Решение № 2А-871/2024 2А-871/2024~М-235/2024 М-235/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-871/2024

УИД 63RS0030-01-2024-000410-03

2а-871/2024


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

23 сентября 2024 г. г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе:

председательствующего судьи Меньшиковой О.В.

при помощнике судьи Нагиевой К.Р.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО2, в котором просит, с учетом принятых судом уточнений, взыскать задолженность по требованию об уплате № 2365 от 17.06.2023 г. в сумме 285257,40 рублей, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 1197,16 руб.,

- земельный налог с физических лиц, округов с внутригородским делением, за 2018 год в размере 4486,37 руб.,

- земельный налог с физических лиц, округов с внутригородским делением, за 2019 год в размере 23274,87 руб.,

- земельный налог с физических лиц, округов с внутригородским делением, за 2020 год в размере 122 047 руб.,

- земельный налог с физических лиц, округов с внутригородским делением, за 2021 год в размере 134 252 руб.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком земельного налога и транспортного налога, поскольку имеет в собственности имущество, являющееся объектом налогооблжения. У налогоплательщика ФИО2 имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 1454088,92 рублей, которое на момент рассмотрения административного искового заявления не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

09.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № 2а-2779/2023, однако согласно определению от 27.11.2023 г. он был отменен, поскольку ответчик представил возражения относительно его исполнения.

Поскольку административный ответчик добровольно не исполнил обязанность по уплате налогов в полном объеме, административный истец просил взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 285257,40 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 и его представитель в судебное заседание при надлежащем извещении не явились, представлен отзыв согласно которому уведомлением № 44322619 от 21.08.2019 г. ФНС известила ФИО2 об обязанности по уплате земельного налога за 2017-2018 г. Срок уплаты — не позднее 02.12.2019 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате в адрес ФИО2 направлено требование об уплате от 28.01.2020 г. № 6285. Срок исполнения - до 24.03.2020 г. Уведомлением № 54624140 от 01.09.2020 г. ФНС известила ФИО2 об обязанности по уплате земельного налога за 2019 г. Срок уплаты — не позднее 01.12.2020 г. В связи с неисполнением обязанности по уплате в адрес ФИО2 направлено требование об уплате от 23.12.2020 г. № 38906. Срок исполнения — до 09.02.2021 г. Установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для взыскания задолженности в судебном порядке с учетом требований от 28.01.2020 г. № 6285 и от 23.12.2020 г. № 38906 истек: в отношении земельного налога за 2018 г. — 24.09.2020 г. в отношении земельного налога за 2019 г. - 09.08.2021 г.

Требование ФНС от 17.06.2023 г. № 2365 в отношении задолженности по земельному налогу за 2018, 2019 г.г. выставлено за пределами установленного срока с нарушениями ст. 70 НК РФ. Требования МИ ФНС № 23 в деле 2а-1690/2022 были основаны на уведомлении № 4524140 от 01.09.2020 г., на которое ссылается Административный истец в настоящем споре. Кроме того просил учесть, что им полностью исполнена обязанность по оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 56 250 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 134 252 руб., а также оплачен земельный налог за 2020 г. в размере 86 859 руб.

Заинтересованное лицо - МРИ ФНС №15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, оценивая представленные доказательства по своему внутреннему убеждению в соответствии с принципом их относимости, допустимости и достоверности как каждого в отдельности, так и их достаточности, и взаимосвязи в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченные налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области».

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Аналогичные положения содержит п. 1 ст. 399 НК РФ относительно налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что С.В.МБ. на праве собственности в спорный период принадлежали следующие объекты налогообложения:

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ....

- земельный участок с кадастровым номером ... по адресу: ....

- автомобили: LAND ROVER RANGE ROVER SPORT, г/н ...; ЛЭНД РОВЕР DISCOVERY, г/н ....

По состоянию на 11.01.2024 г. у ФИО2 имеется задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ, которая составляет 1454088,92 рублей.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой С.В.МВ. земельного налога за 2018-2021 гг., транспортного налога за 2021 г.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции Налогового кодекса РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению сумм транспортного налога, земельного налогов и налога на имущество физических лиц возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу пункта 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № 44322619 от 21.08.2019 г. (транспортный налог за 2018 г. на сумму 75 552 рубль; налог на имущество физических лиц за 2018 г. на сумму 95 667 рубля, земельный налог за 2016, 2017, 2018 год на сумму 577 597 рубль) со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № 54624140 от 01.09.2020 г. (транспортный налог за 2019 г. на сумму 60 836 рубль; земельный налог за 2019 год на сумму 245 956 рубль, налог на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму 105 273 руб.) со сроком уплаты не позднее 02.12.2020 г.

Также налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № 45705676 от 01.09.2021 г. (транспортный налог за 2020 г. на сумму 56 250 рубль; земельный налог за 2020 год на сумму 245 956 рубль, налог на имущество физических лиц за 2020 г. на сумму 85284,57 рубля).

Также налоговым органом в адрес административного ответчика сформировано налоговое уведомление о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц № 9378541 от 01.09.2022 г. (транспортный налог за 2021 г. на сумму 56 250 рубль; земельный налог за 2021 год на сумму 134 252 рубль, налог на имущество физических лиц за 2021 г. на сумму 188 рубля).

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в действующей на момент возникновения спорных правоотношений редакции НК РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный для оплаты срок административным ответчиком налоги уплачены не были, ФИО2 направлено требование № 2365 об уплате задолженности по состоянию на 17.06.2023 г. с предложением добровольно погасить задолженность в срок до 07.08.2023 г. Налоговое требование направлено по адресу налогоплательщика, что подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика ФИО2

Проверяя требования административного истца о взыскании земельного налога физических лиц округов с внутригородским делением за 2018 г. суд приходит к следующему.

Согласно административного искового заявления, административному ответчику было направлено налоговое уведомление 44322619 от 21.08.2019 г. сроком уплаты до 02.12.2019 г.

При проверке соблюдения административным истцом сроков обращения в суд за взысканием налоговой задолженности правовой оценке подлежит последовательное соблюдение административным истцом сроков, предусмотренных статьями 70 и 48 Налогового кодекса РФ.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (в действовавшей на момент возникновения спорных отношений редакции Налогового кодекса РФ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Между тем, доказательств соблюдения административным истцом процедуры формирования и направления административному ответчику в период 2018-2022 годов налоговых требований о необходимости уплаты задолженности по земельному налогу за 2018 г. в сумме 122 047 рублей (с учетом произведенной оплаты остаток задолженности за 2018 г. составил 4486,37 руб.) суду не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Требование № 2365 было сформировано только по состоянию на 17.06.2023 г. Указанные обстоятельства свидетельствует о несоблюдении административным истцом положений ст. 70 Налогового кодекса РФ.

С учетом взаимосвязанных положений ст. ст. 70, 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган обязан был направить в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки, а в случае их оставления без удовлетворения, обратиться в течение 3 лет 6 месяцев к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Доказательств обращения к мировому судьей в установленный законом срок с заявлением о взыскании с ответчика недоимки по земельному налогу, образовавшейся за 2018 налоговый период, суду не представлено и судом таких доказательств не установлено. С соответствующим заявлением налоговый обратился к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского района г. Тольятти Самарской области только 09.11.2023 г., то есть за пределами срока, предусмотренного ст. 48 Налогового кодека РФ.

Уважительных причин для пропуска указанного срока суду не представлено и оснований для его восстановления судом не установлено.

Принимая во внимание, что срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ (в действующий на момент возникновения задолженности по земельному налогу редакции Налогового кодекса РФ) истек, и отсутствие оснований для восстановления данного срока, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган утратил возможность судебного взыскания недоимки по земельному налогу за 2018 год в сумме 4486,37 рублей. В связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 земельного налога за 2018 г. на сумму 4486,37 руб. удовлетворению не подлежат.

При разрешении требований о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу за 2019 г. суд учитывает, что 23.12.2020 г. налогоплательщику было выставлено требование № 38906 об уплате недоимки, в том числе по земельному налогу на общую сумму в размере 245956 руб., установлен срок исполнения до 09.02.2021 г.

Судом установлено, что по заявлению Межрайонной ИФНС № 19 по Самарской области мировым судьей судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1064/2021 о взыскании с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС № 19 по Самарской области недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2019 г. и пени в сумме 249603,48 рубля, который был отменен 14.12.2021 г. по заявлению ФИО2, в связи с чем налоговый орган обратился в районный суд в порядке искового производства.

После отмены судебного приказа от 27.04.2021 г., налоговый орган обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки, включив в требования лишь задолженность по налогу на имущество физических лиц, в размере 2892 руб., и пени по указанному налогу в сумме 23,76 руб. Заложенность по земельному налогу за 2019 г. во взысканию заявлена на была (дело №2а-1690/2022, решением суда от 15.09.2022 г. отказано в удовлетворении требований).

Таким образом, после отмены судебного приказа № 2а-1064/2021 (14.12.2021 г.) налоговый орган обратился с административным исковым заявлением о взыскании земельного налога за 2019 г. лишь 25.01.2024 г., то есть с пропуском установленных законодательством сроком, в связи с чем требования МИ ФНС России № 23 по Самарской области о взыскании земельного налога за 2019 г., заявленные к ФИО2 в настоящем административном исковом заявлении, удовлетворению не подлежат.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции НК РФ, действующей с момента возникновения спорных правоотношений и до 01.01.2023 г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 г. – 10 000 рублей) (абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции спорых правоотношений, действующей с 01.01.2023 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

На 07.08.2023 г. задолженность административного ответчика превысила 10000 рублей, в связи с чем налоговый орган 09.11.2023 г. обратился в порядке ст. 48 Налогового кодекса РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 105Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 09.11.2023 г. в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ № 2а-2779/2023 о взыскании недоимки по налогам и пеням в сумме 556 831 рублей.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № 2365 от 17.06.2023 г.

Определением мирового судьи судебного участка № 105 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области от 27.11.2023 г. судебный приказ № 2а-2779/2023 от 09.11.2024 г. отменен по заявлению налогоплательщика.

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 25.01.2024 г., то есть в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа. Таким образом, досудебная и судебная процедуры взыскания недоимки по налогу земельному налогу за 2020-2021 г.г. и транспортному налогу за 2021 г. налоговым органом соблюдена.

Расчет недоимки по земельному налогу за 2020-2021 г.г. и транспортному налогу за 2021 г. судом проверен и признается верным.

Доказательств отсутствия у административного ответчика задолженности по земельному налогу и транспортному налогу за вышеуказанные периоды судом не установлено.

Согласно представленным административным ответчиком платежным документам, им была произведена оплата земельного налога за 2020 г. в сумме 86859 руб., за 2021 год в сумме 134252 руб., транспортного налога за 2021 год в сумме 56250 руб. Данные платежи были произведены ... с указанием назначения платежа - единый налоговый платеж.

Согласно информации, представленной налоговым органом, указанные платежи зачтены и распределены на ЕНС налогоплательщика в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, с учётом имевшейся задолженности по более ранним периодам.

С учетом изложенного требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2020-2021 г.г. в сумме 256 299 рублей и транспортному налогу за 2021 г. в сумме 1197,16 руб., подлежат удовлетворению судом.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований. На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Таким образом, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5774,96 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445046, ...., ИНН ..., в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку по требованию № 2365 от 17.06.2023 г.:

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 1197,16 рублей;

- земельному налогу за 2020 г. – в размере 122047 руб.

- земельному налогу за 2021 года в размере 134252 руб., 2021 г.г. в размере 256 299 рублей, а всего на общую сумму 257496,16 рублей.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного и проживающего по адресу: 445046, ...., ИНН ... в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5774,96 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 07.10.2024 г.

Судья О.В. Меньшикова