Решение № 2А-490/2025 2А-490/2025~М-454/2025 М-454/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-490/2025

№_________

№_________


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года АДРЕС

Котовский городской суд АДРЕС в составе:

председательствующего судьи Балберовой О.О.,

при секретаре: ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по АДРЕС к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

установил:

УФНС России по АДРЕС обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам в сумме 113 288,38 руб., из которых: по налогу на доходы физических лиц за ДАТА года в сумме 91 000 руб., пени в сумме 14 325,88 за период с ДАТА по ДАТА, штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 119 НК РФ в сумме 3 412,50 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 руб.

Административные исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся в ДАТА году в соответствии с положениями главы 23НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи квартиры с кадастровым номером №_________, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенной по адресу: АДРЕС, период владения с ДАТА по ДАТА. Сумма сделки по продаже указанного имущества составила 1 700 000 руб.

Срок предоставления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДАТА год – ДАТА.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ ФИО1 не представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДАТА год с приложением подтверждающих документов.

Сумма полученного в ДАТА году дохода от продажи квартиры составляет 1 700 000 рублей. Налоговым органом ФИО1 представлен имущественный налоговый вычет от продажи квартиры в сумме 1 000 000 рублей. Таким образом, налоговая база за ДАТА год составила 700 000 рублей.

Пунктом 1.1 ст. 224 НК РФ установлена ставка налога в размере 13 процентов. Сумма налога на доходы физических лиц за ДАТА год составляет 91 000 рублей.

В соответствии с п.4 ст. 228 НК РФ, срок уплаты налога на доходы физических лиц за ДАТА год не позднее ДАТА.

В установленный законом срок НДФЛ ФИО1 плачен не был.

Ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета установлена п.1 ст. 119 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащих уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей. Сумма штрафа за непредставление в установленный срок декларации по налогу на доходы физических лиц составляет 13 650 руб.

Ответственность за неуплату налога в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 129.3 и 129.5 НК РФ, предусмотрена п.1 ст. 122 НК РФ и влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Сумма штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц за ДАТА год в результате занижения налоговой базы или других неправомерных действий составляет 18 200 рублей. По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки установлены предусмотренные ст. 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, в связи с чем размер штрафа был уменьшен в 4 раза и его размер по п.1 ст. 122 НК РФ составил 4 550 руб., по п.1 ст. 119 НК РФ – 3 412,50 руб..

Сумма отрицательного сальдо ЕНС за период с ДАТА по ДАТА составила 91 000 рублей. На отрицательное сальдо ЕНС начислены пени 14 325,88 руб.

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от ДАТА №_________ об уплате задолженности в сумме 110 485,58 руб. в срок до ДАТА.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности должнику направлено решение от ДАТА №_________ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В последующем УФНС России по АДРЕС обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка №_________ АДРЕС ДАТА был вынесен судебный приказ №ДАТА в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности. В последующем судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу частей 1 и 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам (части 1, 4, 8 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

С ДАТА вступил в действие Федеральный закон от ДАТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом Единый налоговый счет (далее - ЕНС). Данный закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по АДРЕС.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось по состоянию на ДАТА по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что налогоплательщик в добровольном порядке не погасил задолженность, УФНС России по АДРЕС выставила требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДАТА №_________ в соответствии с которым ответчику предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности. Направленное требование не исполнено.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с требованием №_________ от ДАТА срок исполнения обязанности по уплате налога установлен до ДАТА, следовательно, в соответствии со статьей 48 частью 3 Налогового кодекса РФ срок обращения в суд истекает ДАТА.

ДАТА налоговый орган обратился в адрес мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС с заявлением о вынесении судебного приказа по недоимкам, образовавшихся у ФИО1

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №_________ АДРЕС №_________а№_________ с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность в размере 113 288,38 руб., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 14 325,88 руб. за период с ДАТА по ДАТА, по налогу на НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДАТА год в размере 91 000 руб., по налогу на НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ штраф в размере 4 550 руб., штрафы за налоговое правонарушение, установленные главой 16 НК РФ в размере 3 412.50 руб.

ДАТА указанный судебный приказа был отменен, в связи с поступившими на него возражениями ФИО1, относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в Котовский городской суд АДРЕС ДАТА, таким образом, административным органов соблюдены сроки обращения в суд с настоящими требованиями.

Как следует из материалов дела, ФИО1 являлся в ДАТА году в соответствии с положениями главы 23НК РФ плательщиком налога на доходы физических лиц в связи с получением дохода от продажи квартиры с кадастровым номером №_________, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, расположенной по адресу: АДРЕС, период владения с ДАТА по ДАТА. Сумма сделки по продаже указанного имущества составила 1 700 000 руб.

Согласно пункту 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в сумме, полученной налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 (один миллион) рублей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 настоящей статьи налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии со статьей 214.10 Налогового кодекса РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 01 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Налоговым органом на основании статьей 93.1 Налогового кодекса РФ в рамках проведения камеральной налоговой проверки направлены запросы в регистрирующий орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в отношении сделки по реализации вышеуказанного объекта недвижимости.

Согласно договора купли-продажи от ДАТА объект недвижимости был продан ФИО1 за 1 700 000 рублей. Кадастровая стоимость объекта недвижимости составила 1 180 980,88 руб.

По результатам проведения анализа полученных налоговым органом документов, последним установлено, что сумма дохода, полученная ФИО1 от продажи квартиры составила 1 700 000 рублей, больше чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, соответственно положения статьи 214.10 Налогового кодекса РФ не применяются при исчислении налога на доходы физических лиц.

С учетом указанного, налоговый орган пришел к выводу о том, что, сумма дохода, подлежащая налогообложению, по данным налогового органа, с учетом предоставленного имущественного вычета в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ на квартиру, составила 700 000 (1 700 000 - 1 000 000) рублей.

В соответствии с пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. Соответственно сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет, по данным налогового органа составит 91 000 рублей (700 000 x 13%). Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренный в статье 228 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227 и 228 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за ДАТА год не позднее ДАТА.

ФИО1 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023 год с приложением копий подтверждающих документов не представлена.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность за совершение налогового правонарушения в виде непредставления налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с пунктом 6 статьи 100 Налогового кодекса РФ.

Результатом данного бездействия явилась неуплата ФИО1 в бюджет налога на доходы физических лиц в размере 91 000 руб., что указывает, на совершение им налогового правонарушения, предусмотренного статьей 122 Налогового кодекса РФ.

По результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в рамках статьи 88 Налогового кодекса РФ установлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил противоправное деяние, за которое статьей 119 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей на основании этой декларации, за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% неуплаченной суммы и не менее 1000 рублей.

Также ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному исчислению и уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, неуплата или не полная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 Налогового кодекса РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии с подпунктами 2 - 4 пункта 5 статьи 101 Налогового кодекса РФ выявленные нарушения образуют состав налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 119, пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ, тем самым установлены основания для привлечения к налоговой ответственности.

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ: (91 000 руб. (неуплаченная сумма НДФЛ за 2023 год) x 20% (размер штрафа установленный п. 1 ст. 122 НК РФ) = 18 200 / 4 (смягчающие обстоятельства)) = 4 550 рублей.

Расчет суммы штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ: (91 000 руб. (неуплаченная сумма НДФЛ за ДАТА год) x 5% (размер штрафа, установленный п. 1 ст. 119 НК РФ) x 3 мес. (количество месяцев от срока уплаты) = 13 650 / 4 (смягчающие обстоятельства)) = 3 412,50 рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение от ДАТА. №_________ о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 3 412,50 рублей., по пункту 1 статьи 122 Налогового Кодекса РФ в виде штрафа в размере 4 550 рублей.

Решение УФНС России по АДРЕС о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушение от ДАТА №_________ ФИО1 обжаловано в установленный законом срок не было и вступило в законную силу ДАТА

Кроме того, административным истцом в административном исковом заявлении заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 14 325,88 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 этого Кодекса (пункт 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неоплаченной суммы налога или сбора; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Сумма отрицательного сальдо ЕНС по совокупной обязанности, указанная административным истцом по состоянию на ДАТА, по налогам составила 91 000руб.

С ДАТА по ДАТА на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 14 326,43 рублей, а именно:

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 13) на недоимку в сумме 91000руб. начислено пени 630,933 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 49, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 91000руб. начислено пени 2675,4 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 42, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 91000руб. начислено пени 2420,6 руб.;

- за период с ДАТА по ДАТА (число дней просрочки – 135, изменение СтЦБ) на недоимку в сумме 91000руб. начислено пени 8599,5 руб.

Представленный налоговым органом расчет пени судом проверен, он арифметически верен и соответствует требованиям налогового законодательства РФ. Контррасчет административным ответчиком не представлен.

На основании изложенного и вышеприведенных норма закона, суд считает, что требование административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в сумме 91 000 руб., пени в размере 14 325,88 руб. за период с ДАТА по ДАТА, штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 119 НК РФ в сумме 3 412,50 руб., штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 руб., подлежат удовлетворению.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- АДРЕС.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход бюджета АДРЕС задолженность в сумме 113 288,38 руб., в том числе:

- по налогу на доходы физических лиц за ДАТА год в сумме 91 000 рублей;

- пени в размере 14 325,88 руб. за период с ДАТА по ДАТА рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 119 НК РФ в сумме 3 412,50 рублей;

- штраф за налоговые правонарушения, предусмотренные ч.1 ст. 122 НК РФ в сумме 4 550 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городской округ – АДРЕС государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Котовский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья О.О. Балберова

Мотивированное решение изготовлено ДАТА.

Судья О.О. Балберова