Решение № 2А-253/2025 2А-253/2025~М-239/2025 М-239/2025 от 12 ноября 2025 г. по делу № 2А-253/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п.Сараи 29 октября 2025 г.

Сараевский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего – судьи Суханова В.В.,

при помощнике судьи – Курилине А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа,

установил:

УФНС России по Рязанской области обратилось в Сараевский районный суд с административным исковым заявлением к Е.Г.ВБ. о взыскании единого налогового платежа в сумме 3834273 руб. 22 коп.

В обоснование административных исковых требований указывается, что по состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию с налогоплательщика ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляла 3834273 руб. 22 коп., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2725 руб. 00 коп., пени в размере 3831548 руб. 22 коп., начисленные за период с 03.03.2024 по 09.01.2025 в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов. Указывается, что о необходимости уплаты транспортного налога за 2023 год ФИО1 извещена налоговым уведомлением, направленного через личный кабинет. В связи с неуплатой налогов и пени в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога со сроком исполнения 31.08.2023, которое до настоящего времени не исполнено. 30.01.2025 по заявлению УФНС мировым судьей СУ №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании суммы налогов №2а-74/2025, который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 в связи с подачей административным ответчиком возражений.

Представитель УФНМ России по Рязанской области в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, при предъявлении административного искового заявления просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 уведомленная надлежащим образом о времени и месту судебного разбирательства, в судебное заседание не явилась. Возражений либо отзыва на административное исковое заявление не представила, об отложении судебного заседания не ходатайствовала.

Исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к выводу, что требования, изложенные в административном исковом заявлении, подлежат удовлетворению.

Пунктами 1,2,3 статьи 11.3 НК РФ установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 5) пени.

Согласно п.1 ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ возлагает обязанность по уплате конкретного налога или сбора на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 Кодекса).

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу п.3 ст.14 НК РФ, является региональным налогом.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Ставки транспортного налога и порядок уплаты установлены Законом Рязанской области от 22.11.2002 N 76-ОЗ (ред. от 10.08.2020) «О транспортном налоге на территории Рязанской области».

На основании вышеуказанного закона (ст. 2) налоговая ставка с каждой лошадиной силой соответственно составляет: для грузовых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 23; для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 10.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженка д.<адрес>, паспорт гражданина РФ №, состоит на налоговом учете в УФНС России по Рязанской области в качестве налогоплательщика, ИНН – №, что подтверждается учетными данными налогоплательщика (л.д.10).

За административным ответчиком числится в собственности следующее имущество, на которое за 2023 год был начислен транспортный налог:

1) автомобиль легковой ВАЗ 11113, г.р.з. №, мощность 32 л.с., дата регистрации возникновения права – ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год начислен транспортный налог в сумме 320 рублей из расчета 32 (налоговая база) х 10 (налоговая ставка), количество владения в году 12/12;

2) автомобиль грузовой ГАЗ 5204, г.р.з. №, мощность 75 л.с., дата регистрации возникновения права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год начислен транспортный налог в сумме 1725 рублей из расчета 75 (налоговая база) х 23 (налоговая ставка), количество владения в году 12/12;

3) автомобиль легковой ВАЗ 210930, г.р.з. №, мощность 68 л.с., дата регистрации возникновения права ДД.ММ.ГГГГ. За 2023 год начислен транспортный налог в сумме 680 рублей, исходя из расчета 68 (налоговая база) х10 (налоговая ставка), количество владения в году 12/12.

Итоговая сумма к уплате составляет 2725 рублей.

В соответствии с п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с данной нормой закона налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика в электронной форме было направлено налоговое уведомление №154397797 от 24.07.2024 об уплате транспортного налога в сумме 2725 руб. 00 коп. не позднее 02.12.2024 (л.д.11-12).

В силу п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Также судом установлено, что в связи с несвоевременным исполнением обязательств по уплате налогов ФИО1 начислены пени в размере 3831548 руб. 22 коп., за период с 03.03.2024 по 09.01.2025.

На основании п.2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачиваетпенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной

трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки

осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с

пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с информацией, представленной УФНС России по Рязанской области, за ФИО1 имеется сумма задолженности в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком налоговых начислений, на которую начислены пени следующим образом:

- за период с 03.03.2024 по 27.03.2024 (25 дней) на сумму 20524 668,25 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 273 662,35 руб. (20 524 668.25 руб. * 25 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 28.03.2024 по 28.03.2024 (1 день) на сумму 20524 471,56 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 10946,49 руб. (20 524 471.56 руб. * 1 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 29.03.2024 по 31.03.2024 (3 дня) на сумму 20519 292,71 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 32 830,87 руб. (20519 292,71 руб. * 3 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 01.04.2024 по 01.04.2024 (1 день) на сумму 20518242,71 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 10943,07 руб. (20518 242,71 руб. * 1 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 02.04.2024 по 03.05.2024 (32 дня) на сумму 20518 088,83 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 350 175,49 руб. (20518 088,83руб. * 32 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 04.05.2024 по 19.05.2024 (16 дней) на сумму 20518 063,74 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 175 087,48 руб. (20518 063,74 руб. * 16 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 20.05.2024 по 28.05.2024 (9 дней) на сумму 20518 053,74 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 98 486.76 руб. (20518 053,74 руб. * 9 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 29.05.2024 по 23.06.2024 (26 дней) на сумму 20517 882,71 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 284 514.75 руб. (20517 882,71 руб. * 26 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 24.06.2024 по 28.07.2024 (35 дней) на сумму 20517 882,68 руб., исходя из ставки Банка России 16%, начислены пени в размере 383 000,48 руб. (20517 882,68 руб. * 35 дн * 1/300 * 16%);

- за период с 29.07.2024 по 15.09.2024 (49 дней) на сумму 20517882,68 руб., исходя из ставки Банка России 18%, начислены пени в размере 603 225,86 руб. (20517 882,68 руб. * 49 дн * 1/300 * 18%);

- за период с 16.09.2024 по 27.10.2024 (42 дня) на сумму 20517882,68 руб., исходя из ставки Банка России 19%, начислены пени в размере 545 775,68 руб. (20517 882,68 руб. * 42 дн * 1/300 * 19%);

- за период с 28.10.2024 по 02.12.2024 (36 дней) на сумму 20517 882,68 руб., исходя из ставки Банка России 21%, начислены пени в размере 517 050,76 руб. (20517 882,68 руб. * 36 дн * 1/300 * 21%);

- за период с 03.12.2024 по 09.01.2025 (38 дней) на сумму 20520 607,68 руб., исходя из ставки Банка России 21%, начислены пени в размере 545 848.18 руб. (20520 607,68 руб. * 38 дн * 1/300 * 21%);

Итого размер пени составляет - 3 831 548,22 руб.

Подробный расчет сумм недомки, на которую начислены пени по иску, представлена УФНС России по Рязанской области в виде развернутой детализированной таблицы (л.д.23-26).

Факт принятия надлежащих мер взыскания в отношении недоимок, на которые начислены пени, подтверждается представленными в адрес суда УФНС документами (л.д.27-59, 81-100).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из требования об уплате налога № 44008 от 12.07.2023 г., которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через ЛК налогоплательщика и получено 15.08.2023, сроком его исполнения является 31.08.2023 г. (л.д.13-15).

13.12.2023 УФНС России по Рязанской области вынесено решение №6096 о взыскании с ФИО1 задолженности в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 12.07.2023 №44008, в размере 36839993 руб. 54 коп., которое направлено налогоплательщику заказным письмом (л.д. 16-22).

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что 09.01.2025 УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области с заявлением о вынесении судебного приказа № 623 (л.д.98-100), в связи с чем 30.01.2025 по заявлению УФНС мировым судьей СУ №47 судебного района Сараевского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ №2а-74/2025, о взыскании с ФИО1 суммы налогов задолженности по транспортному налогу за 2023 г. в размере 2725 руб. 00 коп., пени в размере 3831548 руб. 22 коп., который отменен определением мирового судьи от 25.02.2025 в связи с подачей административным ответчиком возражений.

Поскольку административный истец обратился в Сараевский районный суд с административным исковым заявлением 25.08.2025, а в отделение почтовой связи административное исковое заявление сдано 20.08.2025 о чем свидетельствует штамп на конверте (л.д.68), суд приходит к выводу, что административным истцом соблюден предусмотренный ст.48 НК РФ срок обращения в суд с настоящим административным иском к административному ответчику.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком на момент рассмотрения дела не уплачена задолженность, указная в административном исковом заявлении.

Размеры задолженности по налогам и пени, заявленные административным истцом ко взысканию в судебном порядке, рассчитаны налоговым органом в соответствии с требованиями закона, правильность расчета судом проверена, административным ответчиком не оспорена.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Административный ответчик каких-либо возражений на административный иск не представил.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика единого налогового платежа в сумме 3834273 руб. 22 коп., являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, наличие у административного ответчика инвалидности второй группы (л.д.105-106), с административного ответчика ФИО1 на основании п.3 ст. 333.36 НК РФ подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 25840 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-№), зарегистрированной по адресу: <адрес>, р.<адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области единый налоговый платеж в сумме 3834273 руб. 22 коп., в том числе:

- транспортный налог за 2023 год в размере 2725 рублей 00 коп.;

- пени в размере 3831548 руб. 22 коп., начисленные за период с 03.03.2024 по 09.01.2025.

Взыскать с ФИО1 (ИНН-№) в доход бюджета муниципального образования – Сараевский муниципальный район Рязанской области государственную пошлину в сумме 25840 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Рязанский областной суд через Сараевский районный суд Рязанской области в течение месяца с момента вынесения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 13 ноября 2025 г.

Судья – подпись

Копия верна: судья Сараевского

районного суда В.В. Суханов