Решение № 2А-3428/2026 2А-3428/2026~М-1161/2026 М-1161/2026 от 29 апреля 2026 г. по делу № 2А-3428/2026

Дело №


Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Подольский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО6

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО2, просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., мотивируя свои требования тем, что ответчик не исполняет в установленный законом срок обязанности по уплате налога, до настоящего времени задолженность по налогу не оплачена.

Административный истец – представитель Межрайонной ИФНС России № по <адрес> по доверенности ФИО5 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще.

Административный ответчик – ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, ранее в ходе рассмотрения дела возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Суд, исследовав материалы дела, находит административные исковые требования подлежащими отклонению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

По требованиям статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В силу статьи 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются все средства, перечисленные (признаваемые) в качестве ЕНП, и совокупная обязанность в денежном выражении.

Судом установлено, что согласно сведений ЕНС, в отношении ФИО2 начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб..

Объектом налогообложения по земельному налогу с физических лиц является земельный участок по адресу: <адрес> кадастровым номером №

Объектом налогообложения по налогу на имущество указана квартира по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

Объектом налогообложения по транспортному налогу с физических лиц является зарегистрированная на административного ответчика автомашина <данные изъяты> с государственным регистрационным номером №

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование об уплате задолженности № сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ., налоговое уведомление № сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., которые не исполнены.

После чего, МИ ФНС России № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогам.

Так, ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей № судебного участка <адрес> судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени. Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ

По требованиям п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела усматривается, что после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ. МИ ФНС № по <адрес> обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени, что подтверждается штампом отделения связи на конверте об отправке почтовой корреспонденции.

Согласно представленных возражений, ДД.ММ.ГГГГ. произведена оплата согласно налогового уведомления по налогам на общую сумму <данные изъяты> руб., о чем представлена квитанция об оплате. В связи с чем, требования налогового законодательства считает исполненными полностью.

В соответствии с пунктом 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (подпункт 1 пункта 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

С ДД.ММ.ГГГГ уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации)

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно материалов дела, платежи по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб. были распределены в счет погашения задолженности за ДД.ММ.ГГГГ

Оплата по налогам за ДД.ММ.ГГГГ., произведенная ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты>., что отражено на ЕНС и административным истцом не оспаривалось, также учтена в счет недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ

При этом, из представленных административным ответчиком квитанций следует, что ДД.ММ.ГГГГ. им произведена оплата по налогу на имущество в размере <данные изъяты> руб., по земельному налогу в размере <данные изъяты> руб. и по транспортному налогу в размере <данные изъяты>.

Согласно ответа заместителя начальника МИ ФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ. указанные денежные средства учтены УФК по <адрес> на реквизиты инспекции.

Из материалов дела следует, что в отношении ФИО2 также был начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб.

В связи с чем, ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей № судебного участка <адрес> судебного района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 в пользу МИ ФНС России № по <адрес> недоимки по налогам за ДД.ММ.ГГГГ. и пени <данные изъяты> руб.

Указанный судебный приказ был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ. После чего, ДД.ММ.ГГГГ. налоговый орган обратился в суд с административным иском о взыскании задолженности. Решением <адрес> городского суда от ДД.ММ.ГГГГ. в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки отказано.

При этом, согласно пункту 9 статьи 4 этого же Федерального закона с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Положениями пункта 2 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на ДД.ММ.ГГГГ, учитывает сведения об имеющихся на ДД.ММ.ГГГГ суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, включается в сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

По смыслу пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, решение о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию налоговым органом принимается при установлении перечисленных в этом пункте обстоятельств, являющихся юридическим или фактическим препятствием к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов), то есть списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности, является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Таким образом, задолженность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ являясь фактически безнадежной ко взысканию, у ФИО2 отсутствует.

Оснований для перераспределения платежей по налогам за ДД.ММ.ГГГГ произведенных административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ., в счет погашения иной недоимки у налогового органа не имелось.

При таких обстоятельствах, распределение налоговым органом поступивших от налогоплательщика денежных средств на погашение недоимки по налогам ДД.ММ.ГГГГ. нельзя признать правомерным.

При этом, административным ответчиком представлены доказательства оплаты по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., по транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в размере <данные изъяты> руб., в установленный срок на основании полученного налогового уведомления, в связи с чем, административные исковые требования о взыскании с него указанной недоимки удовлетворению не подлежат.

По требованиям ч. 3,4,9 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов.

Поскольку оплата земельного налога, транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ. ФИО2 произведена своевременно, оснований для взыскания с нее пени в размере <данные изъяты> руб. суд не усматривает.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в <адрес> в течение месяца.

Председательствующий судья: ФИО7