Решение № 02А-0072/2026 02А-0072/2026(02А-1659/2025)~МА-1328/2025 02А-1659/2025 МА-1328/2025 от 2 марта 2026 г. по делу № 02А-0072/2026

УИД 77RS0001-02-2025-014090-80


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 марта 2026 года г. Москва

Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-72/2026 по административному исковому заявлению ФИО1 к Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве о взыскании денежных средств, исключении решения из Реестра, признании задолженности безнадежной к взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, уточненным в порядке ст. 46 КАС РФ, к ИФНС России № 16 по г.Москве о взыскании незаконно взысканных денежных средств в сумме 200579 руб., исключении из Реестра решения № 7312 от 14 ноября 2023 г., признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу в сумме 646596,26 руб., пени за весь период в сумме 100166,59 руб., недоимки за 2018 г. в сумме 50250 руб., недоимки за 2020 г. в сумме 50660 руб.

Требования мотивированы тем, что размещая в Реестре решений о взыскании задолженности решение № 7312 от 14 ноября 2023 г., административный ответчик в нарушение ст. 48 НК РФ не разместил информацию о вступившем в законную силу судебном акте. Кроме того, решение № 7312 от 14 ноября 2023 г. недействительно, так как вынесено по истечении двух месяцев после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности. ,

Административный истец в судебном заседании заявленные требования с учетом уточнений поддержал.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебном заседании административный иск не признала по доводам письменного отзыва на административное исковое заявление.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.

ФИО1 со 2 октября 2018 г. является адвокатом.

В связи с неуплатой налогов и страховых взносов административному ответчику было направлено требование от 25 мая 2023 г. № 1980 об уплате задолженности по налогам и страховым взносам в общей сумме 546165,79 руб., а также пени в сумме 141597,47 руб. в срок до 20 июля 2023 г.

14 ноября 2023 г. налоговым органом принято решение № 7312 о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 25 мая 2023 г., в размере 678436,25 руб. Указанное решение направлено в адрес налогоплательщика 16 ноября 2023 г.

Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 29 октября 2020 г. по делу № 2а-613/2020 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 50250 руб., по пене в сумме 612,62 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 330 Бабушкинского района г.Москвы от 28 марта 2022 г. № 2а-104/2022 с должника ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве взыскана недоимка по налогу и пене за 2020 г. в сумме 50836,93 руб.

Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 6 августа 2025 г. по делу № 2а-397/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 г., по транспортному налогу за 2021 г., по страховым взносам за 2021, 2022 г.г. в общей сумме 150941 руб. 79 коп., пени в сумме 40758 руб. 78 коп.

Решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 6 февраля 2025 г. по делу № 2а-074/2025 с ФИО1 в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве взыскана задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в сумме 50250 руб., по страховым взносам за 2023 г. в сумме 45842 руб., по пене в сумме 14266,28 руб.

29 октября 2025 г. налоговым органом сформировано и подано в суд административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 г., страховым взносам за 2023, 2024 г. (административное дело № 2а-355/2026).

Задолженность, взысканная решениями суда и заявленная к взысканию в административном исковом заявлении № 11239, в настоящее время отнесена к категории «Приостановленная задолженность».

Задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 50250 руб. и за 2020 г. в сумме 50600 руб. была взыскана судебными актами – решением Бабушкинского районного суда г.Москвы от 29 октября 2020 г. по делу № 2а-613/2020 и судебным приказом № 2а-104/2022 от 28 марта 2022 г. и в настоящее время погашена.

На основании решения о взыскании от 14 ноября 2023 г. № 7312 и судебных актов, в том числе от 28 марта 2022 г. № 2а-104/2022, налоговым органом составлено поручение № 19790 от 4 июня 2025 г. на списание и перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика на сумму 100910 руб.

Как указано в ответе УФНС России по г.Москве от 24 октября 2024 г. на обращение ФИО1 от 7 октября 2024 г., денежные средства, взысканные по решению о взыскании задолженности № 7312 от 14 ноября 2023 г., в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ зачтены в счет погашения числящейся задолженности по транспортному налогу.

По данным налогового органа, за период с 1 января 2023 г. на ЕНС налогоплательщика поступили единые налоговые платежи на общую сумму 185058,80 руб. В связи с актуализацией сальдо ЕНС в категорию «просроченная задолженность» отнесены начисления по транспортному налогу за 2014, 2015, 2016, 2019 г.г., страховым взносам за 2019 г. и соответствующим пеням.

Задолженность по налогам, страховым взносам и пене на общую сумму 646596,26 руб. отнесена к категории «приостановленная задолженность».

К приостановленной задолженности отнесена, в том числе, задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15941,20 руб., в отношении которой 2 апреля 2024 г. мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Иных мер принудительного взыскания налоговым органом не принято.

Также в категорию «приостановленная задолженность» отнесена задолженность по транспортному налогу за 2021, 2022, 2023 г.г. – 50250 руб. за каждый год, налогу на имущество за 2019 г. – 587 руб., страховым взносам за 2019, 2021, 2022, 2023, 2024 г.г. – 7021 руб., 32448 руб., 8426 руб., 6741,79 руб., 34445 руб., 8766 руб., 9278 руб., 45842 руб., 4921 руб., 49500 руб., а также суммы пени – 147005,49 руб., 15190,60 руб., 109733,18 руб. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2023 г., страховым взносам за 2023, 2024 г.г. налоговым органом приняты меры принудительного взыскания – подано административное исковое заявление от 29 октября 2025 г. № 11239, в отношении задолженности по транспортному налогу за 2021, 2022 г.г., налогу на имущество за 2019 г., страховым взносам за 2019, 2021, 2022, 2023 г.г. приняты решения суда от 6 февраля 2025 г. и от 6 августа 2025 г., которые в настоящее время обжалуются и не вступили в законную силу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ в редакции, действующей на момент принятия решения № 7312, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ от 8 августа 2024 г.).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.).

Согласно подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Как разъяснено в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ № 4, утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г., по смыслу положений ст. 44 НК РФ, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогам и пене подлежат частичному удовлетворению.

Срок на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2017 г. и соответствующих пеней в настоящее время истек, мер к ее взысканию после вынесения мировым судьей определения от 2 апреля 2024 г. об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом не принято, что свидетельствует об утрате налоговым органом права на взыскание данной задолженности.

Таким образом подлежит признанию безнадежной к взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15941,20 руб. и по пене, начисленной на указанную задолженность.

В остальной части требования ФИО1 о признании задолженности безнадежной к взысканию удовлетворению не подлежат, поскольку в отношении «приостановленной задолженности», включающей пени, приняты судебные акты либо применены меры принудительного взыскания, недоимка по транспортному налогу за 2018, 2020 г.г. погашена. В отношении «просроченной задолженности» административный истец требований не заявляет.

Оснований для удовлетворения требований ФИО1 о взыскании с налогового органа незаконно взысканных денежных средств в сумме 200579 руб. и об исключении решения № 7312 из Реестра решений не имеется, поскольку действия налогового органа по взысканию с налогоплательщика задолженности и решение № 7312 административным истцом не оспаривались в установленном законом порядке и незаконными не признаны.

Взыскание задолженности по решению произведено в соответствии с нормами ст.ст. 46, 48 НК РФ при наличии у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС и в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Срок принятия решения № 7312 с учетом постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 налоговым органом соблюден.

На основании ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате госпошлины в сумме 3000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск ФИО1 удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность, числящуюся за ФИО1 (ИНН …), по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 15941,20 руб. и по пене, начисленной на указанную задолженность, обязать ИФНС исключить данную задолженность из ЕНС налогоплательщика.

В остальной части в удовлетворении требований ФИО1 отказать.

Взыскать с ИФНС России № 16 по г.Москве в пользу ФИО1 расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2026 г.

Судья М.В. Невзорова