Решение № 2А-3547/2024 2А-3547/2024~М-2136/2024 М-2136/2024 от 8 января 2025 г. по делу № 2А-3547/2024

Дело № 2а-3547/2024

УИД: 76RS0014-01-2024-002351-38

Изготовлено 09.01.2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Ярославль 17 декабря 2024 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Воробьевой В.В.,

при секретаре Ананьевой А.А.

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в сумме 670,56 руб., пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 4 марта 2024 года, в сумме 22 117,35 руб. (с учетом административного иска и дополнений к нему, содержащий уточнение административных исковых требований, расчет задолженности).

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является налогоплательщиком. По состоянию на 4 марта 2024 года за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в сумме 670,56 руб., пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 4 марта 2024 года, в сумме 22 117,35 руб. Он является собственником объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым №, а также транспортных средств ФИО2, государственный регистрационный знак № (снят с регистрационного учета с 14 августа 2018 года), ФИО3, государственный регистрационный знак № (снят регистрационного учета 26 марта 2018 года). В связи с нарушением срока оплаты налогов начислены пени, а именно: за несвоевременную уплату налога на имущество физически лиц за 2017 год в сумме 25,05 руб., за 2018 год – 12,29 руб., за 2019 год – 17,79 руб., за 2021 год – 2,77 руб. (всего 57,90 руб.; за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год – 11 615,12 руб., за 2018 год – 3 308,41 руб. (всего 14 923,53 руб.). Также ФИО1 нарушил срок оплаты налога на добавленную стоимость за 2015-2016 года в сумме 2 080,90 руб., налога на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 370,14 руб. (учитывая уточнение административного иска л.д. 36-37). ФИО1 выставлено требование № от 9 июля 2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате налогов. На дату выставления требования задолженность включала: налог на имущество физических лиц в сумме 433,56 руб., транспортный налог 44 787,02 руб., пени – 19 569, 44 руб. Требование исполнено не было, что привела к обращению налогового органа в суд.

Согласно письменной позиции административного истца, уточняющей административный иск, задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года в сумме 2 080,90 руб., налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 370,14 руб. списана, задолженность признана безнадежной к взысканию 24 сентября 2021 года. 21 сентября 2023 года признана безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года и списана. Пени списаны не были. На Едином налоговом счете налогоплательщика отражен платеж от 18 июля 2024 года в размере 670,56 руб. По состоянию на 17 июля 2024 года сальдо ЕНС имело отрицательное значение, составляло 53 728,34 руб., в том числе пени – 24 923,76 руб., налог в сумме 28 804,58 руб., а том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 28 134,02 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 670,56 руб. Указанный выше платеж учтен в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель по ордеру Линде В.Б. в ходе рассмотрения дела в судебных заседаниях возражали против удовлетворения административного иска. Доводы сводились к пропуску срока на обращение в суд с административным иском, отсутствию оснований для исчисления транспортного налога в виду отсутствия у ФИО1 транспортных средств. Наличие задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы не оспаривалось, указывалось на погашение долга 18 июля 2024 года. Также указывалось на отмену судебных приказов.

Заслушав сторону административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома (в том числе многоквартирные дома, наемные дома, садовые дома) и жилые строения относятся к жилым домам.

В силу ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов РФ о налоге обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ч.ч.1 и 3 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.3 Закона ЯО «О транспортном налоге в Ярославской области от 05.11.2002 года установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого (вручаемого) налоговыми органами в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В ст. 146, 153-162.3 НК РФ определены объекты налогообложения, налоговая база.

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал – ст. 163 НК РФ.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (п. 1 ст. 174 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.12.2000 N 166-ФЗ, от 13.10.2008 N 172-ФЗ).

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации – п. 1 ст. 207 НК РФ.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом – п. 6 ст. 227 НК РФ.

Суд установил, что ФИО1 является налогоплательщиком.

По состоянию на 4 марта 2024 года за ним числится задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в сумме 670,56 руб., пени, исчисленные на задолженность по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, налогу на добавленную стоимость, налогу на имущество физических лиц по состоянию на 4 марта 2024 года, в сумме 22 117,35 руб.

ФИО1 являлся собственником объекта недвижимости (жилой дом) с кадастровым № с 5 апреля 2017 года по 20 октября 2023 года, что им не оспаривалось, как и нарушение срока оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 – 2022 годы в сумме 670,56 руб. Сторона административного ответчика указывала на оплату данной задолженности 18 июля 2024 года, предоставила чек в подтверждение.

Применительно транспортных средств ФИО2, государственный регистрационный знак № (снят с регистрационного учета с 14 августа 2018 года), ФИО3, государственный регистрационный знак № (снят регистрационного учета 26 марта 2018 года), ФИО1 подтвердил, что являлся собственником указанных транспортных средств, они сняты с регистрационного учета в 2018 году, при этом право собственности было прекращено ранее.

Факт прекращения права собственности ФИО1 в отношении ТС ФИО3, государственный регистрационный знак №, подтвержден заочным решением Ленинского районного суда г. Ярославля от 9 июля 2015 года (вступило в законную силу 22 сентября 2015 года), определением Ленинского районного суда г. Ярославля от 14 мая 2018 года, определением Ленинского районного суда г. Ярославля от 19 февраля 2018 года, из которых следует, что по состоянию на 2015 год собственником данного ТС являлась Б.И.Д., продан ФИО1, ранее ей. Соответственно транспортный налог в отношении ФИО3, государственный регистрационный знак №, не подлежал начислению и взысканию с административного ответчика после 2015 года.

Из материалов дела следует и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № от 14 августа 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 220 руб., транспортного налога в сумме 44 400 руб., в срок до 3 декабря 2018 года;

- налоговое уведомление № от 25 июля 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 277 руб., транспортного налога в сумме 16 653 руб. в срок до 2 декабря 2019 года;

- налоговое уведомление № от 3 августа 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 305 руб. в срок до 1 декабря 2020 года;

- налоговое уведомление № от 1 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 369 руб. в срок до 1 декабря 2022 года;

- налоговое уведомление № от 29 июля 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 237 руб. в срок до 1 декабря 2023 года.

В связи с неуплатой налогов административному ответчику направлялись требования:

- требование № от 6 октября 2015 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 2 квартал 2015 года в сумме 3 628 руб. со сроком уплаты 26 октября 2015 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 26 апреля 2016 года;

- требование № от 6 ноября 2015 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 3 квартал 2015 года в сумме 2 253 руб. со сроком уплаты 26 ноября 2015 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 26 мая 2018 года;

- требование № от 9 декабря 2015 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 3 квартал 2015 года в сумме 2 253 руб. со сроком уплаты 29 декабря 2015 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2015 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 29 декабря 2018 года;

- требование № от 8 февраля 2016 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 4 квартал 2015 года в сумме 252 руб. со сроком уплаты 29 февраля 2016 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 29 августа 2019 года;

- требование № от 4 марта 2016 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 4 квартал 2015 года в сумме 252 руб. со сроком уплаты 28 марта 2016 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 28 сентября 2019 года;

- требование № от 11 апреля 2016 года об уплате налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления 4 квартал 2015 года в сумме 253 руб. со сроком уплаты 29 апреля 2016 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 29 октября 2019 года;

- требование № от 26 апреля 2016 года об уплате пени, исчисленных в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления за 2014-2015 года в сумме 1 302,99 руб. со сроком уплаты 19 мая 2016 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 19 ноября 2019 года;

- требование № от 30 октября 2017 года об уплате пени, исчисленных в связи с неуплатой налога на добавленную стоимость на товары прочие начисления за 2014-2015 года, НДФЛ за 2014-2016 года, страховые взносы в сумме 6 591.30 руб. со сроком уплаты 20 ноября 2017 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2016 году с последующими изменениями) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 20 мая 2018 года;

- требование № от 4 февраля 2019 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 44 400 руб. и пени 706,33 руб., налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 220 руб. и пени 3,50 руб. со сроком исполнения до 18 марта 2019 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2019 году) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 18 сентября 2019 года;

- требование № от 7 февраля 2020 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 277 руб. и пени 3,84 руб., транспортному налогу в сумме 16 653 руб. и пени 230,79 руб. в срок до 23 марта 2020 года. С учетом п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2020 году) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности истекал 23 сентября 2020 года;

- требование № от 3 ноября 2021 года об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 182,50 руб. и пени в сумме 12,70 руб. со сроком исполнения до 14 декабря 2021 года. С учетом ст. 48 НК РФ (с учетом редакций на дату выставления требования и последующих изменений в данную статью) срок на обращение в суд за принудительным взысканием указанной задолженности не истек на дату обращения в суд с административным иском;

Впоследствии с учетом Постановления Правительства Российской Федерации № от 29 марта 2023 года было выставлено требование № от 9 июля 2023 года об уплате в срок до 28 ноября 2023 года в связи с ненадлежащим исполнением обязательств по оплате налогов. На дату выставления требования задолженность включала: налог на имущество физических лиц в сумме 433,56 руб., транспортный налог 44 787,02 руб., пени – 19 569, 44 руб.

Мировым судьей судебного участка №1 Кировского судебного района г. Ярославля выносились судебные акты в отношении ФИО1:

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2016 год;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014 год в сумме 24 400 руб. Судебный приказ отменен 5 марта 2018 года;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2014 год;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по страховым взносам за 2015 год;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по задолженности по транспортному налогу за 2015 год и пени. Судебный приказ отменен 5 марта 2018 года;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, пени. Судебный приказ отменен 2 декабря 2024 года;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год и налогу на имущество физических лиц за 2018 год, пени. Судебный приказ отменен;

- судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость и пни, по налогу на доходы физических лиц.

Также из материалов дела следует, что задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года в сумме 2 080,90 руб., налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 370,14 руб. списана, задолженность признана безнадежной к взысканию 24 сентября 2021 года. 21 сентября 2023 года признана безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 года и списана. Пени списаны не были налоговым органом.

На Едином налоговом счете налогоплательщика отражен платеж от 18 июля 2024 года в размере 670,56 руб. По состоянию на 17 июля 2024 года сальдо ЕНС имело отрицательное значение, составляло 53 728,34 руб., в том числе пени – 24 923,76 руб., налог в сумме 28 804,58 руб., а том числе транспортный налог за 2017 год в сумме 28 134,02 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2022 года в размере 670,56 руб. Указанный выше платеж учтен налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пеней с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога (пункт 2.2 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 N 422-О).

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая изложенное выше, в частности признание задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года, налогу на доходы физических лиц за 2015 год, транспортному налогу за 2017-2018 года безнадежной к взысканию решениями налогового органа, отмену судебных приказов, прекращение права собственности ФИО1 в отношении ТС ФИО3, государственный регистрационный знак №, не позднее 2015 года, положения ст. 59 НК РФ, налоговым органом необоснованно начислены пени на сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года, налогу на доходы физических лиц за 2015 год, транспортному налогу за 2017-2018 года. Пени подлежат списанию, как и ранее списанная налоговым органом недоимка. Как следствие сумма 670,56 руб. необоснованно учтена административным истцом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год, ранее списанной как безнадежной к взысканию. Уплаченная ФИО1 сумма с учетом содержания чека от 18 июля 2024 года и суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года, подлежит зачету в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года в сумме 670,56 руб.

Таким образом, административные исковые требования о взыскании пени, исчисленные на сумму задолженности по налогу на добавленную стоимость за 2015-2016 года, налогу на доходы физических лиц за 2015 год, транспортному налогу за 2017-2018 года, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года в сумме 670,56 руб. удовлетворению не подлежат.

Вместе с тем, учитывая изложенное, в частности положения ст. 48, 75 НК РФ нарушение срока оплаты налога на имущество физических лиц за 2019-2022 года в сумме 670,56 руб. со стороны ФИО1, обращение с административным иском о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года в разумные сроки, учитывая дату вынесения определения об отказе в выдаче судебного приказа от 19 апреля 2024 года (материал №), суд полагает возможным взыскать с ФИО1 в доход бюджета пени, исчисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года, в сумме 96,83 руб.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 400 руб.

руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета задолженность пени, исчисленные на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 года, в сумме 96 рублей 83 копейки.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд г.Ярославля.

Судья В.В.Воробьева