Решение № 2А-899/2025 2А-899/2025~М-504/2025 М-504/2025 от 12 октября 2025 г. по делу № 2А-899/2025

Дело № 2а-899/2025

УИД № 24RS0054-01-2025-000792-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 октября 2025 года г. Ужур

Судья Ужурского районного суда Красноярского края Моховикова Ю.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Красноярскому краю к Алеевскому ФИО7 в лице его законного представителя Алеевской ФИО5 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с указанным административным иском, мотивируя свои требования следующим. В соответствии со ст. 207, 80 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц и лицом, обязанным представить в налоговый орган налоговую декларацию за 2022 год по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 02.05.2023. Административным ответчиком ФИО1 нарушен срок представления декларации за 2022 год, тем самым совершено налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ. 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ, в результате которой установлено, что законным представителем административного ответчика ФИО1 - ФИО2 по договору купли-продажи № (№) от 28.04.2016 с использованием заемных средств был приобретен в собственность жилой дом с кадастровым № по адресу: <адрес>, за 550 000 рублей (78/400 доля владения на основании соглашения об определении размера долей жилого помещения). 11.07.2022 указанный жилой дом продан как единый объект права собственности за 2 700 000 рублей, сумма полученного дохода, исходя из доли владения, составила 526 500 рублей, кадастровая стоимость жилого помещения на дату продажи составила 2 121 2999 рублей 11 копеек. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли на жилое помещение составляет 195 000 рублей (1000000х78/400). Сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимого имущества за 2022 год, составила 43 095 рублей, исходя из налоговой базы 331 500 рублей. В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ срок уплаты НДФЛ за 2022 год не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлено, что сумма налога в установленный законодательством срок налогоплательщиком не уплачена, переплата отсутствует, в связи с чем налогоплательщику начислен штраф в размере 8 619 рублей (43095 * 20%). Сумма штрафа за несвоевременное предоставление налогоплательщиком налоговой декларации за 2022 год по форме 3-НДФЛ составил 12 928 рублей 50 копеек (5% * 43095 руб. * 6 мес.). Решением налогового органа отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекло формирование требования № от 27.02.2024 об уплате задолженности на сумму 43095 рублей. За несвоевременное исполнение обязанности по уплате указанного налога в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 5241 рубль 79 копеек за период с 18.07.2023 по 04.04.2024. В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа. 27.06.2024 мировым судьей судебного участка №142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края на основании заявления административного истца выдан судебный приказ о взыскании имущественных налогов №. Определением от 21.04.2025 судебный приказ от 27.06.2024 отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно его исполнения. В настоящее время задолженность по требованию ФИО1 не погашена. Ссылаясь на ст. 31, 48, 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю просит взыскать с ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в 2022 году в размер 43095 рублей, пени в сумме 5241 рубль 79 копеек, а всего 48336 рублей 79 копеек.

В соответствии со ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случаях, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела.

В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ дела в порядке упрощенного производства рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Учитывая, что административный истец Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ходатайствовала о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, от административного ответчика ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 возражений относительно применения правил упрощенного (письменного) производства не поступило, а потому считаю возможным рассмотреть данное административное дело в порядке упрощенного производства по имеющимся письменным доказательствам без вызова сторон.

Исследовав представленные письменные доказательства, прихожу к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По смыслу ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены данным кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В силу п. 2 ст. 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (ст. 26, 28 ГК РФ, ст. 64 СК РФ).

С учетом приведенных выше норм, а также ст. 23 НК РФ и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № 5-П и определении от 22 января 2004 года № 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п. 1 ст. 207 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации: от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

По сведениям налогового органа Алеевскому ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, на праве общей долевой собственности в период с ДД.ММ.ГГГГ (дата регистрации права) по ДД.ММ.ГГГГ (дата окончания регистрации права) принадлежала 78/400 доля жилого дома с кадастровым номером № по адресу: <адрес>. Указанное жилое помещение было приобретено законным представителем административного ответчика ФИО1 - ФИО2 по договору купли-продажи жилого <адрес> (№) от ДД.ММ.ГГГГ с использованием заемных средств, доли определены на основании соглашения об определении размера долей жилого помещения от ДД.ММ.ГГГГ.

11.07.2022 указанное жилое помещение продано с прекращением регистрации права собственности у административного ответчика 15.07.2022, за 2 700 000 рублей, сумма полученного дохода, исходя из доли владения, составила 526 500 рублей, кадастровая стоимость жилого помещения по составила 2 121 299 рублей 11 копеек.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 являлся в указанный период плательщиком налога на доходы физических лиц, в связи с чем обязан был представить в налоговый орган декларацию за 2022 год в срок не позднее 02.05.2023.

Поскольку административным ответчиком нарушен срок представления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2022 год, то 18.07.2023 МИФНС России № 10 по Красноярскому краю проведена камеральная налоговая проверка, о дате и времени проведения которой административный ответчик надлежащим образом был извещен.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки, оформленной актом № № от 20.10.2023, установлено, что сумма полученного дохода за 2022 год, исходя из доли владения, составила 526 500 рублей, кадастровая стоимость жилого помещения на дату продажи составила 2 121 299 рублей 11 копеек. Имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли на жилое помещение составляет 195 000 рублей (1000000 руб. х 78/400). Сумма НДФЛ к уплате по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи недвижимого имущества за 2022 год, составила 43 095 рублей, исходя из налоговой базы 331 500 рублей. Таким образом, сумма НДФЛ, подлежащего к уплате в бюджет, составляет 43 095 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Решением МИФНС России № 10 по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № отказано в привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрена обязанность самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ обеспечивается пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По причине неоплаты налога на доходы физических лиц Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю ФИО1 было направлено требование № от 27.02.2024, согласно которому налоговый орган предлагал административному ответчику в срок до 22 марта 2024 года погасить имеющуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 43 095 рублей, а также пени в размере 4 414 рублей 36 копеек.

Направление указанного требования в адрес ФИО1, подтверждается списком почтовых отправлений от 29.02.2024.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика направлено решение № от 27 марта 2024 года о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств счетах в банках в пределах отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 27.02.2024 №, в размере 48175 рублей 90 копеек.

В установленный в требовании срок ФИО1 обязанность по уплате налога и пени не исполнил, в связи с чем административный истец 16 мая 2024 года обратился с заявлением № от 04.04.2024 о выдаче судебного приказа, в установленный ст. 48 НК РФ, (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) срок.

Состояние отрицательного сальдо Единого налогового счета (ЕНС) на момент формирования указанного заявления о вынесении судебного приказа в общей сумме составил 48336 рублей 79 копеек.

27.06.2024 мировым судьей судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края вынесен судебный приказ № о взыскании с законного представителя административного должника Алеевского ФИО9 - Алеевской ФИО10 в пользу МИФНС России № 10 по Красноярскому краю задолженности по налогам и пени. 21.04.2025 данный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 142 в Ужурском районе и ЗАТО п. Солнечный Красноярского края отменен, в связи с поступившими от законного представителя административного должника ФИО1-ФИО2 возражениями.

Согласно расчету административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю, ввиду несвоевременного исполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате исчисленной суммы налога на доходы физических лиц, у него образовалась задолженность в виде пени, начисленные за периоды: с 18.07.2023 по 23.07.2023, с 24.07.2023 по 14.08.2023, с 15.08.2023 по 17.09.2023, с 18.09.2023 по 29.10.2023, с 30.10.2023 по 17.12.2023, с 18.12.2023 по 04.04.2024, в общем размере 5241 рубль 79 копеек.

Поскольку сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год не уплачена в установленный срок, начисление налоговым органом пени является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ.

Кроме того, административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленные законом сроки, и отсутствие у него какой-либо задолженности по пени.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, как следует из разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 в соответствии с пп. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей в бюджет муниципального округа.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю с Алеевского ФИО11, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающего по адресу: <адрес>, в лице его законного представителя Алеевской ФИО12, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в <адрес> края, проживающей по адресу: <адрес>Б, (ИНН №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43095 рублей, пени за периоды с 18.07.2023 по 04.04.2024 в сумме 5241 рубль 79 копеек, а всего 48336 рублей 79 копеек.

Реквизиты для перечисления: получатель: <данные изъяты>

Взыскать с Алеевского ФИО13 в лице его законного представителя Алеевской ФИО14 в бюджет Ужурского муниципального округа Красноярского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд Красноярского края в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения.

Судья Ю.Н. Моховикова