Решение № 2А-359/2025 2А-359/2025~М-175/2025 М-175/2025 от 24 июня 2025 г. по делу № 2А-359/2025

Дело № 2а-359/2025

УИД 42RS0032-01-2025-000266-33


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 июня 2025 г. г. Прокопьевск

Прокопьевский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Бурлова Д.М., при секретаре судебного заседания Ивакиной Е.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее по тексту - МИФНС № 14, административный истец, Инспекция) обратился в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика ФИО1 обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов. Все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.

Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 года создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/009@ от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является МИФНС №14 по Кемеровской области-Кузбассу.

ФИО1, имея в собственности недвижимое имущество, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц не исполнила свою обязанность по уплате налога за 2019-2022 гг. в размере 378 руб. в установленные для этого сроки.

Кроме того, ФИО1, имея в собственности транспортные средства и являясь плательщиком транспортного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате указанного налога за 2018-2022 гг. в размере 9 360 руб. в установленные для этого сроки.

По состоянию на 02.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 293 руб. 37 коп., в том числе по пени в сумме 1 896 руб. 37 коп. (1878,47 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017-2021 гг.) + 17,90 (пеня по налогу на имущество за 2019-2021 гг.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. составляло 13 132 руб. 47 коп., в том числе пени 3 394 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. составляет 158 руб. 79 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от 04.02.2019 г., № от 10.07.2019 г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Мировым судьей судебного участка № 2 вынесены судебные приказы № 2а-1147/2019 от 10.08.2019, вступивший в законную силу 05.09.2019; №2а-544/2020 от 18.03.2020, вступивший в законную силу 12.04.2020.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 10.04.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет 3 394 руб. 47 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 158 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 3 235 руб. 68 коп.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требование об уплате задолженности № от 23.07.2023 г. со сроком исполнения до 16.11.2023 г. В установленный срок требование не выполнено. До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Мировым судьей судебного участка № 2 Прокопьевского судебного района, на основании поданного Инспекцией заявления, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Ввиду поступивших от должника возражений, определением мирового судьи от 03.09.2024 данный судебный приказ отменен.

На основании изложенного Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 973 руб. 68 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 378 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 в размере 9 360 руб.;

- задолженность по пени в размере 3 235 руб. 68 коп.

Определением Прокопьевского районного суда Кемеровской области от 07.03.2025 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Кемеровской области – Кузбассу.

Представитель административного истца - МИФНС № 14, представитель заинтересованного лица - МИФНС № 11, административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились.

В силу положений ч. 6 ст. 226 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как следует из ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается жилой дом, квартира, иные здания, строения, сооружения, помещения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником следующего объекта недвижимого имущества: <данные изъяты>

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 - не позднее 01.12.2020; за 2020 - не позднее 01.12.2021; за 2021 - не позднее 01.12.2022; за 2022 - не позднее 01.12.2023.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2021; № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2022; № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2023; однако в установленные сроки ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 378 руб. не уплатила.

Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ автомобили признаются объектом налогообложения транспортным налогом.

Как следует из положений п. 1 ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

В силу п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортной налогу признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средств было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течении одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В собственности ФИО1 в оспариваемом периоде находились следующие транспортные средства:

- УАЗ 315195, государственный регистрационный номер <***>, налоговая ставка – 14,00;

- Дайхатсу ПУЗАР, государственный регистрационный номер <***>, ставка – 8,00.

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2018 - не позднее 01.12.2019; за 2019 – не позднее 01.12.2020; за 2020 – не позднее 01.12.2021; за 2022 – не позднее 01.12.2023.

Ответчику направлялись налоговые уведомления № от 25.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2021; № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2022; № от 29.07.2023 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в срок до 01.12.2023; однако в установленные сроки ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018-2022 г. в размере 9 360 руб. не уплатила.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 3 235 руб. 68 коп.

По состоянию на 02.01.2023 г. у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 13 293 руб. 37 коп., в том числе по пени в сумме 1 896 руб. 37 коп. (1878,47 руб. (пеня по транспортному налогу за 2017-2021 гг.) + 17,90 (пеня по налогу на имущество за 2019-2021 гг.).

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. составляло 13 132 руб. 47 коп., в том числе пени 3 394 руб. 47 коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 10.04.2024 г. составляет 158 руб. 79 коп.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от 10.07.2019 г. В связи с неисполнением вышеуказанных требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 обращалась с заявлениями о вынесении судебных приказов.

Таким образом, сумма пени по состоянию на 10.04.2024 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет 3 394 руб. 47 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 158 руб. 79 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, данная пеня не взыскивается) = 3 235 руб. 68 коп.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ с 01.01.2023 г. требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 по почте требования об уплате налога и пени № от 23.07.2023 со сроком исполнения – до 16.11.2023.

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

21.06.2024 Инспекция обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа № от 10.04.2024 г., на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1849/2024, отмененный 03.09.2024. Настоящий административный иск направлен Инспекцией в суд 03.03.2025, что подтверждается сведениями, содержащимися в квитанции об отправке. Таким образом, Инспекция обратилась с иском в установленные сроки.

Сведений о том, что административный ответчик ФИО1 уплатила задолженность по исчисленным налогам и пени суду не представлено.

Таким образом, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общем размере 12 973 руб. 68 коп.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 руб.

Учитывая, что в силу пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец МИФНС России № 14 освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина по данному делу в размере 4 000 руб. подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области – Кузбассу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области - Кузбассу задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в размере 12 973 (двенадцать тысяч девятьсот семьдесят три) руб. 68 коп., в том числе:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019-2022 в размере 378 руб.;

- задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018-2022 в размере 9 360 руб.;

- задолженность по пени в размере 3 235 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. (четыре тысячи рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Прокопьевский районный суд Кемеровской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме принято 09 июля 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ Д.М.Бурлов

Подлинный документ находится в Прокопьевском районном суде Кемеровской области в деле № 2а-359/2025