Решение № 2А-160/2025 2А-160/2025~М-164/2025 М-164/2025 от 11 сентября 2025 г. по делу № 2А-160/2025

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 сентября 2025 года с. Александров-Гай

Саратовской области

Новоузенский районный суд Саратовской области в составе:

Председательствующего судьи Карповича В.В.

при секретаре Даумчаровой А.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Саратовской области (далее - МРИ ФНС России № 20 по Саратовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу и пени. В доводах указывает, что в налоговом периоде 2019-2023 года ответчик ФИО2 зарегистрирован как собственник автомобиля легкового, государственный регистрационный знак, № марка/модель: <данные изъяты> год выпуска 2012, мощность 95 л.<адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: № марка/модель: <данные изъяты> год выпуска 2007, мощность 80 л.<адрес> регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом исчислены имущественные налоги за период 2021-2023 гг. и в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налога.

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога ФИО2 не уплачена.

Ввиду ненадлежащего исполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов в установленном размере, в его адрес направлялось требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты> руб.

Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО2 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ № в размере <данные изъяты> рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение в адрес административного истца направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По состоянию на дату формирования заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком ФИО2 суммы транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2022 год в размере <данные изъяты> руб. за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., а также пеней в размере <данные изъяты> руб.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, административный истец обратился к мировому судье.

Мировым судьей судебного участка № 1 Александрово-Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 по налогам и пене, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2 в свою пользу задолженность в размере <данные изъяты> руб. в том числе по налогам – <данные изъяты> руб. за 2019-2023 гг., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил суду письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения, извещен надлежащим образом, представил заявление, в котором просит отказать в удовлетворении административного иска, в связи с пропуском срока на обращение с административными исковыми требованиями.

В соответствии с положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 НК РФ).

В соответствии со статьей 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации, соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В силу пункта 1 статьи 360, пункта 1 статьи 362, пункта 1 статьи 363 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащаяуплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 НК РФ.

Требование об уплате налога (пени) должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 состоит в МРИ ФНС России № 2 по Саратовской области на налоговом учете в качестве налогоплательщика. В налоговом периоде 2019-2023 года ответчик ФИО2 зарегистрирован как собственник автомобиля легкового, государственный регистрационный знак, №, марка/модель: <данные изъяты>, год выпуска 2012, мощность 95 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, а также автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: <данные изъяты> год выпуска 2007, мощность 80 л.с. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ.

Из материалов дела видно, что налоговым органом исчислен административному ответчику налог за период 2019-2023 гг. и в адрес ФИО2 направлялись налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2019 год – в размере <данные изъяты> рублей, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2020 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в размере <данные изъяты> рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за 2023 год в размере <данные изъяты> рублей не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог рассчитан по формуле:

- налоговая база (лошадиные силы) * налоговая ставка (в соотв. со ст. 2 Закона №Ю9-ЗСО) * количество (коэффициент) месяцев владения, 12/12 * доля в праве = сумма налога.

2 450 руб. ((95*14*12/12)+(80*14*12/12))

077 руб. ((95*14*12/12)+(80*14*8/12))

-1 330 руб. (95*14*12/12)

-1 330 руб. (95*14*12/12)

-1 330 руб. (95*14*12/12)

В установленный законодательством о налогах и сборах срок сумма налога административным ответчиком ФИО2 не уплачена.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, по состоянию на 01.01.2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 20.10.2022 года № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 в 2023 году предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у ФИО2 на 03.01.2023 года.

Требование об уплате задолженности транспортного налога с физических лиц по состоянию на 23.07.2023 года № 28967 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году», в связи с наличием у ФИО2 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с чем оснований для направления отдельного требования об уплате транспортного налога, пени не требовалось.

Ввиду неисполнения указанного требования в установленный срок Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке статьи 46 НК РФ вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, которым ФИО1 поставлен в известность о том, что в связи с неисполнением требования об уплате задолженности налоговым органом принято решение о взыскании задолженности, указанной в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере <данные изъяты> рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение в адрес административного истца направлено заказной почтовой корреспонденцией.

После ДД.ММ.ГГГГ в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного требования) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено, в связи с чем оснований для направления для отдельного требования об уплате пени не требовалось.

По состоянию формирования заявления № от ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет <данные изъяты> руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком ФИО2 суммы транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., за 2020 год в размере <данные изъяты> руб., за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.; за 2022 год в размере <данные изъяты> руб., за 2023 год в размере <данные изъяты> руб., а также пеней за неуплату вышеуказанного транспортного налога в размере <данные изъяты> руб., установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Сумма пени в размере <данные изъяты> руб., подлежащая взысканию, была начислена по формуле П = Н х l/300 Сцб х КД по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, проверив расчеты образовавшейся задолженности по налогу и пени, находит возможным, признать их правильными и обоснованными, поскольку они подтверждаются имеющимися в материалах дела доказательствами.

В соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

По истечении срока исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога с физических лиц, пени до ДД.ММ.ГГГГ не исполнена, в связи с чем, административным истцом мировому судье судебного участка №1 Александрово-Гайского района Саратовской области направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога и пени.

Мировым судьей судебного участка № 1 Александрово-Гайского района Саратовской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО2 по налогам и пене, который в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно шестимесячный срок, предусмотренный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, истекал ДД.ММ.ГГГГ, однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 сформировано ДД.ММ.ГГГГ с учетом неуплаты транспортного налога и пени за последующий период, налоговый орган, в соответствии с абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10 000 рублей, то есть, не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, заявление Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области о выдаче судебного приказа подано мировому судье в пределах установленного абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК срока.

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком не представлено суду мотивированных возражений, а также доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска.

Принимая во внимание приведенные нормы права и обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению, поскольку административным истцом у ФИО2 установлена задолженность по налогу и пени, расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере <данные изъяты> рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 186, 290 КАС РФ, суд,

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО2 ФИО5 удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 ФИО6, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области, задолженность в размере <данные изъяты> руб. в том числе: по налогам – <данные изъяты> руб. за 2019-2023 гг., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты> руб.

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула БИК БАНКА: 017003983 номер счета получателя: № - единый казначейский счет № - казначейский счет.

Получатель платежа: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН получателя: 7727406020 КПП ПОЛУЧАТЕЛЯ: 770801001 ОКТМО получателя: 0 КБК 18№.

Взыскать с ФИО2 ФИО7 государственную пошлину в доход бюджета Александрово - Гайского муниципального района Саратовской области в размере <данные изъяты> рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Саратовский областной суд через Новоузенский районный суд (с. Александров-Гай) Саратовской области.

Мотивированный текст решения изготовлен 12 сентября 2025 года.

Судья В.В. Карпович