Решение № 2А-1599/2018 2А-51/2019 2А-51/2019(2А-1599/2018;)~М-1588/2018 М-1588/2018 от 20 января 2019 г. по делу № 2А-1599/2018

Дело № 2а-51/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 января 2019 года город Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе:

председательствующего судьи Голосовой Е. Ю.,

при секретаре Рощупкиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ответчику о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу, пени. В обоснование заявленных требований указано, что определением мирового судьи судебного участка № 5 Пролетарского района города Твери от 14.04.2018 был отменен судебный приказ по делу № 2а-703/2018, выданный 29.04.2018 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В соответствии со ст. 362 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, транспортный налог за 2015, 2016 в сумме 890 рублей, налог на имущество за 2012-2016 годы в сумме 12930,46 рублей. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику в личный кабинет были направлены налоговые уведомления от 10.05.2015 № 747441, от 21.09.2017 № 56036198, от 04.09.2016 № 104165515. Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлены требования от 02.02.2017 №14545, от 14.12.2017, №37085, от 29.10.2015 №42697. Указанные требования об уплате налога, пени направлены налогоплательщику в личный кабинет, что подтверждается скриншотом выгрузки. На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286, 287, 291-294, 353 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит взыскать с ФИО1 взыскать задолженность по уплате налогов по требованию № 14545 от 03.12.2017 по транспортному налогу 445,00 рублей (налог) и 9,34 рублей (пени); по требованию № 37085 от 14.12.2017 по налогу на имущество за 2016 год 4351 руб. (налог) и 14,36 руб. (пени), по транспортному налогу 1,47 рублей (пени), по земельному налогу 6249,00 рублей (налог) и 20,62 рублей (пени); по требованию № 42697 от 29.10.2015 по налогу на имущество 232,69 (налог), по транспортному налогу 445,00 рублей (налог) и 22,28 рублей (пени).

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил размер административных исковых требований, согласно которым просит взыскать задолженность по уплате налогов по требованию № 14545 от 03.12.2017 по транспортному налогу 445,00 рублей (налог) и 9,34 рублей (пени); по требованию № 37085 от 14.12.2017 по транспортному налогу 1,47 рублей (пени), по земельному налогу 6249,00 рублей (налог) и 20,62 рублей (пени); по требованию № 42697 от 29.10.2015 по налогу на имущество 232,69 (налог), по транспортному налогу 445,00 рублей (налог) и 22,28 рублей (пени).

Административный истец, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание не явился, возражений относительно заявленных требований не представил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог, налог на имущество физических лиц, согласно ст.15 Налогового кодекса РФ устанавливаются в качестве местных налогов, которые формируют доходную базу местных бюджетов, и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с Налоговым кодексом РФ и в силу ст. 12 Налогового кодекса РФ обязательны к уплате на территории этого муниципального образования.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьями 388, 389 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390, 392 Налогового кодекса РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в том числе, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната).

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п. п. 2., 3, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из анализа указанной нормы права следует, что налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог, транспортный налог, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик в рассматриваемый период образования задолженности являлся плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество, поскольку являлся и является собственником недвижимого имущества, земельного участка, транспортного средства указанных в налоговых уведомлениях. Приведенные обстоятельства подтверждаются сведениями МРЭО ГИБДД УМВД России по г. Твери от 22.11.2018.г., сведениями из Единого государственного реестра налогоплательщиков на 15.10.2018, сведениями из филиала №4 г. Твери «Мой бизнес» от 29.11.2018г.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены налоговые уведомления №747441 от 10.05.2015, №104165515 от 04.09.2016, №56036198 от 21.09.2017 и требования по состоянию на 29.10.2015г. №42697 со сроком уплаты до 25.01.2016.г., по состоянию на 03.02.2017г. №14545 со сроком уплаты до 29.03.2017, по состоянию на 14.12.2017 № 37085 со сроком уплаты до 06.02.2018, на уплату земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, пени, что подтверждается реестрами отправки почтовой корреспонденции.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что до обращения в суд налоговым органом были приняты предусмотренные Налоговым кодексом необходимые меры, направленные на взимание с налогоплательщика задолженности во внесудебном порядке.

В силу ч. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Транспортный, земельный налоги, налог на имущество не были уплачены административным ответчиком после истечения срока, установленного налоговым законодательством, а также по истечении срока, установленного в требовании об уплате налога, пени.

Приведенные выше обстоятельства не оспаривались в ходе рассмотрения дела административным ответчиком.

В силу абзацев 3, 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 5 ст. 23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом размера задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, пеней. Ответчиком не представлено доказательств не соответствия расчета каким-либо нормам законодательства, следовательно, он не может ставиться под сомнение.

Таким образом, сумма транспортного налога за 2014г., 2015 год составляет 890 рублей, сумма земельного налога за 2016 г. составляет 6249 рублей, сумма налога на имущество за 2014г. составляет 232,69 рубля. Общая сумма пени по транспортному налогу составляет 33,09 рублей, сумма пени по земельному налогу составляет 20,62 рублей.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец при подаче административного иска в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, суд полагает, что последняя по правилам части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, с учетом ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному, транспортному налогам, налогу на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области (ИНН <***> КПП 695001001 УФК по Тверской области Межрайонная ИФНС России № 10 по Тверской области расчетный счет: <***> банк получателя: Отделение Тверь БИК: 042809001, ОКТМО: 28701000; КБК 18210604012021000110 (транспортный налог); КБК 18210604012022000110 (пени транспортный налог) КБК 18210601020041000110 (налог на имущество); КБК 18210601020042100110 (пени по налогу на имущество); КБК 18210606042041000110 (земельный налог); КБК 18210606042042100110 (пени по налогу на имущество) задолженность по транспортному налогу в размере 890 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в размере 33 руб. 09 коп., по земельному налогу в размере 6249 руб. 00 коп., пени по земельному налогу в размере 20 руб. 62 коп., по налогу имущество в размере 232 руб. 69 коп., а всего 7425 (семь тысяч четыреста двадцать пять) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Тверской области – городской округ город Тверь государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е. Ю. Голосова

Решение в окончательной форме

принято 23.01.2019