашена им полностью.

Из указанных судебных актов следует, что ФИО1 были произведены в рамках погашения налоговой задолженности следующие платежи: ДД.ММ.ГГГГ – 4 946,64 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4 512,21 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 000,00 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4 549,76 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 21 883,02 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 3 476,39 рублей.

Кроме того, апелляционным определением Рязанского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ было установлено, что ФИО1 также была погашена задолженность по налогам за 2021 год.

Таким образом, административным ответчиком была погашена задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы и по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ.

Также в судебном заседании установлено, что на дату обращения в суд с настоящим административным иском недоимка по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2023 год в размере 23 097,00 рублей погашена ФИО1 в полном объеме.

Однако в связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, с учетом произведенных гашений, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 3 420,21 рублей (97,51 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 36 567,36 рублей; 615,46 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 32 055,15 рублей; 852,29 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 29 055,15 рублей; 1 123,98 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 24 505,39 рублей; 19,58 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 2 622,37 рублей; 711,39 рублей сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки 23 097,00 рублей), которая подтверждается соответствующими расчетами.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

ФИО1, не оспаривая наличие задолженности по пени, указанной в настоящем административном иске в размере 3 420,21 рублей, и периода начисления пени, до окончания рассмотрения административного дела оплатил 3 420,21 рублей (платежное поручение от ДД.ММ.ГГГГ №).

В силу части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции вправе признать административный иск полностью или частично.

Определенный положениями пунктов 8, 10 статьи 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате единого налогового платежа не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного искового заявления и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговым органом.

Административным ответчиком указанное процессуальное право реализовано, предусмотренных частью 5 статьи 46 КАС РФ препятствий к этому не установлено.

Сведений о наличии у административного ответчика иной задолженности по налогам и сборам административный иск не содержит.

В связи с тем, что административным ответчиком в добровольном порядке исполнены требования УФНС России по Рязанской области, задолженность по пени, начисленным за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021-2023 годы, налога на имущество физических лиц за 2022-2023 годы, в сумме 3 420,21 рублей ФИО1 погашена в полном объеме, суд полагает административный иск не подлежащим удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Рязанской области №) в удовлетворении иска к ФИО1 (№) о взыскании Единого налогового платежа, - отказать.

Решение в течение одного месяца со дня оглашения может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области.

Судья М.С. Хохлова