Решение № 3А-30/2025 от 16 октября 2025 г. по делу № 3А-30/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 17 октября 2025 г.

Верховный Суд Республики Ингушетия в составе:

председательствующего судьи ФИО9,

при секретарях судебного заседания ФИО2, ФИО3, ФИО4 и ФИО5

с участием:

прокурора ФИО6, административного истца ФИО1, представителя заинтересованного лица – Министерства финансов Республики Ингушетия ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия о признании незаконными и недействующими с момента принятия Распоряжений Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость « от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № в части включения в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, - недвижимое имущество с кадастровым номером 06:05:0400001:688, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенное по адресу: <адрес>.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец, являясь собственником нежилого помещения с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенного по адресу: <адрес> имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия об отказе исключить из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, объект с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенный по адресу <адрес>, Альтиевский административный округ <адрес> №, с 2021-2022 годы незаконными.

Возложении обязанности на Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия об исключении из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношений которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость объект с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин « с 2021-2022 годы и направлении в Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> распоряжения об исключении из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества с 2021 по 2023 годы, объект недвижимости с кадастровым номером №.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в сентябре 2021 года административным истцом на основании договора купли-продажи приобретено здание кадастровым номером № общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенное по адресу: <адрес>.

В 2024 году истцу стало известно, что за весь период (2021-2024гг.) налог на указанный объект исчислялся в нарушение требований налогового законодательства.

В августе 2024 года в адрес Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия было направлено обращение об исключении указанного объекта из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость с 2021 по 2024 годы.

По результатам рассмотрения заявления объект был исключен из перечня с 2024 года, в остальной части заявление не было удовлетворено.

Считает, что действия Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия, выразившиеся в отказе исключить принадлежащий ей объект недвижимости с кадастровым номером 06:05:0400001:688, общей площадью 176,2 кв.м. из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость с 2021 г. по 2023 г., являются незаконными и нарушающими ее гражданские права, поскольку согласно положениям ст. 1.1 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ за №-РЗ «О налоге на имущество организаций « следует, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 200 кв.м, и помещения в них;

нежилые помещения общей площадью свыше 200 кв.м., назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Так, в соответствии со статьей 1.1 Закона Республики Ингушетия № нежилые помещения общей площадью свыше 200 м2, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов подлежат налогообложению в порядке, установленном пунктом 2 указанной статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, под кадастровым номером № зарегистрирован объект недвижимости площадью 176.2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенный по адресу <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанный объект не отвечает основным принципам (площадь менее 200 кв.м.) для его включения в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

Исходя из действующего законодательства о налогах и сборах, в совокупности с имеющимися документально подтвержденными сведениями об основных характеристиках недвижимого объекта, административный истец считает, что отказ Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №, связанный с невозможностью исключения принадлежащего ей объекта недвижимости из Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость с 2021 - 2023 годы, является незаконным.

В судебном заседании административный истец административные исковые требования уточнила, просила признать действия Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия по включению объекта с кадастровым номером 06:05:040000:688, в Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как кадастровая стоимость в 2021, 2022 и 2023 годах, и действия об отказе в исключении данного объекта из указанного Перечня, незаконными, а также признать незаконными и недействующими Распоряжения Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость « от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № в части включения названного объекта в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на 2021 г, на 2022 г. и на 2023 г.

Представитель административного ответчика - Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия, представитель заинтересованного лица – УФНС России по <адрес>, надлежащим образом извещенные о месте и времени рассмотрения административного иска в судебное заседание не явились.

Выслушав заключение прокурора ФИО6, полагавшего требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, объяснения административного истца ФИО1, поддержавшей административные исковые требования, представителя заинтересованного лица – Министерства финансов Республики Ингушетия ФИО7, возражавшей против удовлетворения административных исковых требований, исследовав письменные материалы дела, оценив оспариваемые административным истцом положения нормативных правовых актов на соответствие федеральным законам и иным нормативным актам, имеющим большую юридическую силу, суд приходит к следующему.

Так, проанализировав положения действующего законодательства, суд полагает, что Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия является органом, который обладает достаточной компетенцией для принятия названных нормативных правовых актов в связи со следующим.

Подпунктом 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации « к полномочиям органов государственной власти субъекта Российской Федерации по предметам совместного ведения, осуществляемым данными органами самостоятельно за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации, отнесено решение вопросов установления, изменения и отмены региональных налогов и сборов.

Уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации должен не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определить на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база будет определяться как кадастровая стоимость, и направить перечень в электронной форме в налоговые органы по месту нахождения соответствующих объектов недвижимого имущества, а также разместить перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет « (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ).

Состав сведений, подлежащих включению в соответствующий перечень, определяется высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в сфере налогов и сборов (пункт 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 307-ФЗ).

Уполномоченным органом, утверждающим Перечень объектов недвижимости, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, в соответствии с Постановлением Правительства Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №, является Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия, в связи с чем суд приходит к выводу, что оспариваемые нормативные правовые акты приняты в пределах компетенции.

Оспариваемые нормативные правовые акты - Распоряжения Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость « от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № опубликованы на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Согласно требованиям ст. 1.1 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ за №-РЗ «О налоге на имущество организаций « налоговая база определяется как кадастровая стоимость имущества в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) общей площадью свыше 200 кв.м. и помещения в них;

нежилые помещения общей площадью свыше 200 кв.м., назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства.

жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств, в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Как следует из материалов дела, принадлежащий административному истцу на праве собственности объект недвижимости имеет следующие характеристики: объект с кадастровым номером 06:05:040000:688, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенный по адресу <адрес>.

Из ответа Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ за № на заявление ФИО1 усматривается, что на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № и акта обследования здания и нежилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ № объект недвижимости с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., расположенный по адресу <адрес> был исключен из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость с 2023 <адрес> в письме сообщается, что исключить данный объект с кадастровым номером № из перечней объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость с 2021-2022 годов согласно Закону Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ за №-РЗ «О налоге на имущество организаций « не представляется возможным, так как указанный объект недвижимости до 2023 г. находился в использовании как нежилое здание с общей площадью более 200 кв.м.

По запросу суда ППК «Роскадастр « представлено реестровое дело на объект недвижимости с кадастровым номером №, из которого видно, что согласно техническому паспорту, составленному МУП «НР БТИ « по РИ по состоянию на 2012 год всего указана общая площадь объекта 545, 76 кв.м.

В судебном заседании административный истец пояснила, что в данном объекте ничего не изменялось и не перестраивалось, при приобретении этого имущества она не заметила, что кадастровая стоимость объекта и его квадратура были рассчитаны неправильно, поскольку из-за крыши навеса площадь казалась больше и была рассчитана неверно. После чего она обратилась в Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия с заявлениями от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № в которых указывала, что общая площадь объекта с кадастровым номером № под офис-магазин составляет только 176,2 кв.м., в связи с чем объект не соответствует критериям, предусмотренным ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.

Для проверки доводов ФИО1 Министерством имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия на основании Распоряжения от ДД.ММ.ГГГГ за № произведен выезд, по результатам которого составлен Акт. Согласно комиссионному Акту от ДД.ММ.ГГГГ обследуемый объект недвижимого имущества с кадастровым номером №, представляет собой одноэтажное здание площадью 176,2 кв.м. с наименованием «офис-магазин. При обследовании данного объекта обнаружено, что объект не используется под коммерческую деятельность, идут ремонтные работы. Более того, площадь объекта не подпадает под перечень объектов, включаемых в перечень для налогообложения. Объект расположен на земельном участке с кадастровым номером №, площадь 500 кв.м. с видом разрешенного использования «под объекты торговли «.

Анализ действующего законодательства и исследованных судом доказательств свидетельствует о том, что при включении принадлежащего истцу недвижимого имущества в перечень объектов недвижимости, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, исполнительный орган государственной власти Республики Ингушетия, в лице Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия действовал в нарушение требований Налогового законодательства.

Так, в соответствии со ст. 1.1 Закона Республики Ингушетия № нежилые помещения общей площадью свыше 200 кв.м., назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов подлежат налогообложению в порядке, установленном п. 2 статьи 1.1 Закона.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, под кадастровым номером № зарегистрирован объект недвижимости площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенный по адресу <адрес>, дата постановки на учет ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, указанный объект не отвечает основным принципам (площадь менее 200 кв.м.) для его включения в перечень объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость.

Согласно части 9 статьи 213 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого нормативного правового акта или его части нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, возлагается на орган, принявший оспариваемый нормативный правовой акт.

Таким образом, на Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия возложена обязанность по доказыванию соответствия объектов недвижимости, включенных в оспариваемые Перечни.

Однако административным ответчиком каких-либо доказательств, относительно правомерного включения нежилого помещения с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м. с наименованием «офис-магазин в Перечень на 2021- 2023 годы не представлено.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что нежилое помещение с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м. с наименованием «офис-магазин, принадлежащее административному истцу на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, при включении в Перечень на 2021-2023 годы, не отвечало признакам, предусмотренным статьей 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации и пункта 2 статьи 1.1 Закона Республики Ингушетия от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ, в связи с чем административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с пунктом 2 части 4 статьи 215 КАС РФ сообщение о принятии настоящего решения суда подлежит опубликованию в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет «.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 215-217 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО1 к Министерству имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия о признании незаконными и недействующими с момента принятия Распоряжений Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость « от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № в части включения в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, - имущества с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенного по адресу: <адрес>, удовлетворить.

Признать незаконными и недействующими Распоряжения Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия «Об утверждении Перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость « от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за №, от ДД.ММ.ГГГГ за № в части включения в качестве объекта недвижимого имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость соответственно на 2021 г., 2022 г. и 2023 г., имущество с кадастровым номером №, общей площадью 176,2 кв.м., с видом разрешенного использования «офис-магазин «, расположенного по адресу: <адрес>, с момента их принятия.

Возложить обязанность на Министерство имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия опубликовать сообщение о принятии настоящего решения суда на официальном сайте Министерства имущественных и земельных отношений Республики Ингушетия в информационно-телекоммуникационной сети интернет в течение десяти дней со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Третий апелляционный суд общей юрисдикции в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий

Подлинное за надлежащей подписью

Верно

Судья Верховного Суда

Республики Ингушетия ФИО10