Решение № 2А-1213/2024 2А-1213/2025 2А-1213/2025~М-638/2025 М-638/2025 от 11 августа 2025 г. по делу № 2А-1213/2024

Дело № 2а-1213/2024

УИД 37RS0010-01-2025-001152-85


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 августа 2025 г. г. Иваново

Ленинский районный суд г. Иваново в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи – Кругловой Н.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в г. Иваново в открытом судебном заседании административное дело по административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам, пени,

УСТАНОВИЛ:

21.03.2025 УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-638/2025), в котором просило взыскать с ФИО1 4 361,11 рублей, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 291,11 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 70,00 руб.

14.04.2025 УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-867/2025), в котором просило взыскать с ФИО1 500 руб., а именно:

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 г. в размере 250 руб.;

- штраф по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2017 г. в размере 250 руб.

14.04.2025 УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-868/2025), в котором просило взыскать с ФИО1 4 451,81 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 4 400,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 51,81 руб.

17.04.2025 УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском (М-919/2025), в котором просило взыскать с ФИО1 9 824,91 руб., а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 400,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 31.05.2019 по 10.07.2021 в размере 623,65 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 г. за период с 28.01.2020 по 10.07.2021 в размере 377,03 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 10.07.2021 в размере 149,31 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 3 504,03 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 770,89 руб.

Определением суда от 15 мая 2025 г. указанные административные дела были объединены для совместного рассмотрения.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион.

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № 76624212 от 06.09.2018, № 46249094 от 25.07.2019, № 31970736 от 03.08.2020.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО1 на основании пп. 1 п.3.4, ст.23, ст. 357 НК РФ обязан своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный налог между тем за вышеуказанные периоды у него выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

Кроме того, ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с 07 июля 2003 г. по 04 октября 2018 г. и применял упрощенную систему налогообложения, в связи с чем на основании пп.2 п. 1 ст. 419 НК РФ, п.1 ст.23 НК РФ ответчик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы, в соответствии со ст. 346.23 НК РФ своевременно предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию по налогу уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.

Решениями инспекции № 27923 и №27924 от 24 января 2019 г. ФИО1 привлечен к административной ответственности в виде штрафа: за несвоевременное представление налоговой декларации за 2016 и 2017 г соответственно в размере 250 руб. за каждый год ее несвоевременного предоставления, на общую сумму 500 руб.

В связи с не уплатой (неполной уплатой) административным ответчиком в установленный законом срок страховых взносов за 2018 г., транспортного налога за 2017-2019 гг. налоговым органом в соответствии со статьями 57, 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) начислены пени, в адрес ответчика направлены требования об уплате спорной задолженности № 5684 от 04.02.2019, № 31890 от 28.03.2019, № 31891 от 28.03.2019, № 15459 от 28.01.2020, № 69611 от 11.07.2021, № 13902 от 09.02.2021, № 232938 от 07.07.2023.

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2 просили оставить заявленные требования без удовлетворения по доводам письменных возражений, указывая, что срок на принудительное взыскание спорной задолженности налоговым органом пропущен.

В судебное заседание представитель УФНС России по Ивановской области не явился, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанного лица, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав материалы дела, изучив доводы административного истца, возражения административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок взыскания налоговых платежей, а также порядок взыскания налогов установлены Налоговым кодексом Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога по общему правилу прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с положениями ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора также прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (пп. 3); с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пп. 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относятся, в том числе обстоятельство признания недоимки безнадежной к взысканию и ее списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Согласно пп. 5 п. 1 той же статьи безнадежной к взысканию может быть признана задолженность и в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по взысканию недоимки по налогам и задолженности по пени, в том числе и в мотивировочной части судебного постановления. При этом соответствующие выводы должны быть подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости.

До 1 января 2023 г. налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены:

- требование № 5684 от 04.02.2019 со сроком исполнения до 01.04.2019 предметом, которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2017 г., пени;

Поскольку требование Управления № 5684 от 04.02.2019 было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган 25.09.2019 обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 05.10.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-1786/2019 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 17.02.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском № 8151 (М-638/2025) о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 5684 от 04.02.2019 Управление обратилось в суд 21.03.2025.

- требования № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 со сроком исполнения до 21.05.2019 предметом, которых являлись штрафы;

Поскольку требования Управления № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 были оставлены налогоплательщиком без исполнения налоговый орган обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 28.05.2020 был вынесен судебный приказ № 2а-1075/2020 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 17.02.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском № 8295 (М-867/2025) о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 Управление обратилось в суд 14.04.2025.

- требование № 15459 от 28.01.2020 со сроком исполнения до 24.03.2020 предметом, которого являлась недоимка по транспортному налогу за 2018 г., пени;

Поскольку требование Управления № 15459 от 28.01.2020 было оставлено налогоплательщиком без исполнения налоговый орган 06.03.2023 обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 10.03.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-1376/2023 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 17.02.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском № 8296 (М-868/2025) о взыскании с административного ответчика задолженности по требованию № 15459 от 28.01.2020 Управление обратилось в суд 14.04.2025.

- требования № 69611 от 11.07.2021 со сроком исполнения до 03.09.2021 и № 13902 от 09.02.2021 со сроком исполнения до 06.04.2021 предметом, которых являлись транспортный налог за 2019 г. и пени на недоимки по налогам и взносам;

Поскольку требования Управления № 69611 от 11.07.2021 и № 13902 от 09.02.2021 были оставлены налогоплательщиком без исполнения налоговый орган 23.05.2022 обратился за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново, которым 30.05.2022 был вынесен судебный приказ № 2а-823/2022 о взыскании приведенной задолженности. Определением мирового судьи от 17.02.2025 вышеупомянутый судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

С административным иском № 8390 (М-919/2025) о взыскании с административного ответчика задолженности по требованиям № 69611 от 11.07.2021 и № 13902 от 09.02.2021 Управление обратилось в суд 16.04.2025.

На момент формирования налоговым органом в соответствии со ст. 69,70 НК РФ требования № 232938 от 07.07.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 46 636,67 руб., в том числе пени в размере 23 607,90 руб.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требованиях налогового органа № 5684 от 04.02.2019, №31890 от 28.03.2019, № 31891 от 28.03.2019,) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

При этом по смыслу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа № 10664 от 13.02.2018) в том случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога и пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога и пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" минимально необходимая сумма задолженности необходимая для обращения налогового органа с требованием в суд увеличилась с 3 000 руб., до 10 000 руб.

Толкование приведенных законоположений свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от обстоятельств формирования задолженности. При этом законодатель связывает начало исчисления срока на обращение в суд не с датой формирования отрицательного сальдо на едином налоговом счете, а с окончанием срока исполнения требования об уплате задолженности.

Как следует из правовой позиции, изложенной в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.

Руководствуясь вышеприведенными положениями законодательства, суд приходит к выводу о том, что сроки: на направление налогоплательщику требования № 5684 от 04.02.2019, на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа 2а-1786/2019, а также на предъявление административного искового заявления № 8151 (М-638/2025), налоговым органом не пропущены.

В тоже время срок на обращение в суд (за вынесением судебного приказа) по требованиям налогового органа № 15459 от 28.01.5020, № 69611 от 11.07.2021, № 13902 от 09.02.2021, № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 административным истцом пропущены.

Налоговым органом заявлено о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращение в суд.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд.

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в соответствии с указанной нормой части 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Перечень конкретных обстоятельств, при которых причины пропуска срока могут быть признаны уважительными, законодателем не определены. Процессуальным законодательством также не установлены критерии, по которым причины пропуска срока признаются уважительными или неуважительными.

Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к исключительной компетенции суда, рассматривающего данный вопрос, и ставится законом в зависимость от его усмотрения.

Суд, учитывая период пропуска срока обращения в суд, совершение Управлением в целях взыскания с ФИО1 спорной задолженности последовательных действий, обусловленных защитой интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей, считает заявленное ходатайство подлежащим удовлетворению в части восстановления процессуального срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа по требованиям налогового органа № 69611 от 11.07.2021, № 13902 от 09.02.2021 (административный иск № 8390, зарегистрированный за номером М-919/2025).

Оценивая приведенные административным истцом обстоятельства пропуска срока на обращение в суд за вынесением судебного приказа по требованиям налогового органа № 15459 от 28.01.5020, № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 суд приходит к следующим выводам.

Учитывая положения абзаца 3 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент истечения срока указанного в требовании налогового органа) задолженность по требованиям № 31890 и № 31891 от 28.03.2019 должна была быть заявлена налоговым органом ко взысканию в судебном порядке одновременно с задолженностью вытекающей из требования налогового органа № 5684 от 04.02.2019, что административным истцом сделано не было, в связи с чем суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа № 2а-1075/2020 пропущен налоговым органом в отсутствие уважительных причин.

Принимая во внимание, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа по требованию № 15459 от 28.01.2020 пропущен налоговым органом более чем на 1,5 года, принимая во внимание, что налоговый орган мог включить данную задолженность в предмет заявлений о выдаче судебных приказов по административным делам № 2а-1075/2020, 2а-823/2022 тем самым имея возможность реализовать процедуру принудительного взыскания задолженности до 06.03.2023 суд приходит к выводу о том, что установленный законом срок на обращение в суд за вынесением судебного приказа № 2а-1376/2023 пропущен налоговым органом в отсутствие уважительных причин.

Ввиду изложенного требования налогового органа по административным исковым заявлениям № 8296, № 8295 удовлетворению не подлежат.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (не начисление) правового значения не имеет.

Учитывая, что срок на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2018 г. налоговым органом пропущен, судебный акт о его восстановлении отсутствует, суд оснований для взыскания начисленных на приведенную недоимку пеней в сумме 428,84 руб. (пеня на недоимку за период с 03.02.2019 по 27.01.2020 в размере 51,81 руб. + за период с 28.01.2020 по 10.07.2021 в размере 377,03 руб.) не усматривает.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. 2 Закона Ивановской области от 28.11.2002 № 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

Положениями НК РФ предусмотрено, что транспортный налог не взимается только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона транспортного средства либо возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (пункт 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Из материалов дела следует и судом установлено, что ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало следующее имущество:

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион;

- транспортное средство ГАЗ3110 с государственным регистрационным знаком № регион.

На указанное имущество Управлением был исчислен транспортный налог за 2017, 2019 гг. со сроком исполнения – не позднее 01 декабря года следующего за отчетным, о чем в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № 76624212 от 06.09.2018, №31970736 от 03.08.2020.

Учитывая, что за спорный период ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать транспортный налог, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

На основании судебного приказа № 2а-1786/2019 (транспортный налог за 2017 г., пени) вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново 05.10.2019 Ленинским РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области 20.11.2020 возбуждено исполнительное производство № 81915/20/37001-ИП, которое в последующем в связи с отменой 17.02.2025 вышеупомянутого судебного приказа мировым судьей было прекращено постановлением судебного пристава исполнителя 03.03.2025. В рамках данного исполнительного производства с должника взысканы 11.08.2022 денежные средства в размере 108,89 руб., которые были учтены налоговым органом в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2017 г., формируя цену иска по рассматриваемым требованиям налоговый орган данный платеж учел.

На основании судебного приказа № 2а-823/2022 (транспортный налог за 2019 г. и пени на недоимки по налогам и взносам) вынесенного мировым судьей судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново 30.05.2022 Ленинским РОСП г. Иваново УФССП России по Ивановской области 08.11.2022 возбуждено исполнительное производство № 145462/22/37001-ИП, которое в последующем в связи с отменой 17.02.2025 вышеупомянутого судебного приказа мировым судьей было прекращено постановлением судебного пристава исполнителя 26.02.2025. В рамках данного исполнительного производства удержаний с должника не осуществлено.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период являлся индивидуальным предпринимателем, в связи с чем административный ответчик обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, однако указанную обязанность за 2018 г. он своевременно не исполнил, в связи с чем налоговым органом на недоимку обоснованно начислены пени.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г., пени обеспечена судебным приказом мирового судьи судебного участка № 8 Ленинского судебного района г. Иваново от 13.04.2019 № 2а-544/2019. На основании приведенного судебного акта УФССП России по Ивановской области 19.03.2021 возбуждено исполнительное производство № 33283/21/37001-ИП, которое на 23.04.2025 находится на исполнении в службе судебных приставов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, из общего смысла вышеуказанных норм материального права следует, что в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы, в том числе недоимок по налогам и задолженности по пеням, по которым со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты налога прошло более 3-х лет и по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

В рамках настоящего спора совокупность таких обстоятельств не установлена.

3-хлетний срок по транспортному налогу за 2017, 2019 гг., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г., штрафам, подлежащий исчислению со дня истечения срока, установленного законодательством о налогах и сборах для его уплаты по состоянию на 31.12.2022 не истек, как и срок для взыскания указанной недоимки в связи с чем оснований для признания данной задолженности безнадежной ко взысканию суд не усматривает, владея на праве собственности транспортными средствами, являясь плательщиком страховых взносов административный ответчик, в соответствии с выше приведенными нормами законодательства обязан уплачивать транспортный налог, штрафы и страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога за 2017, 2019 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. своевременно не исполнена, налоговым органом на указанные недоимки были обоснованно начислены пени, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Таким образом, рассматриваемые требования УФНС России по Ивановской области к ФИО1 подлежат удовлетворению частично.

В силу положений части 1 статьи 103, статьи 106 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000,00 руб. от уплаты, которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Ивановской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> 13 808,99? рублей, а именно:

- недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 4 291,11 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 70,00 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 4 400,00 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 г. за период с 31.05.2019 по 10.07.2021 в размере 623,65 руб.;

- пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 10.07.2021 в размере 149,31 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 3 504,03 руб.;

- пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 10.07.2021 в размере 770,89 руб.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес> в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 4 000,00 рублей.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено 12.08.2025