Решение № 2А-301/2020 2А-301/2020~М-197/2020 М-197/2020 от 25 мая 2020 г. по делу № 2А-301/2020

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ (,,,)

Нерехтский районный суд (,,,) в составе:

председательствующего судьи Бекеновой С.Т.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по (,,,) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и законному представителю несовершеннолетней ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по (,,,) (далее - налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 и её законному представителю ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 306 руб. 06 коп., указав, что несовершеннолетней, начиная с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящий момент, на праве собственности принадлежат 1/5 доли жилого дома с кадастровым номером № и 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером № площадью (данные изъяты) кв.м., расположенных по адресу: (,,,). По данным истцам за налоговые периоды 2013, 2014 года за ФИО1 числится задолженность, исчисленная по земельному налогу в общей сумме 279 руб. 00 коп. (в том числе: за 2013 год - 133 руб., за 2014 год - 146 руб.) и по налогу на имущество физических лиц в размере 24 руб. 00 коп. (за 2014 год), со сроком уплаты до 24.02.2016г. (налоговое уведомление от 01.10.2015г. №). В связи с неуплатой налога в установленный административным истцом срок за период с 02.10.2015г. по 08.11.2015г. были начислены пени по налогу на имущество в размере 00 руб. 12 коп. и пени по земельному налогу в размере 02 руб. 94 коп., в адрес законного представителя направлено налоговое требование № о погашении задолженности по налогам и пени в срок до 24.02.2016г., которая не погашена.

Кроме того, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд с настоящим иском, который истек 24.08.2019 года (24.02.2016г. + 3 года + 6 мес.), и связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы. Инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа не обращалась, поскольку имеется спор, о котором свидетельствует пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. В случае отказа в восстановлении срока, просит признать задолженность безнадежной ко взысканию.

В судебное заседание стороны не явились, дело рассмотрено в отсутствие истца и ответчиков.

От административного истца, уведомленного своевременно и надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции, в котором указано, что Межрайонная ИФНС России № по (,,,) поддерживает исковые требования по основаниям, указанным в заявлении, просит восстановить пропущенный срок.

Судебные повестки, направленные по месту жительства ФИО2 и ФИО1 заказным письмом с простым уведомлением по адресу регистрации: (,,,), вернулись за истечением срока хранения.

Судебное извещение и вызов ответчиков в суд соответствуют требованиям ст.96 КАС РФ.

Действия по неполучению судебных повесток административными ответчиками, суд расценивает в соответствии с положениями ч.2 ст.100 КАС РФ как отказ адресатов принять судебную повестку и считает ФИО2, ФИО1 надлежащим образом и своевременно извещёнными о дате и времени рассмотрения настоящего административного дела.

Изучив материалы дела, принимая во внимание представленные сторонами доказательства, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма закреплена в ст.3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

Пункт 1 ст.19 НК РФ устанавливает, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В силу положений ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1). Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2). Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора (пп.1 п.3).

В Налоговом кодексе РФ, согласно п.2 ст.38, под «имуществом» понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (далее – ГК РФ).

В соответствии с гл.16 ГК РФ имущество, признаваемое объектом налогообложения, может находиться в общей собственности двух или нескольких лиц, с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).

Частью 1 ст.399 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (действовавшем до 01.01.2015г.), плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (п.1). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций) (п.2).

В соответствии с п.1 ст.2 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) дача; 5) гараж; 6) иное строение, помещение и сооружение.

Пунктом 1 ст.3 вышеуказанного Закона «О налоге на имущество физических лиц» определено, что ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления … в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой НК РФ. Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) … могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, типа использования объекта налогообложения и по другим критериям.

Согласно ст.5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» налог начисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года, с учетом коэффициента-дефлятора. За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе.

Согласно ст.15 Земельного кодекса РФ (далее – ЗК РФ), собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

На основании ст.ст.42,65 ЗК РФ собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.387,388,397 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ, п.9 ст.5 Закона РФ от 09.12.1991г. №2003-1 налоги за 2013 и 2014 годы подлежали уплате налогоплательщиками до 01.10.2014г. и 01.10.2015г. соответственно. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.409 НК РФ). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

Обязанность по уплате налогов в силу п.1 ст.45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст.46,47,69 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, начиная с 06.02.2013г. и по настоящий момент, ФИО1 является собственницей 1/5 доли жилого дома с кадастровым номером № и 1/5 доли земельного участка с кадастровым номером №, расположенных по адресу: (,,,) /л.д. 14 - сведения об имуществе налогоплательщика физического лица/.

Таким образом, н/л ФИО1 является плательщиком налогов на имущество физических лиц и на землю.

Пунктом 1 ст.26 НК РФ определено, что несовершеннолетние налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей.

В соответствии с п.2 ст.27 НК РФ законными представителями налогоплательщика – физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством РФ.

В силу ст.28 Гражданского кодекса РФ законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны.

Исходя из Постановления Конституционного суда РФ от 13.03.2008г. №5-П как участники отношений общей долевой собственности несовершеннолетние дети обязаны в силу Гражданского кодекса РФ нести бремя содержания принадлежащего им имущества (ст. 210 ГК РФ), включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества (ст.249 ГК РФ), что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов. В Определении Конституционного Суда РФ от 27.01.2011г. №25-О-О разъяснено, что нормы гл.23 НК РФ в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста.

Документально подтверждено, что ФИО1 (в настоящее время ФИО2) ФИО2 является матерью ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ. /л.д.32 – копия акта о рождении /.

Таким образом, обязанность по уплате налога за н/л ФИО1 подлежит исполнению ее матерью.

Из материалов дела следует, что налоговая инспекция направляла в адрес собственника объектов налогообложения налоговое уведомление от 01.05.2015г. № об уплате в срок до 01.10.2015г. налога на земельный налог в общей сумме 279 руб. 00 коп. (в том числе: за 2013 год - 133 руб. 00 коп., за 2014 год - 146 руб.) и налога на имущество физических лиц - 24 руб. 00 коп. /л.д.15 – копия уведомления, л.д.15 (оборотная сторона) – сведения об отправлении налогового уведомления/.

Данные налоги по настоящий момент не уплачены.

В соответствии с нормой п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока налогоплательщики уплачивают пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Согласно пункту 4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании указанных положений, истцом были начислены пени за период с 02.10.2015г. по 08.11.2015г.: по налогу на имущество физических лиц - в сумме 00 руб. 12 коп. и пени по земельному налогу в размере 2 руб. 94 коп.

Судом установлено и ответчиками не оспорено, что по настоящий момент налог и пени не уплачены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налога и пени в указанный выше срок административный истец направил требование № об уплате налогов и пени за 2013,2014 годы в срок до 24.02.2016г. /л.д.16/, которое было проигнорировано.

Данные уведомления и требования по форме, содержанию, порядку и срокам направления налогоплательщикам соответствуют действующему законодательству.

При подаче административного искового заявления налоговой инспекцией заявлено ходатайство в порядке ст.95 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ) о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании налоговой недоимки.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст.48 НК РФ).

Нормы Кодекса административного судопроизводства РФ также не препятствуют предъявлению налоговым органом административного иска в суд по истечении сроков, указанных в ст.48 Налогового кодекса РФ, однако при пропуске срока должно быть заявлено соответствующее ходатайство о восстановлении срока.

Так в соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Согласно ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из системного толкования указанных норм, установленный п.2 ст.48 НК РФ срок для обращения в суд на взыскание задолженности по налогу истек 24.08.2019г. (добровольный срок уплаты требования 24.02.2016г. +3 года +6 месяцев).

Согласно оттиску печати входящей корреспонденции, исковое заявление было направлено налоговой инспекцией и поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ., то есть за рамками установленного законом срока.

Административный истец в обоснование ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд ссылается на технические причины, вызванные сбоем компьютерной программы, которые не позволили ранее обнаружить недоимку.

Вместе с тем, суд считает, что объективных причин, препятствующих своевременно подать заявление о взыскании недоимки по налогу, истцом не указано, а сбой в программном обеспечении электронной обработки данных в налоговом органе уважительной причиной пропуска срока служить не может, кроме этого отсутствуют документы, подтверждающие данный факт и наличие этого сбоя на протяжении нескольких лет, в связи с чем суд не усматривает оснований для восстановления налоговому органу срока подачи заявления о взыскании недоимки по налогу.

Несоблюдение налоговой инспекцией, являющейся профессиональным участником налоговых правоотношений, требований вышеприведенных законоположений и сроков, предусмотренных налоговым законодательством, является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

Согласно ч.5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных Кодекса административного судопроизводства РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, иск подлежит отклонению.

Из заявления административного истца следует, что в случае отказа в удовлетворении иска за пропуском срока, налоговая инспекция просит задолженность в сумме 306 руб. 06 коп. признать безнадежной к взысканию.

Согласно положений пп.4 п.1 ст.59 НК РФ, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку судом в удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу отказано в связи с истечением установленного срока для взыскания, то указанная задолженность как безнадежная к взысканию подлежит исключению налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика ФИО1 после вступления настоящего судебного акта в законную силу, а обязанность административного ответчика по уплате данного платежа следует считать прекращенной.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС № по (,,,) к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, и её законному представителю - ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 306 руб. 06 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 24 руб. 00 коп., пени за период с 02.10.2015г. по 08.11.2015г. в размере 00 руб. 12 коп., земельного налога в общей сумме 279 руб. 00 коп. (за 2013 год - 133 руб., за 2014 год - 146 руб.), пени за период с 02.10.2015г. по 08.11.2015г. в размере 2 руб. 94 коп., отказать.

Признать задолженность ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по налогам и пени в общей сумме 306 руб. 06 коп., безнадежной ко взысканию.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Нерехтский районный суд.

Председательствующий: С.Т. Бекенова