Решение № 2А-450/2024 2А-450/2024~М-425/2024 М-425/2024 от 9 октября 2024 г. по делу № 2А-450/2024

Дело (УИД) №58RS0025-01-2024-000785-44

Производство №2а-450/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нижний Ломов 09 октября 2024 года

Нижнеломовский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Богдановой О.А.,

при секретаре судебного заседания Нашивочниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени,

Установил:

УФНС по Пензенской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени, указав, что ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: автомобиль марки КИА РИО, 2018 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты> (дата регистрации транспортного средства 26 февраля 2019 года); автомобиль марки LADA 111730, 2012 года выпуска, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, VIN <данные изъяты> (дата регистрации транспортного средства 29 марта 2012 года), Кроме того, ФИО1 имеет в собственности земельный участок по <адрес>, кадастровый №, площадью 977,00 кв. метров, право собственности на который возникло 13 августа 2016 года. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление №75288338 от 19 июля 2023 года. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить не позднее 01 декабря 2023 года следующие налоги: транспортный налог за 2022 год в размере 5 412 рублей, из которых: за автомобиль марки LADA 111730, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 1 722 рубля (82 л.с. (налоговая база) * 21 рубль (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)); за автомобиль марки КИА РИО, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, 3 690 рублей (123 л.с. (налоговая база) * 30 рублей (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году)); земельный налог за 2022 год в размере 182 рублей, рассчитанный за земельный участок по <адрес>, кадастровый №, 157404 (налоговая база) – 96666 (налоговый вычет) * 1 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году). По сроку уплату, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. С 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года начислены пени в размере 1 894 рубля 16 копеек, из которых: пени в размере 443 рублей 67 копеек, начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год, 2022 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (недоимка взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области по делу №2а-1600/2022 от 13 декабря 2022 года); пени в размере 1 444 рублей 26 копеек, начисленные за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года на недоимку за 2021 год, 2022 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (недоимка взыскана по судебному приказу мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области по делу №2а-1600/2022 от 13 декабря 2022 года). С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов. С 01 января 2023 года по 10 января 2024 года на совокупную обязанность начислены пени в размере 3557 рублей 39 копеек. На основании ст.ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №4419 на сумму 32055 рублей 31 копейка со сроком уплаты 28 ноября 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности от 08 июля 2023 года №4419 со сроком исполнения 28 ноября 2023 года, Межрайонная ИФНС России №6 по Пензенской области вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 28 мая 2024 года. Мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области 30 января 2024 года был вынесен судебный приказ по делу №2а-136/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности в соответствующей сумме. В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области было вынесено определение об отмене судебного приказа от 16 февраля 2024 года. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за имущество физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться с административным исковым заявлением не позднее 16 августа 2024 года. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником Межрайонной ИФНС России №6 по Пензенской области в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 года №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой по Пензенской области»). Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10968 рублей 65 копеек, из которых: транспортный налог в размере 5412 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 182 рублей за 2022 год, пени в размере 5 374 рублей 65 копеек, начисленные в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Определением Нижнеломовского районного суда от 09 октября 2024 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 5412 рублей, по земельному налогу в размере 182 рублей и пени в размере 790 рублей 49 копеек прекращено ввиду отказа административного истца от административного иска в указанной части.

До начала судебного заседания от административного истца УФНС по Пензенской области в порядке ст. 46 КАС РФ поступило заявление об уточнении размера административных исковых требований, в котором налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени в размере 4 584 рублей 16 копеек.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещён надлежаще, представил заявление о рассмотрении дела в своё отсутствие, одновременно указав, что поддерживает уточнённые исковые требования.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежаще, о причинах не явки не сообщила, об отложении или рассмотрении дела в своё отсутствие не просила.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся представителя административного истца УФНС по Пензенской области, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему:

в соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счёта.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (ч. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (ч. 5).

Единый налоговый платёж учитывается на едином налоговом счёте на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года №210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня:

1) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа;

2) передачи физическим лицом в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления;

3) отражения на лицевом счете организации, которой открыт лицевой счет, операции по перечислению соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации;

4) внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации, организацию федеральной почтовой связи либо в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства;

5) перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02 октября 2007 года №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признаются уплаченными в счет исполнения требований по постановлению налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества либо судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

6) предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства денежных средств со счёта налогоплательщика или со счёта иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причинённого бюджетной системе Российской Федерации в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 Уголовного кодекса Российской Федерации предусмотрена уголовная ответственность. При этом зачет суммы указанных денежных средств в счёт исполнения соответствующей обязанности по уплате налога производится в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (ч. 6).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи:

1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога;

3) со дня учёта на едином налоговом счёте совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи;

4) со дня зачёта сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса;

5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль;

6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента (ч. 7).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы (ч. 8).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (ч. 12).

Статьёй 11.3 НК РФ установлено, что Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (ч. 2).

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (ч. 3).

Единый налоговый счёт ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (ч. 6).

Согласно ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся индивидуальные предприниматели; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (ч. 2).

Из материалов административного дела следует, что в период с 23 марта 2006 года по 31 августа 2022 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя (выписка из ЕГРИП от 28 ноября 2022 года).

Следовательно, административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов в силу ст. 419 НК РФ.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьёй: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчётный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчётный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчётный период 2021 года, 8 766 рублей за расчётный период 2022 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (ч. 3).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (ч. 5).

Согласно ч. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В силу ч. 2 ст. 432 (в редакции, действующей до 01 января 2023 года и утратившей силу с 01 января 2023 года) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

Из материалов дела усматривается, что в нарушение ч. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, действующей в период возникновения спорных правоотношений, административный ответчик ФИО1 уплату страховых взносов за 2022 год не производила, в связи с чем на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области по делу №2а-1600/2022 от 13 декабря 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №6 по Пензенской области взысканы: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки и задолженности по соответствующему платежу, в том числе по отменённому, за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 22963 рублей 33 копеек за 2022 год, пени в размере 64 рублей 30 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчётные периоды, начиная с 01 января 2017 года): налог в размере 5844 рублей за 2022 год, пени в размере 16 рублей 37 копеек, а всего на общую сумму 28 888 рублей.

Согласно ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются настоящей главой.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме (ч. 5).

В соответствии с требованиями действующего налогового законодательства Налоговым органом в связи с неуплатой административным ответчиком ФИО1, как в добровольном порядке, так и на основании судебного приказа, указанного выше, страховых взносов за 2022 год, были начислены пени по страховым взносам на:

- обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 2021, 2022 годы в размере 443 рублей 67 копеек (л.д. 17);

- обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 11 января 2022 года по 31 декабря 2022 года на неуплаченную в установленный срок недоимку за расчётный период 2021, 2022 годы в размере 1 444 рублей 26 копеек (л.д. 16).

С 01 января 2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Из материалов дела установлено, что с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года на совокупную обязанность налоговым органом начислены пени в размере 3 557 рублей 39 копеек (л.д. 15).

Согласно ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3).

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со статьёй 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку, в отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П и определении от 4 июля 2002 года №202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определённый налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Как следует из материалов дела, 19 сентября 2023 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности №4419 по состоянию на 08 июля 2023 года на сумму 32 055 рублей 31 копейка, в котором административному ответчику сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность по налогам в размере 28807 рублей 33 копейки, пени в размере 3247 рублей 98 копеек (л.д. 13, 14).

Расчёт сумм пени, включённый в требование №4419 по состоянию на 08 июля 2023 года (л.д. 15-17), произведён административным истцом верно, оснований не согласиться с указанным расчётом пеней у суда не имеется, административным ответчиком указанный расчёт не опровергнут, самостоятельный расчёт не представлен.

При этом, частичная оплата пеней была произведена административным ответчиком 23 ноября 2023 года в размере 790 рублей 49 копеек (л.д. 47, 66).

В полном объёме пени по указанному требованию административным ответчиком ФИО1 в добровольном порядке не уплачены, что подтверждается распечаткой страницы единого налогового счёта (л.д. 18).

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не представлено в нарушении ст. 62 КАС РФ.

Из материалов административного дела следует, что решением Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области №12248 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 18 декабря 2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, указанной в требовании №4419 от 08 июля 2023 года в размере 33363 рублей 64 копеек (л.д. 44).

Учитывая частичную оплату пени административным ответчиком ФИО1, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в размере 4584 рублей 16 копеек (5374 рубля 65 копеек (первоначально заявленные требования) – 790 рублей 49 копеек (уплаченные пени в добровольном порядке).

Порядок взыскания налога, сбора, пеней и штрафов за счёт имущества налогоплательщика (плательщика сборов) физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, регламентирован ст. 48 НК РФ.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (ч. 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 4).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Право на совершение процессуальных действий погашается с истечением установленного настоящим Кодексом или назначенного судом процессуального срока (ч. 1 ст. 94 КАС РФ).

Как указывалось ранее, в соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 года, то есть на период выставления требования №4419) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Как указывалось ранее и следует из материалов дела, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №4419 по состоянию на 08 июля 2023 года со сроком исполнения до 28 ноября 2023 года.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй судебного участка.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в срок до 28 мая 2024 года.

Из представленных материалов следует, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №2 Нижнеломовского района с заявлением о выдаче судебного приказа 23 января 2024 года, то есть в установленный законом шести месячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов №4419 (л.д. 42-43).

30 января 2024 года мировым судьёй судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по Пензенской области задолженности за 2022 год за счёт имущества физического лица в размере 10 968 рублей 65 копеек, из которых: по налогам – 5594 рубля, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 5374 рублей 65 копеек (л.д. 45-46).

Определением мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 16 февраля 2024 года судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Нижнеломовского района Пензенской области от 30 января 2024 года отменён в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения (л.д. 49-50).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьёй. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч. 1 ст. 92 КАС РФ процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом. В случае, если процессуальные сроки не установлены настоящим Кодексом, они назначаются судом. Суд должен устанавливать процессуальные сроки с учетом принципа разумности.

Процессуальный срок определяется датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или периодом. В последнем случае процессуальное действие может быть совершено в течение всего периода. В сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса (ч. 2).

В силу ч. 3 ст. 93 КАС РФ процессуальный срок, определяемый часами, оканчивается по истечении последнего часа установленного процессуального срока.

Процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока. В случае, если жалоба, документы или денежные суммы были сданы в организацию почтовой связи до двадцати четырех часов последнего дня установленного процессуального срока, срок не считается пропущенным, за исключением процессуальных сроков, установленных статьёй 240, частями 3 и 3.1 статьи 298, частью 2 статьи 314 настоящего Кодекса (ч. 4).

Как указывалось ранее, судебный приказ по делу №2а-136/2024 от 30 января 2024 года отменён 16 февраля 2024 года мировым судьёй в соответствии с ч. 1 ст. 123.7 КАС РФ в связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно его исполнения, а не в порядке главы 35 поименованного Кодекса.

Таким образом, последним днём для подачи административного иска является 16 августа 2024 года.

Из материалов дела усматривается, что 12 августа 2024 года налоговый орган направил посредством заказной почтовой корреспонденции в Нижнеломовский районный суд настоящее административное исковое заявление, то есть в установленный абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьёй определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, административным истцом срок для обращения в суд не нарушен.

Как следует из материалов дела, 12 июля 2023 года на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области» Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области. Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 23).

Согласно выписки из ЕГРЮЛ №ЮЭ9965-23-151907973 от 31 октября 2023 года Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) является правопреемником Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области (л.д. 24-31).

Поскольку на основании приказа Федеральной налоговой службы №ЕД-7-4/463 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №6 по Пензенской области реорганизована путём присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, а функции и полномочия упраздненной МИ ФНС России №6 по Пензенской области переданы Управлению Федеральной налоговой службы по Пензенской области, суд приходит к выводу о том, что административный истец вправе обратиться в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Таким образом, административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобождён, взыскивается с ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Согласно п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объёме.

Поскольку исковые требования удовлетворены в полном объёме, а в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4 000 рублей, которая исчисляется на основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08 августа 2024 года №259-ФЗ, вступившего в силу с 09 сентября 2024 года).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты> №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (ОГРН <***>) пени в размере 4 584 (четыре тысячи пятьсот восемьдесят четыре тысячи) рублей 16 копеек за период с 11 января 2022 года по 10 января 2024 года на недоимку за 2021, 2022 годы.

Взысканную сумму задолженности перечислять: получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, БИК: 017003983, номер счёта банка получателя средств: №40102810445370000059, номер казначейского счёта: №03100643000000018500, наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области г. Тула, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженки <адрес> (паспорт <данные изъяты> №) государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей, зачислив её в бюджет Нижнеломовского района Пензенской области.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.А. Богданова

Решение в окончательной форме принято 10 октября 2024 года.

Судья О.А. Богданова