Решение № 2А-1160/2024 2А-1160/2024~М-488/2024 М-488/2024 от 5 мая 2024 г. по делу № 2А-1160/2024

Дело № 2а-1160/2024

36RS0001-01-2024-000807-54


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Поповой Е.Н.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам,

установил:

ФИО1 обратился в суд с исковыми требованиями к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, мотивируя свои требования тем, что в мая 2023 года ФИО1 было получено письмо МИФНС России №15 по Воронежской области от 07.04.2023. которым МИФНС уведомляло, что у ФИО1 сложилось отрицательное сальдо единого налогового счета, а также письмо Администрации Усманского 1-го сельского поселения Новоусманского муниципального района Воронежского области без даты, без номера, согласно которому в соответствии с информацией, предоставленной МИФНС России №15 по Воронежской области (долговой центр), у ФИО1 имеется задолженность по налогам и пени.

В ответ на направленные ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика запросы МИФНС России №15 по Воронежской области сообщили, что по состоянию на 03.07.2023 за ФИО1 числится задолженность в сумме 214419,38 руб., в том числе по земельному налогу в сумме 157147 руб. за 2017, 2018 годы; по налогу на имущество в сумме 6771 руб. за 2017, 2018 годы; по пени в сумме 50501,38 руб.

Административный истец полагает, что в настоящее время, налоговый орган утратил право на взыскание задолженности, поскольку сроки для взыскания недоимки истекли (л.д. 4-6).

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержал и просил суд, удовлетворить их в полном объеме.

В судебном заседании представитель административного ответчика МИФНС России № 15 по Воронежской области ФИО2, действующая на основании доверенности, возражала против удовлетворения иска. В обоснование своей позиции представила письменные возражения.

Представители административных ответчиков МИФНС России №17 по Воронежской области, УФНС России по Воронежской области, представитель заинтересованного лица Администрации Усманского 1-го сельского поселения Новоусманского муниципального района Воронежской области в судебное заседание не явились, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, причины неявки суду не сообщили, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела суду не представили.

Изучив материалы дела, заслушав административного истца, представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы

Такая же обязанность установлена пунктом 1 статьи 3 и пунктом 1 части 1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статьей 44 данного Кодекса предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.216 НК РФ).

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из ч. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно п. 8 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе, в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из взаимного толкования указанных норм права, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пени, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер, направленных на принудительное исполнение налоговой обязанности является невозможным, в связи с чем, задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Как видно из материалов дела, налоговым органом в отношении ФИО1 сформированы следующие налоговые требования:

- № 64606 от 24.12.2019 об уплате задолженности на общую сумму 178824,74 руб., в том числе по: пени по налогу на имущество физических лиц, взымаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 11.87 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 259,56 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 2647 руб., недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 57896 руб.;

- № 9044 от 28.01.2019 г. об уплате задолженности на общую сумму 108945,31 руб., в том числе по пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1399,44 руб., по недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 4124 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком. Расположенным в границах сельских поселений в размере 99251 руб. по сроку уплаты до 25.03.2019 года;

- №1298 от 24.05.2023 г. об уплате задолженности на общую сумму 214478,02 руб., в том числе по недоимке по транспортному налогу с физических лиц в размере 1350 руб., по недоимке по налогу на имущество физических лиц. Взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 365 руб., по недоимке по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 6771 руб., по недоимке по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 157147 руб. со сроком уплаты до 19.07.2023 г. (л.д. 38-40).

Поскольку в установленный срок налоговое требование ФИО1 исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 24.06.2019 вынесен судебный приказ № 2а-654/2019 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2017 год: по налогу на имущество в сумме 4124 руб., по земельному налогу в сумме 99251 руб., пени в сумме 1399,44 руб., всего на общую сумму 104774,44 руб.

Определением мирового судьи от 19.04.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Мировым судьей 12.05.2020 вынесен судебный приказ № 2а-548/2020 о взыскании с ФИО1 недоимки за 2018 год: по налогу на имущество в сумме 2647 руб., пени в сумме 11,87 руб., по земельному налогу в сумме 57896 руб., пени в сумме 259,56 руб., а всего на общую сумму 60814,43 руб.

Определением мирового судьи от 19.04.2024 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Из письменных пояснений представителя ответчика и дополнительно представленных им доказательств установлено, что по состоянию на 24.05.2023 за ФИО1 числилась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и составила 214478,02 руб., в том числе налог – 163633 руб. и пени – 48845.02 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- по транспортному налогу в размере 1350 руб.;

- по земельному налогу в размере 157147 руб. за 2017, 2018 годы;

- по налогу на имущество в размере 6771 руб.;

- по пени на сумму 48845,02 руб.

Решением налогового органа от 03.07.2023 задолженность ФИО1 в сумме 357,12 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (л.д.42).

Решением налогового органа от 04.07.2023 г задолженность ФИО1 в сумме 1350 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (л.д.43).

На основании решения налогового органа от 25.12.2023 задолженность ФИО1 в сумме 60570,07 руб. признана безнадежной к взысканию и произведено ее списание (л.д.41).

Также на основании решения налогового органа от 03.05.2024 задолженность ФИО1 на сумму 42915,76 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.

С учетом решений налогового органа о признании безнадежной задолженности и ее списании, актуальная сумма задолженности по состоянию на 06.05.2024 за ФИО1 значится по земельному налогу в размере 31503,50 руб. и пени в размере 20045,89 руб.

Из пояснений административного ответчика следует, что указанная задолженность административного истца образовалась по земельному налогу за 2017 год.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Таким образом, пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как было указано выше, 28.01.2019 г. административному истцу налоговым органом было выставлено требование № 9044 об уплате налога, в которое, в том числе, вошла задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2017 г., сроком уплаты 03.12.2018.

24.06.2019 г. мировым судьей судебного участка №2 в Новоусманском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ № 2а-654/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени за 2017 год. 17.09.2019 службой судебных приставов вынесено Постановление о возбуждении исполнительного производства.

19.04.2024 определением мирового судьи указанный судебный приказ отменен. После отмены судебного приказа, требований к ФИО1 в порядке КАС РФ о взыскании указанной задолженности, налоговый орган не предъявлял.

Вместе с тем, в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 26-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налоговые органы с 01.01.2023 перешли на единый налоговый счет.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены основания для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию.

Принимая во внимание, что административным ответчиком в установленные сроки были предприняты надлежащие меры по взысканию с ФИО1 налоговой задолженности по земельному налогу за 2017 год, после вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа установленный законом шестимесячный срок для обращения с данными требованиями в исковом порядке не истекли, суд полагает, что налоговый орган не утратил возможность взыскания с ФИО1 земельного налога за 2017 год в сумме 31503,50 руб. и пени в размере 62339,98 руб., в связи с чем, спорная задолженность не может быть признана безнадежной к взысканию в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

При таких обстоятельствах, оснований для удовлетворения заявленных ФИО1 требований не имеется.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Воронежской области и Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №17 по Воронежской области о признании безнадежной к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам, процентам, – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г.Воронежа в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.А.Селищева

решение в окончательной форме изготовлено 22 мая 2024 года.