Решение № 2А-540/2025 2А-540/2025~М-275/2025 М-275/2025 от 11 мая 2025 г. по делу № 2А-540/2025

Дело №2а-540/2025

73RS0003-01-2025-000541-31


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ульяновск 22 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд г. Ульяновска в составе:

судьи Николаец О.В.,

при секретаре судебного заседания Галицкой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее по тексту – УФНС России по Ульяновской области) обратилось суд с административным иском, уточненным в ходе слушания дела, к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование исковых требований указано, что на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

В соответствии с п.1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленых НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Налоговое уведомление направлялось в адрес административного ответчика почтой, но в сроки, указанные в уведомлении, налог не оплачен.

За несвоевременную уплату налога в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Ответчику было направлено требования об уплате пени, но до настоящего времени задолженность не оплачена.

Согласно данных, представленных ПАО СК «РОСГОССТРАХ», по справке 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 17 839 руб. за <данные изъяты> год с полученного дохода в сумме 137 221 руб. 87 коп. По настоящее время налог не оплачен.

В связи с чем, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность в сумме 18 629 руб. 10 коп., из них: пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 265 руб. 93 коп., НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 17 839 руб., пени по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 280 руб. 66 коп., пени по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 243 руб. 51 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил дело рассмотреть в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил письменное заявление, в котором с административным иском не согласен, просит отказать в его удовлетворении в связи с пропущенным сроком на обращение в суд.

Исследовав и оценив в совокупности в соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации представленные сторонами доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Ульяновской области законны, обоснованы и подлежат удовлетворению, по следующим основаниям

В силу положений ч. 1 ст. 46 Конституции Российской Федерации, ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Стороны пользуются равными правами на заявление отводов и ходатайств, представление доказательств, участие в их исследовании, выступление в судебных прениях, представление суду своих доводов и объяснений, осуществление иных процессуальных прав, предусмотренных настоящим Кодексом. Сторонам обеспечивается право представлять доказательства суду и другой стороне по административному делу, заявлять ходатайства, высказывать свои доводы и соображения, давать объяснения по всем возникающим в ходе рассмотрения административного дела вопросам, связанным с представлением доказательств.

Административные дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.ч. 4 - 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

Обязательными платежами признаются налоги, сборы и иные обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня и во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать установленные законом налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области стоит физическое лицо ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, идентификационный номер налогоплательщика №.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации и получающие доходы от источников в Российской Федерации (п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23, п.1 ст. 227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ, также обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Из материалов дела следует, что налоговому органу на основании справки 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ представлены сведения, что налогоплательщику исчислен НДФЛ в сумме 17 839 руб. за <данные изъяты> год с полученного дохода (код дохода 2301 «иные доходы») в сумме 137 221 руб. 87 коп. Справка о доходах физического лица, по форме 2-НДФЛ, исчислен налог в сумме 17 839 руб. по ставке 13%.

Согласно имеющемуся в материалах дела налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика, ФИО1 в срок до ДД.ММ.ГГГГ должен был оплатить налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом, за <данные изъяты> год в размере 17 839 руб.

ФИО1 свою обязанность по оплате налога в сроки, установленные законом в полном объеме не исполнил, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с частью 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки от суммы не уплаченного налога (не полностью уплаченного налога), просроченных авансовых платежей начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные законом сроки налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, налоговым органом начислены пени: по налогу за <данные изъяты> год на сумму 7 650 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 265 руб. 93 коп., по налогу за <данные изъяты> год на сумму 7 355 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 280 руб. 66 коп., по налогу за <данные изъяты> год на сумму 17 839 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 243 руб. 51 коп..

В связи с неуплатой налога УФНС по Ульяновской области было выставлено и направлено в адрес административного ответчика требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней и штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица такая сумма налога, сбора, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением в течении шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Судом установлено, что сумма требования по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию задолженности не превысило 3 000 рублей, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ, а значит налоговый орган должен обратиться в суд в течении шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, а именно до ДД.ММ.ГГГГ. Так как заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора,пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены, обязанность выхода в суд возникло на основании требования № от ДД.ММ.ГГГГ. Сумма требований по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ по взысканию задолженности превысило 3 000 рублей, срок исполнения по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истекает ДД.ММ.ГГГГ, а значит шестимесячный срок со дня истечения указанного срока для взыскания истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует процессуальным срокам.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №3 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от ДД.ММ.ГГГГ был отменен ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Железнодорожный районный суд г. Ульяновска с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок поле отмены судебного приказа, что соответствует процессуальным срокам.

Установленная законом обязанность по уплате налога административным ответчиком как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с иском о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней налоговым органом в редакции, действовавшей на момент образования спорных правоотношений не пропущен, в связи с чем довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности подлежит отклонению.

Принимая во внимание данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с этим с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность в сумме 18 629 руб. 10 коп., из них: пени по транспортному налогу за <данные изъяты> год в размере 265 руб. 93 коп., НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 17 839 руб., пени по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 280 руб. 66 коп., пени по НДФЛ за <данные изъяты> год в размере 243 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета, государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья подпись О.В. Николаец

Копия верна

Судья О.В. Николаец

Секретарь с/з ФИО4

Подлинник судебного акта находится в материалах дела №а-540/2025 Железнодорожного районного суда <адрес>.