Решение № 2А-2238/2021 2А-2238/2021~М-1015/2021 М-1015/2021 от 28 июня 2021 г. по делу № 2А-2238/2021

Дело № 2а-2238/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 июня 2021 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б.,

при секретаре Фонаковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному, имущественному налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику ФИО1, ИНН ***, в котором просит взыскать с последнего недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пени в размере 488 рублей 08 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, пени в размере 1 219 рублей 57 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51 рубля 63 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29 354 рублей пени в размере 220 рублей 16 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 041 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5 675 рублей, пени по транспортному налогу по недоимке за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 рублей 26 копеек,

на общую сумму 45 158 рублей 87 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям, представленным органами ГИБДД, административный ответчик ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового марки НИССАН ТИАНА, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиля легкового марки АУДИ А6, VIN: ***, государственный регистрационный знак *** год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, по данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ответчику на праве собственности принадлежал следующий объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>162, кадастровый ***.

Также ФИО1 с 10.03.2010 состоит на учете в качестве адвоката и соответственно является плательщиком страховых взносов.

В адрес ответчика направлены налоговые уведомления на уплату налогов и страховых взносов, но уплату налогов и страховых взносов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел, в связи с чем налоговым органом ФИО1 выставлены требования, которые также оставлены им без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ, однако, с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся жилой дом.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2.ст. 402 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии от ДД.ММ.ГГГГ на имя ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время на праве общей совместной с ФИО2 собственности зарегистрирован объект недвижимости - помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: <адрес>162 (л.д. 78).

Согласно сообщению Барнаульского отделения Сибирского филиала АО «Ростехинвентаризация-Федеральное БТИ» от ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость объекта недвижимости - квартиры по адресу: <адрес>162 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 624 533 рубля 33 копейки (л.д. 81, 84).

Таким образом, в судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в 2018 году являлся владельцем общей совместной собственности квартиры с кадастровым номером ***, расположенной по адресу: <адрес>162.

Указанный объект является имуществом административного ответчика, и в соответствии со ст. 2 Закона РФ от ДД.ММ.ГГГГ *** «О налогах на имущество физических лиц» признаются объектами налогообложения.

Административным ответчиком принадлежность ему указанных объектов недвижимости в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст. 400-403, 409 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать налог на имущество.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог начисляется налоговым органом как произведение базы (данные об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (ст.ст. 3, 5 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц») и налоговой ставки. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в пределах, определенных ст. 3 вышеуказанного Закона.

В 2014 году налоговая база равнялась инвентаризационной стоимости объекта недвижимости.

С 1 января 2015 года Налоговый кодекс Российской Федерации дополнен главой 32, устанавливающей порядок уплаты налога на имущество физических лиц начиная с 1 января 2015 года.

В соответствии со ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 № 579 в размере 1,481.

Установленный коэффициент-дефлятор применяется к инвентаризационной стоимости, предоставленной по состоянию на 01.01.2012.

Таким образом, налоговая база по объекту недвижимости по адресу: <адрес>, кадастровый ***, за 2018 год составляла:

- 924 933 руб. (624 533, 33руб. (инвентаризационная стоимость объекта) х 1,481 (коэффициент-дефлятор).

Решением Барнаульской городской Думы от 07.11.2014 № 375 «О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края установлены налоговые ставки на 2016 год в следующих размерах на суммарную инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, умноженную на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве собственности на каждый из таких объектов: жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом): до 300 000 рублей включительно - 0,1; свыше 300 000 рублей до 500 000 рублей включительно - 0,225; свыше 500 000 рублей до 800 000 рублей включительно - 0,5; свыше 800 000 рублей до 1 500 000 рублей включительно - 0,88; свыше 1 500 000 рублей до 3 000 000 рублей включительно - 0,92; свыше 3 000 000 рублей - 1,5.

В соответствии с п. 5 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог на имущество за 2018 год по объекту недвижимости по адресу: <адрес>162, кадастровый ***, исчислен налоговым органом следующим образом:

-924 933 (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,225 % (налоговая ставка) х 12/12 (период владения) = 1 041 рубль.

Таким образом, сумма исчисленного налога на имущество за 2018 год составила 1 041 рубль.

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектом недвижимости, доля в праве, налоговая база не оспорены.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1, согласно сведениям, представленным ГИБДД от ДД.ММ.ГГГГ, в 2018 году являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового марки НИССАН ТИАНА, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2011, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 167 л.с.;

- автомобиля легкового марки АУДИ А6, VIN: ***, государственный регистрационный знак ***, год выпуска 2002, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 180 л.с. (л.д. 85-86).

Административным ответчиком принадлежность ему указанного транспортного средства в названный период не оспаривалась. Следовательно, в силу положений ст.ст.357-359, 362 Налогового кодекса Российской Федерации ответчик обязан уплачивать транспортный налог.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

За 2018 год в отношении транспортных средств начислен налог в следующем размере:

- по автомобилю легковому НИССАН ТИАНА, регистрационный знак *** 167 л.с. (мощность двигателя) х 25.00 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 4 175 рублей;

- по автомобилю легковому АУДИ А6, регистрационный знак ***: 180 л.с. (мощность двигателя) х 25.00 руб. (налоговая ставка) х 4/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 1 500 рублей.

Общая сумма исчисленного транспортного налога за 2018 год составила 5 675 рублей.

Административным ответчиком расчет налогов, мощность двигателя, налоговая база не оспорены.

Поскольку приведенный расчет, проверенный судом, является верным, он принимается за основу решения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно пункту 4 названной статьи налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ об оплате за 2018 год наряду с иными транспортного налога в размере 5 675 рублей; налога на имущество в размере 1 041 рубля, в котором указано о необходимости уплаты налогов в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18).

В связи с непоступлением денежных средств в счет оплаты налогов, ИФНС направило ответчику требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 5 675 рублей, пени по транспортному налогу в размере 24 рублей 26 копеек; налога на имущество в размере 1 041 рубля, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате налогов, пени до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20).

Административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика (л.д. 16).

Факт направления налогового уведомления и требования посредством личного кабинета установлен и подтвержден документально (л.д. 19, 21).

Срок обращения в суд с заявлением о взыскании налоговых платежей по требованию ***, по которому общая сумма превысила 3 000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком не исполнено, истец 18.05.2020обратился в предусмотренный законом шестимесячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 88-93), которое удовлетворено, мировым судьёй судебного участка № 3 Индустриального района г. Барнаула вынесен судебный приказ ***а-865/2020 от ДД.ММ.ГГГГ, которым взыскана недоимка по страховым взносам, имущественному и транспортному налогам, пени, на общую сумму 45 158 рублей 87 копеек (л.д. 94).

ДД.ММ.ГГГГ с учетом поступивших от должника возражений мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа (л.д. 95, 96), копия которого получена налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 97 оборот).

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Следовательно, срок на обращение в порядке искового производства истекал 28.02.2021.

После отмены судебного приказа от 19.05.2020 МИФНС обратилась в суд с административным исковым заявлением 25.02.2021 (л.д. 40), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Поэтому заявленные требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2018 год, а также транспортному налогу за 2018 год подлежат удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по транспортному налогу:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 50 процентов годовых, число дней просрочки составляло 13 дней, недоимка за 2018 год составляла 5 675 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 15, 98 руб.;

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установленная в размере 6, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 7 дней, недоимка за 2018 год составляла 5 675 рублей, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 8, 28 руб.

Общая сумма пени по транспортному налогу за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 24 рубля 26 копеек (л.д. 22).

Расчет пени судом проверен и признан верным.

Кроме того, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика недоимку:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51 рубля 63 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 29 354 рублей пени в размере 220 рублей 16 копеек.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование переданы с ДД.ММ.ГГГГ налоговым органам. Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ отношения по установлению, введению и взиманию страховых взносов регламентируются Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В силу ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При рассмотрении дела установлено, что ФИО1 с 20.08.2001 по настоящее время является адвокатом адвокатской палаты Алтайского края, регистрационный номер в реестре адвокатов Алтайского края 22/12 (л.д. 17, 71, 72), в связи с чем состоял на учете в качестве налогоплательщика.

Таким образом, в 2019 году ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС ФИО1 направлено требование *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате страховых взносов на ОМС в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 884 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 220 рублей 16 копеек; об оплате страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в сумме 51 рубля 63 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 23, 25).

Общая сумма задолженности по указанному требованию превысила 3 000 рублей.

В соответствии со ст. 430 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на страховые взносы на ОМС в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на 2019 год, то есть в сумме 6 884 рублей, поскольку ответчик занимался адвокатской деятельностью в течение всего 2019 года.

Кроме того, административный истец просит взыскать задолженность по налогу на страховые взносы на ОПС в ПФ РФ с ДД.ММ.ГГГГ в фиксированном размере на 2019 год, то есть в сумме 29 354 рубля, поскольку ответчик занималась предпринимательской деятельностью в течение всего 2019 года.

Расчет недоимки по страховым взносам судом проверен, является верным.

Факт получения требования ***, период адвокатской деятельности в 2019 году, произведенный расчет страховых взносов административным ответчиком не оспорены.

Требование *** оставлено налогоплательщиком ФИО1 без исполнения.

Срок исполнения данного требования, по которому задолженность по страховым взносам и пени превысила 3 000 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ год.

Следовательно, налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня истечения указанного срока.

Межрайонная ИФНС России *** по <адрес> обратилась к мировому судье за взысканием соответствующих и иных платежей ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 88-93), то есть в установленный законом срок, а после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа в течение шести месяцев в районный суд с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 40), что соответствует положениям абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ).

Таким образом, срок на обращение как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением налоговым органом не нарушен.

Поскольку сумма задолженности по требованию *** по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000 рублей, срок на обращение в суд следует исчислять без учета иных требований.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 год подлежат удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год и приводит следующий расчет:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установлена в размере 6, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 36 дней, недоимка за 2019 год составляла 6 884 рублей 00 копеек, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 51 рубль 63 копейки.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 51 рубль 63 копейки.

Кроме того, административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год и приводит следующий расчет:

- в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ действовала ставка рефинансирования ЦБ РФ, установлена в размере 6, 25 процентов годовых, число дней просрочки составляло 36 дней, недоимка за 2019 год составляла 29 354 рубля 00 копеек, в связи с чем сумма пени в данный период начисления составила 220 рублей 16 копеек.

Общая сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 220 рублей 16 копеек.

Приведенный расчет судом проверен, он соответствует действительности.

Учитывая вышеуказанные требования налогового законодательства, суд полагает заявленные требования налогового органа в указанной части основанными на законе и подлежащими удовлетворению.

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 675 рублей, пени по транспортному налогу по недоимке за 2018 год в размере 24 рублей 26 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 041 рубль; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51 рубля 63 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 29 354 рублей пени в размере 220 рублей 16 копеек, а всего на общую сумму 43 250 рублей 05 копеек.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец, наряду с вышеуказанными требованиями, просит взыскать с ответчика задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 201 рублей 17 копеек.

Вместе с тем, административным истцом не представлено доказательств взыскания с административного ответчика транспортного налога за 2017 год.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, пени по истечении пресекательного срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Однако, административным истцом не представлено сведений о том, когда был уплачен транспортный налог за 2017 год в сумме 7 550 рублей, а в случае, если он был взыскании на основании судебного акта, не указаны его реквизиты.

В этой связи истцом не доказано право на начисление пени по транспортному налогу за 2017 год.

Поэтому оснований для взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу в связи с недоимкой за 2017 год в размере 201 рубля 17 копеек не имеется.

Также из материалов дела следует, что административный истец, наряду с вышеуказанными требованиями, просит взыскать с ответчика задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 488 рублей 08 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1 219 рублей 57 копеек;

Указанная недоимка не может быть взыскана по тем же основаниям, что и пени по транспортному налогу за 2017 год, то есть потому, что налоговым органом не доказано право на начисление соответствующих пеней, так как нет сведений об уплате страховых взносов за 2017 год.

Таким образом, в части заявленных требований о взыскании с ФИО1:

- пени по транспортному налогу в связи с недоимкой за 2017 год в размере 201 рубля 17 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 488 рублей 08 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 219 рублей 57 копеек,

на общую сумму 1 908 рублей 82 копейки.

Таким образом, иск подлежит частичному удовлетворению.

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 675 рублей, пени по транспортному налогу по недоимке за 2018 год в размере 24 рублей 26 копеек; по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 041 рубля; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51 рубля 63 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2019 год в размере 29 354 рублей пени в размере 220 рублей 16 копеек, а всего на общую сумму 43 250 рублей 05 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей подлежит уплате государственная пошлина в размере - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей.

Цена административного иска - 45158 рублей 87 копеек.

Иск удовлетворен в размере 43 250 рублей 05 копеек, то есть на 95,7 % (43 250 рублей 05 копеек х 100 %/ 45158 рублей 87 копеек).

Поскольку требования удовлетворены частично, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 497 рублей 50 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, транспортному, имущественному налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6 884 рублей, пени в размере 51 рубля 63 копеек;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 29 354 рублей пени в размере 220 рублей 16 копеек;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 1 041 рубля;

- по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 5 675 рублей, пени по транспортному налогу по недоимке за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 24 рублей 26 копеек,

на общую сумму 43 250 рублей 05 копеек.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 1 497 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Решение в окончательной форме изготовлено 02.07.2021.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко

Верно, секретарь судебного заседания:

Ю.Е. Фонакова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-2238/2021, УИД 22RS0065-02-2021-001236-89.

По состоянию на 02.07.2021 решение в законную силу не вступило.

Верно, секретарь судебного заседания:

Ю.Е. Фонакова