Решение № 2А-360/2024 2А-360/2024~М-254/2024 М-254/2024 от 22 июля 2024 г. по делу № 2А-360/2024

№2а-360/2024

УИД: 44RS0014-01-2024-000677-40


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Островское

23 июля 2024 года

Островский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Белоглазова В.С.,

при секретаре Мазиной И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб.,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось в Островский районный суд Костромской области с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб.

Исковые требования административный истец обосновывает тем, что ответчик ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного), НДФЛ.

Расчёт имущественных налогов по видам объектов собственности, НДФЛ представлен в налоговых уведомлениях №31994876 от 03.08.2020.

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится следующая задолженность по пеням в сумме 10291,82 рублей.

Недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги, НДФЛ за 2019 г. в размере 39321.17 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263- ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” задолженность по имущественным налогам, НДФЛ списана (обнулена).

Одновременно, задолженность по налоговому законодательству фактически может быть списана по вступившему решению суда о признании задолженности безнадежной к взысканию.

При этом обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, следующей судьбе основного обязательства по уплате налога.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налогов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика выставлено требование №861 от 04.01.2021, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки, пени. До настоящего времени уплат задолженности в бюджет не поступало.

Сроки, установленные п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по требованию № 861 от 04.01.2021 истекли.

Из системного толкования процессуальных норм ст. 286 КАС РФ, п. 3 ч.3 ст. 123.4 КАС РФ, ч.5 ст.180 КАС РФ следует, что органы государственной власти, минуя стадию приказанного производства вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на основании ч.2 ст. 286 КАС РФ, мотивируя тем, что пропуск срока связан с техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы.

Административный истец УФНС по Костромской области о дате, времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, представитель в судебное заседание не явился, при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об уважительности причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, извещенных надлежащим образом, их явка не была признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций предусмотрен главой 32 КАС РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст.362 НК РФ). Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщик является плательщиком земельного налога с физических лиц.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из материалов дела следует и судом установлено, что административный ответчик ФИО1, <данные изъяты> является плательщиком имущественных налогов (транспортного, земельного, имущественного), НДФЛ.

Расчёт имущественных налогов по видам объектов собственности, НДФЛ представлен в налоговых уведомлениях №31994876 от 03.08.2020.

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в сумме 10291,82 рублей.

Недоимку для начисления пеней составляют имущественные налоги, НДФЛ за 2019 г. в размере 39321.17 рублей.

В связи с применением п.11 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 года №263- ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации” задолженность по имущественным налогам, НДФЛ списана (обнулена).

В адрес ФИО1 направлено требование № 861 от 04.01.2021 г. заказным письмом с уведомлением.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 11 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.

Из представленных административным истцом доказательств следует, что налоговым органом не были приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ с ФИО2 образовавшейся задолженности по уплате задолженности имущественных налогов, НДФЛ.

Установленный п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок на обращение в суд с требованиями о взыскании недоимки по требованию: № 861 от 04.01.2021 г. (срок исполнения до 03.03.2021 г.) истек 03.09.2021 г.

С настоящим иском административный истец обратился в Островский районный суд, согласно почтового штемпеля на конверте 25.06.2024г., то есть за пределами срока на обращение в суд по всем требованиям.

Согласно адресной справки, представленной МП МО МВД России «Островский» ФИО1 , <данные изъяты>

Налоговым органом требования об уплате налога направлялись по адресу регистрации административного ответчика ФИО1

Ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административный истец мотивирует техническими причинами, вызванными сбоем компьютерной программы, без представления каких-либо доказательств.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Каких-либо доказательств, подтверждающих объективную невозможность направления административного искового заявления в максимально короткий срок, материалы дела не содержат, доказательств не представлено.

Как установлено статьей 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Суд, оценив исследованные доказательства, приходит к выводу о том, что доказательств свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Как указал Конституционный Суд РФ в Определении от 08.02.2007г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении иска.

Объективных причин, препятствующих своевременному обращению истца за судебной защитой, судом не установлено в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в восстановлении срока, поскольку при проявлении достаточной меры заботливости истец не был лишен возможности обратиться с административным иском в установленный срок.

В связи с чем суд приходит к выводу об отказе УФНС России по Костромской области в удовлетворении исковых требований к ФИО3 о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб.

Федеральный законодатель в статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации, положения которой применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 4 данной статьи), закрепляя в подпунктах 1 - 4 пункта 3 конкретные основания прекращения обязанности по уплате налога и (или) сбора, указал, что таковыми могут быть признаны иные обстоятельства, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из взаимосвязанного толкования приведенных норм статей 44 и 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Установленные по делу обстоятельства дают основание для вывода о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с ФИО1 задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб. и признания безнадежной ко взысканию всех пени, начисленных на задолженность по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

УФНС России по Костромской области отказать в удовлетворении исковых требований к ФИО1 , <данные изъяты> о взыскании задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб. –отказать.

В связи с пропуском срока на обращение в суд налоговый орган утратил возможность взыскания с ФИО1 , <данные изъяты> задолженности по пеням за несвоевременную уплату имущественных налогов, НДФЛ в сумме 10291,82 руб.

Признать безнадежными ко взысканию все пени, начисленные на недоимку по имущественным налогам, НДФЛ за 2019 год, в размере 10291,82 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Костромского областного суда через Островский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.С.Белоглазов