Решение № 2А-306/2018 2А-306/2018 ~ М-121/2018 М-121/2018 от 22 мая 2018 г. по делу № 2А-306/2018

дело № 2а-306/18


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 мая 2018 года г. Изобильный

Изобильненский районный суд, Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Мишина Е.А.;

при секретаре Карагодиной Е.А.;

с участием представителя административного истца МИФНС России № 4 по СК, действующей по доверенности, Азарян А.Г.;

административного ответчика ФИО1;

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Изобильненского районного суда, Ставропольского края административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением, (впоследствии с уточненным), к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу.

В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1, ИНН №, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственногоинформационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

На основании ст. ст. 388, 389, 396 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 принадлежат земельные участки, которые подлежат налогообложению, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, произведено начисление земельного налога за 2015 год.

По состоянию на 21.03.2018 года, согласно квитанциям (чек-ордера) предоставленным налогоплательщиком была произведена оплата земельного налога и пени в размере 16 154 рублей, а также оплата налога и пени на имущество в размере 4 680 рублей, согласно карточке лицевого счета за налогоплательщиком числится задолженность по земельному участку с кадастровым номером №.

Таким образом, задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 103 248 рублей.

Кадастровая стоимость земельного участка, расположенного по адресу: Ставропольский край, Изобильненский район, с. Московское, №, с кадастровым номером №, составляет 6 883 171 рублей, доля владения земельным участком 1/1, налоговая ставка 1.5%, количество месяцев владения 12/12. Расчет налога за 2015 г. составляет: 6 883 1 71 х 1/1 х 1.5 % х 12/12 = 103 248 рублей. Всего по земельному налогу за 2015 год начислено 103 248 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, произведено начисление транспортного налога за 2015 год. Всего по транспортному налогу за 2015 год начислено 244 050 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, на основании письма ФНС России от 08.10.2012 № ПА-4-6/16857 @ «О межведомственном взаимодействии с ГИБДД и органами Росреестра», был сформирован запрос в ГИБДД МВД России по каналу СМЭВ (система межведомственного электронного взаимодействия) по транспортному средству №. Согласно полученному ответу, 08.04.2014 года произведена замена государственного регистрационного знака № (прежний государственный знак №.)

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление об уплате налогов № 72284109 от 27.08.2016 направлено по почте заказной корреспонденцией, что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

В сроки, установленные законодательством, ФИО1, сумму налога не оплатил.

Направленное Инспекцией требование об уплате налогов № 26506 от 14.12.2016 до настоящего времени не исполнено.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы административного истца.

Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность по налогам в сумме 347 298 рублей, состоящую из земельного налога в размере 103 248 рублей за 2015 год; транспортный налог в размере 244 050 рублей за 2015 год, пени в размере 516,56 рублей за период декабрь 2016 года.

Представитель административного истца МИФНС России № 4 по Ставропольскому краю, действующая по доверенности, Азарян А.Г., в судебном заседании уточненное административное исковое заявление поддержала и просила суд удовлетворить его в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании административные исковые требования признал частично, возражал против удовлетворения административного искового заявления МИФНС России № 4 по СК, в части взыскания задолженности по земельному налогу, просил суд в удовлетворении данной части требований отказать, поскольку не согласен с суммой начисленного налога, так как кадастровая стоимость объекта недвижимости по состоянию на 01.01.2015 года, вместо 6883171 рублей составляла 245155,90 рублей.

Суд, выслушав мнение лиц участвующих в деле, исследовав представленные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ответчик ФИО1, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика.

Ответчик ФИО1 имеет в собственности земельные участки, а именно земельный участок, расположенный по адресу: <...> №, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <...> №, кадастровый номер №; земельный участок, расположенный по адресу: <...> №, кадастровый номер №13; земельный участок, расположенный по адресу: <...> №, кадастровый номер №.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации (введен ФЗ от 29.11.2004г. № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

Согласно п. 3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, а также ежегодно представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» взаимодействие Управления и Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Ставропольскому краю с федеральными органами исполнительной власти, внебюджетными фондами, с исполнительными органами государственной власти Ставропольского края, органами местного самоуправления и подведомственными им организациями, осуществляется в формате межведомственного информационного взаимодействия в электроном виде, посредством системы межведомственного электронного взаимодействия.

На территории Ставропольского края, сведения поступают централизовано из Управления Росреестра по Ставропольскому краю в УФНС России по Ставропольскому краю в электронном виде по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 13.01.2011 г. № ММВ-7-11/11@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества".

По состоянию на 21.03.2018 года, согласно квитанциям (чека-ордера) предоставленным налогоплательщиком ФИО1 была произведена оплата земельного налога и пени в размере 16 154 рублей, а также оплата налога и пени на имущество в размере 4 680 рублей.

Согласно карточке лицевого счета за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по земельному участку с кадастровым номер №,по земельному налогу за 2015 год в размере 103 248 рублей.

К доводам ответчика ФИО1 о том, что кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 01.01.2015 года изменена на 245155,90 рублей, суд относится критически по следующим обстоятельствам.

Из письма филиала Федерального государственного бюджетного учреждения «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю» от 21.05.2018 года следует, что в ЕГРН содержатся сведения о земельном участке с кадастровым номером №, расположенном по адресу: <...> №, площадью 33583 кв.м., категорией земель: «Земли населенных пунктов». Кадастровая стоимость земельного участка составляет 1197569,78 рублей, определена 02.04.2012 в соответствии с 2.1.3 Методических указаний по определению кадастровой стоимости вновь образуемых земельных участков и существующих земельных участков. В 2015 году на территории Ставропольского края, приказом министерства имущественных отношений Ставропольского края «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов в Ставропольском крае» от 27.11.2015 № 1380, утверждены результаты государственной кадастровой оценки, в результате чего 19.12.2015 кадастровая стоимость указанного земельного участка изменена на 245155,90 рублей. Таким образом за налоговый период 2015, подлежит оплате в 2016, расчет налога формировался исходя из суммы 6883171 рублей, а уже за 2016 год исходя из суммы 245155,90 рублей. Доказательств подтверждающих изменения размера кадастровой стоимости за налоговый период 2015 год административным ответчиком не представлено.

В соответствии со ст. 24.19 Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29.07.1998 N 135-ФЗ при осуществлении государственного кадастрового учета ранее не учтенных объектов недвижимости, включения в Единый государственный реестр недвижимости сведений о ранее учтенном объекте недвижимости или внесения в Единый государственный реестр недвижимости соответствующих сведений при изменении качественных и (или) количественных характеристик объектов недвижимости, влекущем за собой изменение их кадастровой стоимости, орган, осуществляющий функции по государственной кадастровой оценке, осуществляет определение кадастровой стоимости объектов недвижимости в порядке, установленном уполномоченным федеральным органом, осуществляющим функции по нормативно-правовому регулированию оценочной деятельности. Датой определения кадастровой стоимости объекта недвижимости в случаях, предусмотренных настоящей статьей, является дата внесения сведений о нем в Единый государственный реестр недвижимости, повлекшего за собой необходимость определения кадастровой стоимости в соответствии с настоящей статьей. Предусмотренные настоящей статьей полномочия по определению кадастровой стоимости вновь учтенных объектов недвижимости, ранее учтенных объектов недвижимости при включении сведений о них в Единый государственный реестр недвижимости и объектов недвижимости, в отношении которых произошло изменение их количественных и (или) качественных характеристик, органа, осуществляющего функции по государственной кадастровой оценке, на основании решения данного органа вправе осуществлять подведомственные ему государственные бюджетные учреждения.

Таким образом, изменение кадастровой стоимости земельного участка произошло в конце 2015 года, в связи с чем новая кадастровая стоимость подлежит учету лишь в 2016 году.

Кроме того, в соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом - п. 3 ст. 363 НК РФ.

Административный ответчик ФИО1 в налогооблагаемый период владел на праве собственности транспортными средствами марки «№; «№.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю налогоплательщику ФИО1 был начислен налог по транспортным налогам за период 2015 год в размере 244050 рублей.

В адрес административного ответчика ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 72284109 от 27.08.2016 года. Таким образом, у ответчика возникла обязанность по уплате указанного налога. В сроки, установленные законодательством ФИО1 сумму налога не оплатил.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика, ему направляется требование.

Направленное инспекцией требование об уплате налогов № 26506 от 14.12.2016 до настоящего времени ответчиком ФИО1 не исполнено.

Инспекцией было направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Изобильненского района, Ставропольского края от 28.07.2017 года, судебный приказ № № года отменен.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении N 20-П, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Принимая во внимание, что предметом настоящего административного иска является взыскание задолженности по налогам, суд исходит из представленных в материалы дела требований об уплате налога и пени.

Наличие земельного участка, а также транспортных средств, находящихся в собственности ФИО1, подтверждены данными информационного ресурса базы данных налогового органа, представленных регистрирующими органами.

Доказательств, что сумма задолженности и пени по земельному налогу и транспортному налогу, за исследуемый период налогообложения, уплачены административным ответчиком ФИО1, в соответствии со ст. 62 КАС РФ, не представлено.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 347 298 рублей.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6672,98 рублей, от уплаты которой, в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ, освобожден административный истец.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 4 по Ставропольскому краю задолженность по налогам в размере 347 298 рублей, состоящую из:

- земельного налога в размере 103248 рублей за 2015 год;

- транспортный налог в размере 244 050 рублей за 2015 год;

- пени в размере 516 рублей 56 копеек за период декабрь 2016 год;

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Изобильного, Ставропольского края государственную пошлину в размере 6672рубля 98 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Ставропольского краевого суда путем подачи апелляционной жалобы через Изобильненский районный суд, Ставропольского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Мишин