Решение № 2А-109/2020 2А-1-109/2020 2А-1-109/2020~М-1-53/2020 М-1-53/2020 от 21 мая 2020 г. по делу № 2А-109/2020

Дело №2а-109/2020

УИД 73RS0008-01-2020-000083-90


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

22 мая 2020 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафных санкций в виде пени по налогу на ЕНВД,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области (Далее – Межрайонная ИФНС России №4 по Ульяновской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании штрафных санкций в виде пени по налогу на ЕНВД.

В обоснование иска указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области (далее взыскатель, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 в период с 15.04.2010 по 25.01.2016 являлась индивидуальным предпринимателем.

Основанием для обращения с настоящим заявлением послужили следующие обстоятельства.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. В соответствии с ч. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст. 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога на вменный доход для отдельных видов деятельности являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности добровольно. Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

ФИО1, на основании представленного ей заявления по форме ЕНВД-4, с 23.04.2010 года поставлена на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Согласно ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины. вмененного дохода.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

ИП ФИО1 представила на бумажном носителе по почте в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области 27.07.2015 года первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации составила 0 руб.

Согласно пп.1 п.2ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании сведений, полученных из внешних источников, а именно, Отделения Пенсионного Фонда РФ, представленных в Управление ФНС России по Ульяновской области, произведена сверка исчисленных и уплаченных страхователем сумм страховых взносов.

ИП ФИО1 страховые взносы в Отделение Пенсионного Фонда РФ в отчетном периоде не уплачены. Следовательно, сумма исчисленного единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2015 года не может быть уменьшена на сумму страховых взносов.

В результате чего налогоплательщику доначислен ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 2549,00 руб.

Завышение неуплаченных страховых взносов в Отделение Пенсионного Фонда РФ повлекло за собой неполную уплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2015 года, т.е. совершено налоговое правонарушение, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Кроме того, налогоплательщиком совершено правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ. Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Срок представления декларации за 2 квартал 2015г. не позднее 20.07.2015 года. Дата фактического представления декларации по ЕНВД за 2 квартал 2015 года 27.07.2015 года, количество просроченных месяцев – один. За данное нарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании вышеизложенного в отношении ИП ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 65 от 11.01.2016г.: начислен налог в размере 2549 руб., штраф по ст. 119 НК РФ -1000 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 509,80 руб., пени по состоянию на 11.01.2016г. -120,33 руб.

За несвоевременное перечисление налога в соответствии со статьей ст.75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки от суммы неуплаченного налога (не полностью уплаченного налога) в размере одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в проверяемом периоде.

В связи с неуплатой налога на основании статьи 69 НК РФ ФИО1 выставлены требования от 29.02.2016 № 139, от 23.10.2018 №9808 об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Однако до настоящего времени в нарушение пп.1 п.1 ст.23 НК РФ задолженность не ' погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

На сегодняшний день к уплате подлежит сумма задолженности 1460,99 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, у штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, у штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 16.08.2019 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 24.07.2019 г. по делу №2а-976/2019.

На основании вышеизложенного, просил суд:

Взыскать с ответчика ФИО1 штрафные санкций и пени по единому налогу на вмененный доход в общей сумме 1460,99 руб. в том числе:

штрафные санкций по единому налогу на вмененный доход в сумме 1000 руб.,

пени по единому налогу на вмененный доход в сумме 460,99 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, предоставил заявление об уточнении заявленных требований, в котором указал, что решением Инзенского районного суда № 2а-62/2017 от 13.02.2017 г. было отказано налоговому органу в восстановлении пропущенного срока и взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу на общую сумму 4179,13 руб. в том числе:

-налога по ЕНВД в сумме 2549,00 руб.,

-пени в сумме 120,33 руб.,

-штраф в сумме 1509,80 руб.,

На основании выше указанного Решения Инзенского районного суда 22.06.2017 г. произведено списание задолженности в сумме 4179,13 руб.

В связи с этим налоговый орган уточняет взыскиваемую сумму задолженности в сторону уменьшения в части штрафа в размере 1000,00 руб.

Просил суд взыскать с административного ответчика штрафные санкции в виде пени по налогу на ЕНВД за 2016,2017 г. в сумме 460,99 руб.

Дело просил рассмотреть без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась.

Исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующему.

ФИО1 в период с 15.04.2010 по 25.01.2016 являлась индивидуальным предпринимателем.

ФИО1, на основании представленного ей заявления по форме ЕНВД-4, с 23.04.2010 года поставлена на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Она представила на бумажном носителе по почте в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области 27.07.2015 года первичную налоговую декларацию по ЕНВД за 2 квартал 2015 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основе данной декларации составила 0 руб.

Согласно пп.1 п.2ст.346.32 НК РФ сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам. Согласно статьи 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

На основании сведений, полученных из внешних источников, а именно, Отделения Пенсионного Фонда РФ, представленных в Управление ФНС России по Ульяновской области, произведена сверка исчисленных и уплаченных страхователем сумм страховых взносов.

ИП ФИО1 страховые взносы в Отделение Пенсионного Фонда РФ в отчетном периоде не уплачены.

В результате чего налогоплательщику доначислен ЕНВД за 2 квартал 2015 года в сумме 2549,00 руб.

Кроме того, налогоплательщиком совершено правонарушение, предусмотренное ст. 119 НК РФ.

За данное нарушение предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

На основании вышеизложенного в отношении ИП ФИО1 вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 65 от 11.01.2016г.: начислен налог в размере 2549 руб., штраф по ст. 119 НК РФ -1000 руб., штраф по ст. 122 НК РФ - 509,80 руб., пени по состоянию на 11.01.2016г. -120,33 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, у штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, у штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

26 января 2017 г. административный истец обратился с иском в Инзенский районный суд о взыскании задолженности по налогам.

Просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам: Единый налог на вмененный доход в сумме 2549,00 руб., Пени в сумме 120,33 руб., Штраф в сумме 1000 рублей, штраф в сумме 509,80 руб.

При этом размер пени был рассчитан за период 2015-2016 г.

Решением Инзенского районного суда от 13 февраля 2017 постановлено в удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций отказать.

В рамках рассматриваемого дела истец, с учетом уточненных требований, просит взыскать с ответчицы пени в размере 460 рублей 99 копеек, образовавшиеся по состоянию на 21.06.2017 г. от суммы недоимки 2549 рублей, во взыскании которой судом ранее было отказано.

В соответствии со статьей 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Поскольку, как ранее установлено решением Инзенского районного суда от 13 февраля 2017 г., с ответчицы не подлежит взысканию задолженность по налогу, во взыскании пени, образовавшейся от этой суммы, также следует отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ч.5 ст.138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Уточненные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании штрафных санкций в виде пени по налогу на ЕНВД за 2016, 2017 г. оставить без удовлетворения.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 29 мая 2020 г.